Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Января 2011 в 17:57, практическая работа
При выполнении расчетов необходимо руководствоваться нормативно-правовыми документами, согласно которым происходит исчисление и взимание налоговых поступлений в Российской Федерации.
Уставный капитал организации представлен следующими активами: половина – денежными средствами на расчетном счете, 1/4 часть – основными фондами со сроком службы 5 лет, 1/4 часть – нематериальными активами (без установленного срока службы).
1. Исходные данные 3
2. Налоговые расчеты и отчетности за 1-й квартал 2010 года 5
3. Налоговые расчеты и отчетность за I квартал 2010 года 19
Список литературы 31
Таблица 12.
Ведомость хозяйственных операций, произведенных в 1-м квартале
| № п/п | Содержание операции. | Сумма,
тыс. руб. |
Дебет | Кредит |
| Произведена оплата закупленных материалов | 26 | 60 | 51 | |
| НДС по материалам | 3,966 | 19 | 60 | |
| Оприходованы материалы на складе | 22,034 | 10 | 60 | |
| НДС (уплаченный при закупке) предъявлен к зачету | 3,966 | 68-1 | 19 | |
| Материалы отпущены в производство | 18 | 20 | 10 | |
| Начислена зарплата | 609,375 | 20 | 70 | |
| Начислен единый социальный налог – ЕСН | 158,438 | 20 | 69 | |
| Удержан подоходный налог | 79,219 | 70 | 68-2 | |
| Перечислен ЕСН | 158,438 | 69 | 51 | |
| Деньги на зарплату получены в банке | 530,156 | 50 | 51 | |
| Деньги по оплате труда выданы через кассу | 530,156 | 70 | 50 | |
| Начислен износ основных фондов | 118,874 | 20 | 02 | |
| Начислен износ нематериальных активов | 3 | 20 | 05 | |
| Получена выручка от реализации продукции | 831,434 | 51 | 90 | |
| НДС от реализации | 126,829 | 90 | 68-1 | |
| Списана себестоимость реализованной продукции | 640,55 | 90 | 20 | |
| Финансовый результат от реализации продукции | 64,055 | 90-9 | 99 | |
| Начислен налог на имущество | 1,271 | 91 | 68-3 | |
| Начислен налог на прибыль | 15,068 | 99 | 68-6 | |
| Списаны прочие расходы | 1,271 | 99 | 91 |
Также необходимо проследить движение денежных средств на счете 51 в течение квартала (таблица 13).
Таблица 13.
Денежные средства на расчетном счете (счет 51), тыс. руб.
| Дебет | Кредит | Примечание |
| 475 | Начальный остаток | |
| 26 | Закуплены материалы | |
| 158,438 | Перечислен ЕСН | |
| 530,156 | Деньги на зарплату получены в банке | |
| 831,434 | Получена выручка от реализации продукции | |
| 831,434 | 714,594 | Итого оборот |
| 591,84 | Сальдо |
Для составления бухгалтерского баланса определяется сумма задолженности по платежам в бюджет. Так, на различных субсчетах счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» скопились начисленные за 1-й квартал, но пока неуплаченные налоги на сумму 218,426 тыс. руб. (таблица 14).
Таблица 14.
Расчеты по налогам и сборам (счет 68), тыс. руб.
| Дебет | Кредит | Примечание |
| 3,966 | НДС, уплаченный при покупке материалов и предъявленный к зачету | |
| 126,829 | Начислен НДС от реализации продукции | |
| 1,271 | Начислен налог на имущество | |
| 15,068 | Начислен налог на прибыль | |
| 79,219 | Начислен налог на доходы физических лиц | |
| 3,966 | 222,387 | Итого оборот |
| 218,421 | Сальдо |
Во втором квартале данная задолженность будет перечислена в бюджет (Д68-К51).
| Актив | 01.01. | 01.04. | Пассив | 01.01. | 01.04. |
| Основные фонды (сч.01- сч.02) | 237 | 225 | Уставный капитал (сч. 80) | 950 | 950 |
| Нематериальные активы (сч.04-05) | 238 | 235 | Нераспределенная прибыль | 48 | |
| Материалы (сч.10) | 4 | Кредиторская задолженность: по платежам в бюджет (68) | 218 | ||
| Незавершенное производство (сч.20) | 160 | ||||
| Денежные средства (сч.51) | 475 | 592 | |||
| Баланс | 950 | 1216 | Баланс | 950 | 1216 |
Заполняются формы отчетности «Бухгалтерский баланс» [Приложение 5], «Отчет о прибылях и убытках» [Приложение 6].
3. Налоговые расчеты и отчетность за I полугодие 2010 года
Определение суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам материалов
В оплаченной с расчетного счета стоимости материалов содержится НДС в размере 18 %. Определяется сумма НДС [1 ст. 166], уплаченная поставщикам при приобретении материалов во 2-ом квартале, следующим образом:
36 * 18 % / 118 % = 5,941 тыс. руб.
Стоимость материалов без НДС составляет:
36 – 5,491 = 30,509 тыс. руб.
Таблица 16.
Материалы (счет 10), тыс. руб.
| Дебет | Кредит | Примечание |
| 4,034 | Сальдо на начало 2-го квартала | |
| 30,509 | Оприходованы материалы на складе | |
| 24 | Материалы отпущены в производство | |
| 30,509 | 24 | Итого оборот |
| 10,543 | Сальдо |
Расчет заработной платы и связанных с ней начислений и удержаний за 2-й квартал
В соответствии с исходными данными среднемесячная заработная плата одного работника составляет 3 220 руб. Общая сумма зарплаты, начисленная за 2-й квартал, определяется исходя из средней списочной численности работников и среднемесячной заработной платы.
Расчет
среднесписочной численности
Таблица 17.
Среднесписочная численность работников организации
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Общая сумма выплат, начисленная в пользу работников предприятия:
3,22 * 68 * 3 = 656,88 тыс. руб.
Организация, производящая выплаты наемным работникам, является налогоплательщиком единого социального налога (ЕСН) (взноса) (далее – налога) [1 гл. 24], зачисляемого в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный Фонд Российской Федерации (ПФРФ), Фонд Социального Страхования Российской Федерации (ФССРФ), Фонд Обязательного Медицинского Страхования Российской Федерации (ФОМСРФ), причем последний имеет федеральные и региональные представительства (ФФОМС, ТФОМС). В данных расчетах определим авансовый платеж по единому социальному налогу по итоговой ставке 26 %:
656,88 * 26 % / 100 % = 170,789 тыс. руб.
Применяя процентные доли налоговой базы, установленные в соответствии с законодательством, заполняются налоговую декларацию отдельно в отношении каждого фонда.
Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, в данном примере, является доход в виде заработной платы, полученный в данном задании от источника выплаты в РФ – организации.
Налоговая ставка установлена в размере 13 % [1 ст. 224, п. 1].
Налог на доходы физических лиц рассчитаем укрупнено:
656,88 * 13 % / 100 % = 85,394 тыс. руб.
Предполагается, что зарплата начислена и выдана полностью в том же квартале и единый социальный налог уплачен без перехода задолженности за последний месяц на следующий квартал.
Производится уплата авансовых платежей по ЕСН в сумме 170,789 тыс. руб. и получается в банке средства на оплату труда:
656,88 – 85,394 = 571,486 тыс. руб.
Расчет износа и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов
Величина амортизационных отчислений в месяц была определена выше и составляет:
237 * 1,67 % / 100 % = 3,958 тыс. руб.
Величина амортизационных отчислений в месяц по нематериальным активам также была определена выше и составляет:
238 * 0,42 % / 100 % = 1 тыс. руб.
Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов на первое число каждого месяца I полугодия приведена в таблице 18.