Налоговое бремя и налоговая политика на микроуровне

Федеральное государственное  образовательное учреждение

Высшего профессионального  образования

Сибирская академия государственной  службы

 

Кафедра налогов и налогообложения

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

По дисциплине: налоги и налоговая  политика

«Налоговое бремя и  налоговая политика на микроуровне»

 

 

 

 

Выполнил: студент 4 курса группы 612, Гапеев Иван

Проверил: Попов Владислав Алексеевич

 

 

 

 

 

 

Новосибирск 2010

 

Содержание

1 Налоговая политика, ее теоретические основы. 3

1.1 Сущность налоговой политики. 3

1.2 Классификация налоговой политики. 4

1.3 Принципы и цели налоговой политики 6

1.4 Инструменты налоговой политики. 7

2 Понятие и расчёт налогового бремени 11

3 Специальные режимы налогообложения как средство реализации налоговой политики и облегчения налогового бремени на микроуровне. 16

3.1 Единый налог на вмененный доход 17

3.2 Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей 18

3.3 Упрощенная система налогообложения 19

 

 

1. Налоговая политика, ее теоретические основы.

1. Сущность  налоговой политики.

Переход российской экономики  на рыночные основы предполагает формирование принципиально иной, нежели это было в условиях административно - командной  системы,  налоговой политики.

Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этой деятельности государство опирается на функции, присущие налогам, и использует эти функции для проведения активной налоговой политики.

Налоговая политика как специфическая  область человеческой   деятельности относится  к  категории  надстройки.  Между нею и экономическим  базисом общества существует тесная  взаимосвязь. С одной стороны, налоговая  политика порождается экономическими отношениями; общество не свободно в  выработке и проведении  политики, последняя обусловлена экономикой. С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая  политика обладает определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и  логика развития.  В силу этого  она может оказывать обратное влияние на экономику, состояние  финансов.  Это влияние может  быть  различно: в одних случаях  посредством проведения политических мероприятий создаются благоприятные  условия  для развития экономики, в других - оно тормозится.

Научный подход к выработке  налоговой политики предполагает ее соответствие   закономерностям  общественного  развития, постоянный учет выводов  финансовой  теории.  Нарушение  этого важнейшего требования  приводит  к  большим потерям  в народном хозяйстве.

На выбор конкретного  варианта решения в области налоговой  политики влияют следующие факторы: общая экономическая ситуация в  стране,  характеризующаяся темпами  роста (падения) производства; уровень  инфляции; кредитно-денежная политика государства; соответствие между сферой производства,  находящейся под  государственным контролем, и приватизированным  сектором.

В разных странах, даже с примерно разным уровнем экономического развития, степень государственного регулирования  экономики различна. Наибольшее влияние  государства имеет место в  Швеции, в меньшей степени государство  занято регулированием в Германии и  Японии, а также в США. Налоги выступают  одним их важнейших элементов  государственного регулирования экономики, являясь одновременно составной  частью финансово-экономической системы  воздействия на экономику. Можно  сказать, что, создавая налоговую систему  страны, государство стремится использовать ее в целях определенной финансовой политики. В связи с этим она  становится относительно самостоятельным  направлением – налоговой политикой.

2. Классификация налоговой политики.

В зависимости от состояния  экономики, от целей, которые на данном этапе развития экономики государство  считает приоритетным, используются различные методы осуществления  налоговой политики. Будучи составной  частью экономической политики, она  во многом зависит также от форм и методов экономической политики государства.

Одним из методов налоговой  политики выступает политика максимальных налогов. В этом случае государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики. Естественно, что подобный метод налоговой политики не оставляет каждому налогоплательщику и обществу в целом практически никаких надежд на экономическое развитие. Поэтому такая политика проводится государством, как правило, в экстраординарные моменты его развития, такие как экономический кризис или война. Подобная налоговая политика проводилась в России с самого начала экономических реформ, с первого дня введения налоговой системы в стране в 1992г. В то же время предпосылок для проведения политики максимальных налогов в это время не существовало, поэтому подобная политика привела к резко негативным последствиям:

• у налогоплательщиков после уплаты налогов практически не оставалось финансовых ресурсов, что делало невозможным расширенное воспроизводство; экономика страны с каждым годом все сильнее сползала в пропасть кризиса, падали темпы роста производства во всех отраслях;
• широкие масштабы приобрело массовое укрывательство от налогообложения, приведшее к тому, что государство собирало по большинству налогов чуть более половины причитающихся средств;
• массовый характер приобрела ''теневая экономика'', уровень производства в которой, по разным оценкам, достигал от 25 до 40%; укрываемые от налогообложения финансовые ресурсы не шли, как правило, на развитие производства, а переводились на счета в зарубежных банках и ''работали'' на экономику других стран.

Все это стало одной  из главных причин разразившегося в  августе 1998г. острого финансового  кризиса в стране, последствием которого стали изменившаяся налоговая политика и усиление регулирующей роли государства  в развитии экономики через более  активное использование рыночных механизмов, в том числе налогов.

Другой формой проявления налоговой политики является политика экономического развития. В этом случае государство ослабляет налоговый пресс для предпринимателей, сокращает свои расходы в первую очередь на социальные программы. Цель данной политики состоит, как видно из названия, в том, чтобы обеспечить приоритетное расширение капитала, стимулирование инвестиционной активности. Такая политика проводится в то время, когда намечается стагнация экономики, грозящая перейти в экономический кризис. Подобные методы налоговой политики, получившей название ''рейганомика'', были использованы, в частности, в США в начале 80-х годов ХХвека.

Проведение такой политики провозгласило российское Правительство  на рубеже XXI века при подготовке второй части Налогового кодекса РФ и проекта федерального бюджета на 2002г. Были сделаны важные шаги по сокращению числа налогов, снижению налоговой нагрузки.

3. Принципы  и цели налоговой политики

Результативность налоговой  политики в значительной мере зависит  от того, какие принципы государство закладывает в ее основу. Различают следующие основные принципы налоговой системы:

• соотношение прямых и косвенных налогов;
• применение прогрессивных ставок налогообложения и степени их прогрессии или преобладание пропорциональных ставок;
• дискретность или непрерывность налогообложения;
• широта применения налоговых льгот, их характер и цели;
• использование системы вычетов, скидок и изъятий и их целевая направленность;
• степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков;
• методы формирования налоговой базы.

Нередко к принципам налоговой  политики относят также соотношение  федеральных, региональных и местных  налогов.

Используя указанные принципы, государство в условиях стабильно  развивающейся экономики стимулирует  расширение объемов производства товаров, работ и услуг, инвестиционную активность, качественные показатели развития экономики. Благодаря применению тех или  иных принципов осуществляется структурная и социальная напрвленность налогообложения. В период кризисной ситуации налоговая политика через использование указанных принципов способствует решению задач, направленных на вывод экономики из кризиса.

Методы осуществления  налоговой политики зависят от тех целей, которые стремится достичь государство, проводя указанную политику. В современной мировой практике наиболее широкое распространение получили такие методы, как изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, замена одних способов или форм налогообложения другими, изменение сферы распространения тех или иных налогов или же всей системы налогообложения, введение или отмена налоговых льгот и преференций, введение дифференцированной системы налоговых ставок.

Цели налоговой политики формируются под воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которых  являются экономическая и социальная ситуация в стране, расстановка социально-политических сил в обществе. В современных  условиях государства с развитой рыночной экономикой осуществляют налоговую  политику для достижения следующих  важнейших целей:

• участие государства в регулировании экономики, направленном на стимулирование или ограничение хозяйственной деятельности, а также в общественном воспроизводстве;
• обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций;
• обеспечение государственной политики регулирования доходов.

4. Инструменты налоговой политики.

Участие государства в  регулировании экономики при  проведении налоговой политики осуществляется с помощью таких налоговых инструментов, как налоговая ставка, налоговая льгота, налоговая база и некоторые другие. Государство использует при этом как прямые, так и косвенные методы использования налоговых инструментов.

Характерным примером прямого  воздействия на процессы регулирования  и стимулирования является полное или  частичное освобождение от налогов  через использование налоговых  льгот или преференций. Полное освобождение от уплаты отдельных налогов, базой  которых служит доход или прибыль, используется государствами, как правило, для развития новых отраслей экономики  или сфер деятельности, для стимулирования инвестиций в малоосвоенные или  неблагоприятные регионы страны. Подобные налоговые освобождения практикуются в основном сроком на 3-5 лет. В российской налоговой практике в самом начале экономических реформ в первой половине 90х гг. предусматривалось полное освобождение в течение двух лет  от налога на прибыль совместных предприятий  с иностранным капиталом, что  способствовало притоку в страну прямых иностранных инвестиций. Российское налоговое законодательство предусматривает  и такую форму освобождения от налогов, как инвестиционный налоговый  кредит, представляющий собой направление  в течение определенного договором  времени налогов не в бюджет, а  на инвестиции данного конкретного  налогоплательщика.

В отличие от полного освобождения, частичное налоговое освобождение представляет собой систему налоговых  льгот для определенной части  предпринимательского дохода, что обеспечивает избирательность и гибкость применяемых  форм государственного регулирования  экономики.

Достижение цели формирования необходимых финансовых ресурсов для  органов власти всех уровней обеспечивается путем установления в общегосударственном  законодательстве системы федеральных, региональных и местных налогов.

Проведение государственной  политики регулирования доходов  через налоговый механизм обеспечивается с помощью таких инструментов, как налоговая ставка и налоговая  льгота.

Важным средством осуществления  политики государства в области  регулирования доходов является налоговая ставка. Она определяет процент налоговой базы или ее части, денежная оценка которой является величиной налога. Изменяя ее, государство может осуществлять налоговое регулирование. Существенный эффект от проведения налоговой политики достигается за счет дифференциации налоговых ставок для некоторых категорий налогоплательщиков, в отдельных регионах, для отдельных отраслей. Ставка налога обеспечивает мобильность финансового законодательства, позволяет государству быстро и эффективно осуществить смену приоритетов в политике регулирования доходов.

Важная роль налоговой  ставки для осуществления государственной  политики состоит в возможности  использования различного рода ставок налогов: пропорциональных, прогрессивных  и регрессивных. Особенно существенное значение имеют прогрессивные и  регрессивные ставки, с помощью которых  регулируется не только уровень доходов  различных налогоплательщиков, но и  формирование доходов бюджетов различных  уровней.

Наряду с налоговой  ставкой эффективным средством  реализации налоговой политики являются также налоговые льготы. Это связано с тем, что каждому физическому и юридическому лицу, отвечающему установленным требованиям, может быть предоставлено полное или частичное освобождение от налогообложения.

Проведению активной налоговой  политики способствует также то, что  законодательство устанавливает, многочисленные и разнообразные основания предоставления налоговых льгот, связанные с  видами и формами предпринимательской  деятельности. Налоговые льготы, трудно систематизировать, поскольку они  могут быть установлены в любых  случаях, когда имеется заинтересованность государства в развитии предпринимательской деятельности и оно готово стимулировать или, наоборот, не стимулировать определенные отрасли экономики, регионы, виды предпринимательской деятельности.