Налогообложение деятельности индивидуальных предпринимателей

Объект налогообложения

Объектом налогообложения  признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

Налоговая база

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. 
Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации. (ст. 346.48 НК РФ)

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год. 
При этом,  
Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. 
Если индивидуальный предприниматель прекратил свою деятельность до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в соответствующим заявлении. (ст. 346.49 НК РФ)

Налоговая ставка

Налоговая ставка установлена в размере 6%.

Порядок исчисления налога

Согласно п. 1 статьи 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент. 
Сумма налога = (ПВД х Ст) х Т / 12, 
где ПВД - потенциально возможный к получению годовой доход; 
Т - количество месяцев срока, на который выдан патент (от 1 до 12) 
Ст - налоговая ставка (6%)

Порядок и сроки уплаты налога

Если срок действия патента  составляет менее 6 месяцев, то предприниматель должен сразу заплатить полную сумму налога. Сделать это нужно не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.  
Если патент выдан на 6 месяцев и более, предприниматель должен провести 2 платежа: 
1 – в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.  
2 – в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Налоговая декларация

Подавать декларации в  налоговую инспекцию не нужно.

Учет доходов и расходов

ИП должен вести Книгу учета доходов по патентной системе. Форма и порядок заполнения этой книги утвердждены приказом Минфина РФ от 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядков их заполнения". 
Указанная книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.  
В книге нужно будет фиксировать всю полученную выручку. Момент поступления дохода следует определять "по оплате". Это значит, что при безналичных расчетах датой получения выручки будет день поступления денег на банковский счет, при наличных расчетах – дата поступления денег в кассу.

Применение ККТ

Предприниматели на патентной  системе, также, как и плательщики ЕНВД, освобождаются от применения контрольно-кассовой технике. Но при одном условии - они должны по просьбе покупателя/клиента выдать иной документ, подтверждающий прием денежных средств. (например, товарный чек или квитанцию).  
Такое дополнение внесено в п. 2.1. ст. 2 ФЗ от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

 

 

 

 

Заключение

 

Одним из основных направлений развития экономики Российской Федерации  является создание благоприятных условий  для поддержания малого бизнеса, который в странах с развитыми  рыночными отношениями.

Одним из основных регуляторов, влияющих на развитие малого индивидуального  предпринимательства, является налоговая  система.

Малое и индивидуальное предпринимательство  призвано решить следующие задачи:

- дальнейшее углубление специализации  в сфере производства и услуг,  в том числе путем освобождения  крупных предприятий от выпуска  изделий мелких серий, малых  объемов, единичных экземпляров;

- повышение гибкости производства  и его способности к быстрому  обновлению выпускаемой продукции  благодаря тому, что малые предприятия  легче управляемы и более мобильны  в процессах любой модернизации  и перестройки - как в тактике,  так и в стратегии;

- развитие подотраслей маломасштабных специализированных производств, органически связанных с крупными предприятиями и дополняющих их;

- удовлетворение индивидуальных  потребностей населения в товарах  (работах, услугах) самого широкого  и разнообразного качества, которое  в принципе не может обеспечить  крупное производство, ориентированное  в первую очередь на массового  потребителя;

- ускоренное вовлечение населения  в активную экономическую деятельность  в относительно комфортных морально-психологических  условиях малых коллективов.

Законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах предусмотрено  несколько систем налогообложения  индивидуальных предпринимателей без  образования юридического лица:

- общий режим налогообложения,

- упрощенная система налогообложения  (УСН),

- система налогообложения в  виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности (ЕНВД),

- система налогообложения в  виде единого сельскохозяйственного  налога (ЕСХН).

Каждая из четырех вышеперечисленных  систем налогообложения имеет свою структуру налоговых платежей и  особые сроки их уплаты.

Взвесив все «за» и «против» каждый индивидуальный предприниматель вправе выбрать свою налоговую систему  в зависимости от того, какой деятельностью  он занимается, а также в зависимости  от того, какая система для него покажется проще и лучше во всех отношениях. В любом случае, правильно рассчитанные налоговые  платежи и своевременная их уплата в бюджет – залог успеха любой  предпринимательской деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

 

1. Налоговый кодекс Российской  Федерации. (часть первая) от 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ.

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ.

3. Гражданский кодекс Российской  Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ.

4. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ  в ред. от 01.12.2008 «О государственной  регистрации юридических лиц  и индивидуальных предпринимателей»

5. ФЗ от 15.12.01 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"

6. Федеральный закон от 24.07.2008 N 209-ФЗ в ред. от 18.10.2008 «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

7. Приказ Минфина РФ N 86н, МНС РФ N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 «Об утверждении порядка учета доходов и расходов операций для индивидуальных предпринимателей».

8. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб: Издательство "Юридический центр ПРЕСС",  2009.

9. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для вузов / Под рук. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М.: ЮНИТИ, 20010.

10. Тробская С.С.К вопросу о правовом статусе налогоплательщика-физического лица в Российской Федерации // Налоги и налогообложение, 2008, N 7

11. www.audit-it.ru

12. www.buh.ru

13.www.homestartup.ru

14. www.konsultant-ip.ru

15. www.nalog.ru

16. www.klerk.ru

17. www.eg-online.ru

18. www.rnk.ru

19. www.for-expert.ru

20. www. slovari.yandex.ru