Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Мая 2012 в 17:13, курсовая работа
В соответствии с действующим налоговым законода¬тельством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачи¬вать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки. При постоянном росте потребностей государства в финансовых средствах механизм сбора налогов должен работать бесперебойно. Если этого не происходит, налоговые источники иссякают, и государство вынуждено искать неналоговые поступления, возрастает внешний и внутренний долг государства.
На практике юридические и физические лица допускают несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей в связи с рядом объективных и субъективных причин. В связи с этим сегодня перед налоговыми органами
Введение …………………………………………………………………….…….3
Глава 1. Экономическое содержание и организация налогового контроля…..4
1.1 Необходимость и содержание налогового контроля……………………4
1.2 Органы, осуществляющие налоговый контроль………………………...8
1.3 Контрольные функции в деятельности налоговых органов и проблемы их совершенствования…………………………………………………….9
Глава 2. Формы и методы налогового контроля…………................................17
2.1 Методы налогового контроля……………….....……….................…….17
2.2 Налоговые проверки, их виды, механизм применения………….....….23
Камеральная налоговая проверка…….................................….............…28
Выездная налоговая проверка………...............................................…….44
2.3 Результаты налоговых проверок: особенности оформления итоговых документов……………………….....................................................……..64
Глава 3. Совершенствование практики осуществления налогового контроля.................................................................................................................78
3.1 Разрешения органами налогового контроля проблемы уклонения от уплаты налогов…………………….................................................................78
3.2 Организация контроля уплаты налогов в зарубежных странах….........96
Заключение………………………………………………..................………….118
Список использованной литературы……................................................…….121
Приложение
______________________________
(полное и сокращенное наименование организации (филиала или
______________________________
представительства организации), ИНН / код причины постановки
______________________________
на учет
______________________________
(Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, ИНН))
______________________________
(наименование населенного пункта) (дата акта)
Нами (мною), ______________________________
(Ф.И.О., должности, классные чины лиц,
______________________________
проводивших налоговую проверку)
на основании решения (постановления) руководителя (заместителя
руководителя) ______________________________
(наименование налогового органа)
от ________________ N ___ проведена выездная (повторная выездная)
(дата)
проверка ______________________________
(наименование организации (филиала или представительства
организации) (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя))
по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах (по
вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления
______________________________
(наименование налога(ов), сбора(ов))
за период с _____________ по _______________.
Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом
Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и
сборах.
1. Общие положения
1.1. Проверка начата _______________ г., окончена _________ г.
На основании решения руководителя (заместителя руководителя)
______________________________
(наименование налогового органа)
проверка была приостановлена на _________ дней, с __________ г. по
_____________ г.
1.2. Должностными лицами (руководитель, главный бухгалтер либо
лица, исполняющие их обязанности) организации (филиала или
представительства) в проверяемом периоде являлись:
______________________________ - _____________________,
(наименование должности) (фамилия, И.О.)
______________________________ - _____________________.
(наименование должности) (фамилия, И.О.)
1.3. Адрес места нахождения организации (филиала или
представительства) (адрес постоянного места жительства
индивидуального предпринимателя): ______________________________
______________________________
Место осуществления деятельности _____________________________
______________________________
(указывается в случае осуществления организацией (филиалом или
представительством) (индивидуальным предпринимателем) своей
деятельности не по месту государственной регистрации организации
(постоянного места жительства индивидуального предпринимателя))
1.4. ___________________________ имеет лицензию N ____________
(наименование организации
(филиала или представительства)
(Ф.И.О. индивидуального предпринимателя))
от "__" __________ ____ г., выданную _____________________________
на осуществление ______________________________
(указывается лицензируемый вид деятельности
и приводятся данные о наличии всех лицензий
на право осуществления отдельных видов
деятельности, а также сроки начала
и окончания действия лицензии)
1.5. Фактически за проверяемый период организация (филиал или
представительство) (индивидуальный предприниматель) осуществляла:
______________________________
(указываются виды деятельности)
______________________________
Виды деятельности, запрещенные действующим законодательством:
______________________________
(при отсутствии таких видов деятельности указанная запись
не приводится)
Виды деятельности без наличия необходимой лицензии: ______________
______________________________
(при отсутствии таких видов деятельности указанная запись
не приводится)
1.6. Настоящая налоговая проверка проведена __________________
_________ методом проверки представленных первичных бухгалтерских
проверки)
документов, журналов - ордеров, ведомостей аналитического и
синтетического учета, главной книги и т.п. (Приводится перечень
видов проверенных документов. В случае неполного представления
налогоплательщиком документов, связанных с исчислением и уплатой
налогов, приводится перечень непредставленных документов.)
1.7. В ходе настоящей налоговой проверки проведены:
инвентаризация имущества налогоплательщика. Материалы
инвентаризации прилагаются (приложение N ___);
встречные проверки ______________________________
(наименование организаций, ИНН / код причины
постановки на учет (Ф.И.О. индивидуальных
Акт(ы) встречной(ых) налоговой(ых) проверки(ок)
прилагается(ются) (приложение N ___);
осмотр (обследование) помещения (территории)
налогоплательщика.
Акт(ы) осмотра (обследования) прилагается(ются) (приложение
N ________);
______________________________
(наименование иных действий по осуществлению налогового контроля)
Протокол(ы) прилагается(ются) (приложение N ___).
Постановление(ия) прилагается(ются) (приложение N ___).
2. Настоящей проверкой установлено следующее:
______________________________
______________________________
______________________________
______________________________
______________________________
(Приводятся документально подтвержденные факты налоговых и иных
правонарушений в соответствии с требованиями, изложенными
в пункте 1.11.2 настоящей инструкции, или указание
на отсутствие таких фактов)
3. Заключение
3.1. Всего по результатам настоящей проверки установлено:
3.1.1. Неуплата (неполная уплата) ____________________________
______________________________
в том числе:
за ________________________ в сумме ___________ тыс. руб.;
(налоговый период)
за ________________________ в сумме ___________ тыс. руб.;
(налоговый период)
3.1.2. Неуплата (неполная уплата) ____________________________
______________________________
в том числе:
за ________________________ в сумме ___________ тыс. руб.;
(налоговый период)
за ________________________ в сумме ___________ тыс. руб.;
(налоговый период)
..............................
3.1.3. Итого неуплата (неполная уплата) налогов (сборов)
установлена в сумме _________ тыс. рублей;
3.1.4. ______________________________
______________________________
(приводятся обобщенные сведения о других установленных проверкой
фактах налоговых и иных правонарушений)
3.2. По результатам проверки предлагается:
3.2.1. Взыскать с ______________________________
(наименование организации (филиала
(Ф.И.О. индивидуального предпринимателя))
а) указанные в пункте 3.1 суммы неуплаченных (не полностью
уплаченных) налогов (сборов);
б) пени за несвоевременную уплату налогов (сборов) в сумме
_________________ тыс. руб.,
в том числе:
по ______________________________
(указывается вид налога (сбора))
по ______________________________
(указывается вид налога (сбора))
(Расчеты пени прилагаются)
3.2.2. Уменьшить на исчисленные в завышенных размерах суммы:
______________________________
(указывается вид налога (сбора)) (налоговый период)
______________ тыс. руб.;
3.2.3. ______________________________
(наименование организации (филиала или представительства)
(Ф.И.О. индивидуального предпринимателя))
внести необходимые исправления в бухгалтерский учет, в частности:
а) ______________________________
б) ______________________________
3.2.4. ______________________________
(приводятся другие предложения проверяющих по устранению
выявленных налоговых правонарушений)
3.2.5. Привлечь ______________________________
(наименование организации
(Ф.И.О. индивидуального предпринимателя))
к налоговой ответственности, предусмотренной:
а) пунктом ____________ статьи ____________ Налогового кодекса
Российской Федерации за ______________________________
(указывается состав налогового
___________________;
правонарушения)
б) ______________________________
Приложения: на _______ листах.
Подписи должностных лиц Подпись руководителя организации
налогового органа: (индивидуального предпринимателя)
_____________________________
_____________________________
(должность, чин, наименование (наименование организации)
налогового органа)
___________ _________________ _____________ ___________________
(подпись) (Ф.И.О.) (подпись) (Ф.И.О.)
Экземпляр акта с _________________ приложениями на ____ листах
(количество приложений)
получил:
______________________________
______________________________
(должность и Ф.И.О. руководителя организации, наименование
организации (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя) либо
Ф.И.О. ее (его) представителя))
АКТ N ____
ПРОВЕРКИ ОРГАНИЗАЦИИ (ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА) ПРИ НАЛИЧИИ ДОСТАТОЧНЫХ ДАННЫХ, УКАЗЫВАЮЩИХ НА ПРИЗНАКИ ПРЕСТУПЛЕНИЯ, СВЯЗАННОГО С НАРУШЕНИЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ И СБОРАХ
______________________________
(полное и сокращенное наименование организации, Ф.И.О.
физического лица, ИНН)
_____________________________
(место проведения проверки)(дата составления акта)
Нами (мною), ______________________________
(Ф.И.О. должности(ь), специальные(ое) звания(е)
______________________________
лиц(а), проводивших(его) проверку организации (физического лица))
на основании постановления о проведении проверки организации
(физического лица) от: __________ 20__ г. N __ проведена проверка
организации (физического лица):
______________________________
за период с _________ по ___________
______________________________
(отметка о применении технических средств фиксации данных
и полученных при этом материалах)
1. Общая часть
1.1. Проверка начата ____ г., окончена ____ г.
1.2. Должностными лицами (руководитель, главный бухгалтер либо лица, исполняющие их обязанности) организации в проверяемом периоде являлись:
______________________________
(наименование должности, Ф.И.О.)
______________________________
(наименование должности, Ф.И.О.)
1.3. Юридический адрес и адрес места нахождения организации (адреса регистрации и постоянного места жительства физического
лица):
______________________________
______________________________
Место осуществления хозяйственной деятельности
______________________________
(указывается в случае осуществления организацией (физическим лицом) своей деятельности не по месту государственной регистрации организации (постоянного места жительства физического лица))
1.4. ____________________ имеет лицензию N
______________________________
(наименование организации или Ф.И.О. физического лица)
от "__" ______ 200_ г., выданную
______________________________
(наименование органа, выдавшего лицензию)на осуществление ______________________________
(указывается лицензируемый вид деятельности, и
______________________________
приводятся данные о наличии всех лицензий на право осуществления
______________________________
отдельных видов деятельности, а также сроки начала
______________________________
и окончания действия лицензии)
1.5. Фактически за проверяемый период организация (физическое
лицо) осуществляла:
______________________________
(указываются виды деятельности)
1.6. Сведения о счетах в банках: