Налоговая система зарубежных стран "германия"

К каждой категории могут применяться  свои вычеты. Вычитаются расходы на общественный транспорт от дома до работы. Не облагаются выплаты иЗ

фондов социального страхования, государственная социальная помощь и др. Величина облагаемого дохода может корректироваться на скидки по возрасту (старше 64 лет).

Особые расходы налогоплательщиков могут вычитаться в пределах 5-10% общей суммы доходов налогоплательщиков (страховые взносы, взносы на повышение  квалификации, пожертвования). Вычитаются непредвиденные расходы (пребывание в  больнице, уход за членом семьи) и необлагаемые минимумы, предоставляемые разным категориям налогоплательщиков.

Прогрессивная ставка колеблется: 15-46%). Все, что больше 204 тысяч евро облагается по ставке 47%. Вычитается 1800 евро на ребенка до 18 лет и 2400 - старше 18 лет. Ставки шкал налогообложения - прогрессивные от 0 до 51%.

Подоходный налог  ( Einkommensteuer ) взимается с физических лиц (причём если они постоянно проживают в Германии, то при определенных обстоятельствах, в зависимости от содержания соглашения об избежании двойного налогообложения, платят этот налог с доходов, полученных и в других странах). Предварительными формами его взымания являются налог на заработную плату (ежемесячно удерживается с заработной платы) и налог на доходы с капитала (удерживается при выплате доходов с капитала).

Налогооблагаемая база – совокупный годовой доход, в который суммируются:

1. Прибыль промышленно-торговой  деятельности 

2. Прибыль лиц свободных профессий 

3. Годовой доход от занятости  по найму 

4. Годовой доход с капитала 

5. Годовой доход от сдачи недвижимости  в аренду 

6. Прочие доходы (спекуляции недвижимостью  и ценными бумагами)

Из суммы доходов без ограничений  вычитается: церковный налог.

Из суммы доходов ограниченно  вычитается страхование: пенсионное, медицинское, жизни, от несчастного случая, по безработице, гражданской ответственности (максимум 2400 Евро); пожертвования на общественно-значимые и религиозные цели (до 5 % от суммы  доходов), на научные, благотворительные  и культурные цели (дополнительно 5 % от суммы доходов); расходы на образование (до 4.000 Евро в год) и пр.

Необлагаемый налогом минимум: 7664 Евро для одиноких и 15328 Евро для  семейных пар.

Далее налог взимается по прогрессивной  шкале до объёма доходов в 52152 Евро для одиноких и 104304 Евро для тех, кто состоит в браке (Ставка налога от 15 до 42 %).

Доходы, которые превышают этот уровень, облагаются по максимальной ставке 42%. Существуют налоговые льготы для  детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай).

Основой для налога на заработную плату является карточка налога на заработную плату, которая выдаётся общинами в начале каждого года каждому  занятому. В карточке указывается  налоговый класс (их всего 6), число  необлагаемых налогом сумм в связи  с наличием детей,

принадлежность к конфессии (для церковного налога) и льготы для инвалидов. Все иные льготы и скидки вносятся в карточку местным финансовым отделом по требованию налогоплательщика.

Налог с корпораций   

Обьектом обложения является прибыль. С 2001 года ставка по налогу на корпорации - 25%. Существует ограниченная и неограниченная повинность по данному налогу. Ограниченная повинность - если корпорации расположены за пределами Германии, но получают доходы на ее территории. Неограниченная - распространяется на территории Германии. Налогом на доходы корпораций облагаются компании различных правовых форм. Налоговое законодательство не содержит специальных предписаний, касающихся расчета прибыли; главную роль здесь играет торговый баланс, составляемый по принципу «осторожности». Из налогооблагаемой базы исключаются: многочисленные резервные фонды (для компенсации инфляционного роста цен на сырье и т.д.); амортизационные отчисления; пожертвования на общественно полезные расходы; представительские расходы в пределах норм.

Работодатели платят в социальные фонды: пенсионного страхования (9,65%о; предел налоговой базы - 8600 евро), медицинского страхования (6,75%; предел налоговой  базы - 6450 евро), фонд занятости (3,25%; предел налоговой базы - 8600 евро). Амортизация  по движимому имуществу начисляется  линейным методом по ставкам, указанным  в таблице 9.

Амортизация, осуществляемая по линейному  методу, может быть рас-считана с применением ставок с коэффициентом до 3, но не более 30%. Имущество стоимостью до 800 евро может быть списано на расходы в год введения в эксплуатацию.

Земля не амортизируется. Здания амортизируются по линейному методу с применением  ставки 2%. Допустимо применение следующих  ставок при применении метода снижаемого остатка:

- первые восемь лет - 5%;

- следующие шесть лет - 2,5%;

- оставшиеся тридцать шесть  лет - 1,25%.

Для малого бизнеса установлен необлагаемый минимум прибыли. В настоящее  время идет ужесточение правил расчета  налогооблагаемой прибыли компаний.

Налоговый период - календарный год.

НДС

Наиболее значимым с фискальной точки зрения в Германии среди  налогов на юридических лиц является налог на добавленную стоимость, который заменил ранее взимаемый  налог с оборота. Его удельный вес в доходах бюджета равен 28%.

Объектом обложения НДС - является стоимость товара или услуг.

Основная ставка налога составляет 19%. Основные продовольственные товары, а также книжно-журнальная продукция  облагаются по сниженной ставке - 7%. Если оборот предпринимателя менее  конкретной суммы, то он либо освобождается  от уплаты НДС, либо платит по ставке, составляющей 80% от установленной ставки для товара. От этого налога освобождены предприятия  сельского и лесного хозяйства, товары, идущие на экспорт.

Предприниматели с оборотом в текущем  году менее 32,5 тыс. евро имеют право  на освобождение от уплаты НДС в следующем году.

Земельные налоги Германии: 

налог на имущество, 

налог на наследство, 

налог на пиво

налог с владельцев автомобиля

Объектом налогообложения имущественного налога является собственность налогоплательщика. Базой исчисления налога является совокупное имущество налогоплательщика к  началу календарного года, уменьшенное  на необлагаемый минимум предприятия  либо конкретного лица. Данный налог  полностью поступает в бюджеты  федеральных земель.

Оценка имущества происходит по видам материальных ценностей. Так  имущество предприятий оценивается  по единой стоимости без надбавки.  

Льготы также устанавливаются  по видам имущества. Личный необлагаемый минимум составляет около 70 тысяч  евро. Дополнительный необлагаемый минимум  в 50 тысяч евро предоставляется лицам  старше 60 лет, имеющим 100% инвалидность. Ставки налога - 0,5%> для физических лиц и 0,6% для юридических лиц  от стоимости налогооблагаемого  имущества.

Объектом налога на наследство является наследуемое приобретение в связи  со смертью наследователя, если и  он, и наследополучатель к тому моменту были гражданами Германии. Если наследополучатель не является гражданином Германии, возникает налоговая повинность по факту приобретения имущества на территории страны. С целью недопущения уклонения от уплаты налога на наследство посредством дарения в Германии существует налог с дарений. Для указанных налогов установлены единые правила налогообложения: необлагаемый минимум для супруга составляет 600 тысяч евро, для детей - 400 тысяч евро. Налоговые ставки по этим налогам в зависимости от величины имущества или дарения и налоговой группы получателя составляют 7% - 50%.

Объектом обложения налогом  на пиво являются пиво из солода, а также  смеси пива с безалкогольными  напитками. Безалкогольное пиво не подлежит налогообложению. Регулярная ставка 1,54 евро на гектолитр за каждый градус. Размер налога зависит от содержания в пиве основного сусла и объема производства пивоварни. Мелким пивоварням предоставляются льготы. Так, например, пивоварням с годовым объемом 5 000 гектолитров и менее может  быть предоставлена скидка до 50% от регулярной налоговой ставки.

Освобождаются от уплаты данного вида налога пиво, безвозмездно отда-ваемое работникам пивоварни для личного потребления, а также пиво, изготовленное в домашних условиях в количестве до 2 гектолитров в год.

Налог на автомобиль

Налог на автомобили (1.7% в общей  сумме налогов) имеет ярко выраженный стимулирующий характер, а именно стимулируется использование автомобилей  с бензиновыми моторами или дизельными (но с особенно низким выбросом загрязняющих веществ), а также использование 

катализаторов. Сегодня в Германии налог на автомобили зависит от двух факторов: от объёма цилиндра, то есть мощности двигателя, и наличия (либо отсутствия) катализатора. Так, про  объёме цилиндра двигателя 100 куб. дециметров владелец автомобиля с катализатором оплачивает налог в 3 раза меньше, чем без него. Владельцы менее мощных машин, оснащённых катализатором, от налога освобождены.                                        

 Церковные и местные  налоги. 

На основании законов федеральных  земель церкви правомочны взи-мать церковный налог и распоряжаться им для исполнения своих задач.

Объектом налогообложения церковным  налогом в основном является годовая  сумма подоходного налога, уменьшенная  на 300 евро на каждого ребенка налогоплательщика. Налогоплательщиками являются прихожане  церкви или члены церковной общины. Выход из церкви означает прекращение  уплаты церковного налога.

Налоговые ставки колеблются в зависимости  от федеральных земель от

1 до 9%> подоходного налога.

Основу денежных поступлений бюджетов общин (свыше 40%) принадлежит налоговым  доходам. Главную роль здесь играют местные налоги, такие как промысловый  налог, земельный налог, местные  акцизы и налог на специфические формы использования доходов (налог на владельцев собак, на доходы увеселительных заведений).

Промысловый налог является важнейшим  источником общин для покрытия общественных издержек. Объектом обложения самим  налогом являются промысловые предприятия, а именно его доход. При этом промысловый  налог включается в издержки и  снижает размер налогооблагаемой прибыли. Промысловым налогом не облагается деятельность в сельском и мелком хозяйстве и деятельность лиц  свободных профессий. Кроме того, освобождаются от налогообложения  капитал предприятий, находящихся  на новых федеральных землях.

Налогооблагаемый минимум 1444 тысяч  евро. Базовая ставка данного налога 5% на доход фондов, подлежащих налогообложению. Для обоих подвидов данного налога предусмотрены необлагаемые минимумы. Местные власти могут устанавливать  коэффициенты. 

Объектом налогообложения земельным  налогом является земельная собственность  юридических и физических лиц. Платежи  по данному виду налога не зависит  от доходов субъектов. Земельный  налог взимается общинами, хотя его  часть поступает в бюджет земель. Его ставка состоит из двух частей: базовой величины, установленной  централизованно, и надбавки общины. От уплаты этого налога освобождены  органы, финансируемые из бюджета, церкви и земельные участки, используемые в научных целях. Ставки налога установлены 0,6% для предприятий сельского  и лесного хозяйства и от 0,26 до 0,35% для прочих земельных участков.

 

СРАВНЕНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ И ГЕРМАНИИ 

ВИДЫ НАЛОГОВ                               СТАВКИ

РОССИЯ ГЕРМАНИЯ

НДС станд. - 18% 10% 0% станд. - 19% 7% 0%

Налог на прибыль 

корпораций 20% дивиденды - 9%,15% 25%

Подоходный налог 13% 0-51%

Налог на имущество Физ. лиц - 0,1 – 2 % юр лиц - до 2,2% Физ. лиц - 0,5% юр лиц - 0,6%

Земельный налог c/х,жилищн фонд – до 0,3%  прочие – до 1,5% c/х,жилищн фонд - до 0,6% прочие - 0,26-0,35%

Российская Федерация и Федеративная Республика Германия,

Соглашение об избежании двойного налогообложения 29,05,1996

Лица, к которым применяется  Соглашение являются резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.  

 Налоги, на которые распространяется Соглашение

1. Настоящее Соглашение применяется  к налогам на доходы и имущество,  подлежащим уплате в соответствии  с налоговым законодательством  каждого из Договаривающихся  Государств, независимо от способа  их взимания.

2. Налогами на доходы и имущество  считаются налоги, устанавливаемые  на совокупный доход, совокупное  имущество или на части дохода  или имущества, включая налоги  с доходов от отчуждения движимого  или недвижимого имущества. 

3. К действующим в настоящее  время налогам, на которые распространяется  действие настоящего Соглашения, в частности, относятся: 

a) в Российской Федерации:

налог на прибыль предприятий и  организаций;

подоходный налог с физических лиц;