Налогообложение природопользования

Налоговая база – стоимость добытых  полезных ископаемых, определяемой статьей 346_37 НК (только в рамках соглашения) налоговая база определяется по каждому виду ископаемого и по каждому соглашению.

 

При выполнении соглашения о разделе  продукции, которые заключены в  соответствии с законодательством  РФ, налоговые ставки которые установлены  статьей 342 применяются с коэф 0.5 и данные налоговые ставки не изменяются в течении всего срока соглашения. Налоговые ставки не меняются в течение одного срока действия соглашения

 

ЗАДАЧКА

 

5 января 2011 года ОАО Ферум заключила  соглашения о разделе продукции  для поисков оценки и разработки месторождения железных руд, согласно статье 342 НК для этого вида полезных ископаемых предусмотрена ставка 4.8%. добывать полезные ископаемые предприятие начало в марте 2011 года за март было добыто 660 тон железной руды. В 1 квартале 2011 года ОАО ферум реализовало 12 тон руды, стоимость 12 тон 47880 рублей без НДС. Норматив потерь полезных ископаемых 11%. Рассчитать сумму налогов.

 

1. 47880:12 = 3990 р 
2. 660т *11 % = 72,6 т
3. НБ (0%) = 72,6 *3990 = 289674 р
4. НБ (4.8%) = 3990 * (660 – 72.6) = 2343726
5. Сумма налога в бюджет = 2343726 * 4.8% *0.5 = 56249р.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЛЬ ПРИРОДОРЕСУРСНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В  КОНСАЛИДИРОВАННОМ БЮДЖЕТЕ

 

Природные ресурсы – это компоненты природной среды, природные объекты  и природно-антропогенные объекты они используются или могут быть использованы при осуществлении хозяйственной и иной деятельности в качестве источников энергии, продуктов производства и предметов потребления, и имеют потребительскую ценность, при этом под использованием природных ресурсов понимается эксплуатация природных ресурсов, влечения их в хозяйственный оборот в том числе все виды воздействия на них в процессе хозяйственной или иной деятельности. Поступило 2455 млрд рублей, что 18% от консолидированного бюджета.

 

ПОСМОТРЕТЬ КАКОВА ДОЛЯ ВСЕХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО КОНСОЛИДИРОВАННОМУ БЮДЖЕТУ. (НДПИ ВОДНЫЙ СБОР ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ, ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ И НЕНАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ)!!!!!!!

 

 

 

ПЛАТЕЖИ РЕГУЛИРУЕМЫЕ ФЕДЕРАЛЬНЫМ  ЗАКОНОМ О НЕДРАХ

 

РАЗОВЫЕ ПЛАТЕЖИ 

 

Разовый платеж – единовременная плата, уплачиваемая при получении лицензии.

 

ЗАКОН О НЕДРАХ ОТ 25.02.1991 №2395 – 1.

Недры – это часть земной коры, расположенные ниже почвенного слоя, а при его отсутствии – ниже земной поверхности и дна водоемов и водостоков, простирающиеся до глубин доступных для изучения.

Пользователи недр – предприятие, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве предпринимателей, которым выданы лицензии и квоты на добычу минерального сырья.

 

Лицензия – специальное разрешение на осуществление конкретно вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий  выданное лицензирующим органом  юр лицу или ИП

Налоговая квота – это налоговая  ставка  выраженная в процентах к доходу н\п.

События при наступлении которых, может возникнуть обязательство  по уплате разового платежа:

1. открытие месторождения, в том числе открытие месторождений с определенными запасами
2. подписание соглашений
3. достижение определенного уровня добычи

 

разовые платежи. Формула расчета:

1. определение стартового размера платежа. Он рассчитывается как сумма расходов на поиск и оценку полезных ископаемых
2. по формуле минимальный стартовый размер платежа – в размере не менее 10% величины суммы НДПИ в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации и рассчитывается по формуле. РП мин = НДПИ год * 0.1

 

при расчете точного размера  стартового платежа учитываются  – 

1. размер месторождения
2. стоимость полезного ископаемого за 6 месяцев
3. состояние инфраструктуры в месте расположения месторождения
4. степень его изученности

 

разовые платежи устанавливаются  в денежном выражении

 

размеры разовых платежей а также  порядок их уплаты при выполнении соглашений о разделе продукции  устаналиваюстя в соглашении о разделе продукции. Разовые платежи за пользование недрами зачисляются в федеральный бюджет и бюджеты субъектов в соответствии с бюджетом законодательства.

 

ПРИМЕР – управление природных  ресурсов и охраны окружающей среды  алтайского края объявляет аукцион на право пользование недрами с целью геологического изучения разведки и добычи, строительного песка, в городе Барнауле алтайского края.

Среднегодовая проектная мощность 10000 кубических метров.

Стоимость единицы метра кубического  строительного песка – 90 руб 90 коп

Ставка – 5.5%

 

10000 * 90.90 * 5.5% = 49995 р – НДПИ за  год (за год потому что исходя  из мощности в год)

49995*10% = 4999р – РАЗОВЫЙ ПЛАТЕЖ.

5000 * 10% = 500 р – шаг аукциона 

 

Объем разовых платежей возрос на 45% и составил 58 млрд рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ

 

Они взимаются за предоставление пользователям  недр на выполнение следующих видов  работ:

1. поиск и оценка месторождений полезных ископаемых
2. геологическое изучение и оценку пригодности и участков недр для строительства и эксплуатации сооружений не связанных с добычей полезных ископаемых
3. строительство и эксплуатацию отдельных сооружений не связанных с добычей полезных ископаемых.

 

При этом регулярные платежи взимаются  с пользователей недр, отдельно по каждому виду работ осуществляемых:

1. в РФ
2. на континентальном шельфе РФ
3. в исключительной экономической зоне РФ
4. за пределами РФ на территории находящейся под ее юрисдикцией

 

регулярный платеж за пользование  недрами взимается за площадь  лицензионного участка предоставленного недрапользователям. Ставки регулярных платежей установлены пределы ставок, а конкретный размер ставки устанавливаются органами региональной власть. Если конкретный размер ставки не установлен то он будет максимальным. Ставка устанавливается за 1 квадратный км площади участка недра в год. регулярные платежи уплачиваются ежекварально не позднее числа месяца следующем за истекшим кварталом равными долями в размере 1\4 от суммы платежа рассчитанного за год. также пользователи недр ежеквартально должны представлять в территориальные органы ФНС расчеты платежей.

 

ПРИМЕР:

Организация осуществляет поиск и  оценку месторождений драгоценных  металлов на участке недр площадь 50 кв км. Региональный орган использовал  ставку 150 рублей.

Регулярный платеж за год 50 *150 = 7500

Региональный ежеквартальный платеж = 7500 *1\4 = 1875р.

 

 

 

 

 

СБОР ЗА УЧАСТИЕ В КОНКУРСЕ (АУКЦИОНЕ)

 

Сбор за участие в конкурсе вносится всеми его участниками и является одним из условий регистрации  заявки сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку проведение и подведение итогов конкурса оплате труда привлекаемых экспертов. Сумма сбора за участие в конкурсе поступает в доход федерального бюджета. А по участкам недр содержащих месторождений общераспространнехы полезных ископаемых или участков недр местного значения поступает в доход бюджета субъектов РФ, регулирующих процесс пользования недрами на данных участках. Помимо сбора до подачи заявки в аукционе заявитель заключает с территориальным органом рос недр договор о задатке и производит оплату суммы задатка по реквизитам указанным в порядке и условии проведении аукциона. Оплата задатка является одним из условием регистрации заявки.

Приказом министерства природных  ресурсов и экологии РФ от 17 июня 2009 года №156 утвержден административный регламент федерального агентства по недропользованию, по исполнению государственной функции, по организации проведения в установленном порядке конкурсов и аукционов на право пользование недрами.

 

 

НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

 

Место НДПИ в системе налогов и сборов. –

 

НДПИ относится к федеральным  налогам. Данный налог устанавливает  глава 26 НК, которая вступила в действие 1 января 2002 года и одновременно отменила:

1. отчисления на воспроизводство материально-сырьевой базы
2. акцизы на минеральное сырье: с 1 января 2002 года в отношении нефти и стабильного газового конденсата, а с 1 января 2004 года в отношении природного газа 
3. платежи за пользование недрами при добыче, которые взимались в соответствии с законом о недрах № 2395 – 1 от 21 февраля 1992.

 

 

Налогоплательщики определены статьей 334 НК

1. организации
2. ИП

 

 

Д\З – ст. 49, 50 ГК, 11 в НК. Порядок  постановки на учет организаций, ип в  качестве плательщика определен  приказом МНС России от 31.12.2003 №БГ  – 3 – 09\731 «об утвердждении особенностей ……………………

 

 

1 – ая форма – форма №9  – НДПИ 1. уведомление о постановке  на учет в НО в качестве  плательщика НДПИ для организаций 

2-ая форма форма №9 – НДПИ2. уведомление о постановке на  учет в НО в качестве плательщика  НДПИ для ИП

3-я форма форма №9 – НДПИ3. решение об определении НО уполномоченного осуществить постановку на учет организации или ИП в качестве налогоплательщика НДПИ

 

Признаваемые пользователи недр . Согласно НПА в сфере недропользования. 1 – права и обязанности пользователей  недр возникают с момента гос регистрации лицензии. Выдачу оформление и регистрацию лицензий на пользование недрами осуществляет федеральное агентство по недропользованию находящиеся в ведении министерства природных ресурсов и экологии российской федерации. «положение о федеральном агентстве по недропользованию» определено постановлением правительства №293 от 17 июня 2004 года. При добыче радиоактивного сырья и захоронения радиоактивных материалов, токсичных и иных опасных отходов, пользователями недр могут быть только юридические лица зарегистрированные на территории РФ, и имеющие разрешение выданные уполномоченным федеральным органом исполнительной власти на ведение работ по добыче и использованию радиоактивных материалов, токсичных и иных опасных отходов.

 

 

 

 

ПОСТАНОВКА НА УЧЕТ В КАЧЕСТВЕ ПЛАТЕЛЬЩИКА НДПИ

 

1. по месту нахождения участка недр, предоставленного н\п в пользование на территории субъекта РФ
2. по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица, если н\п осуществляет добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне, а также за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях находящихся под юрисдикицей РФ либо арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международных договоров. Постановка на учет осуществляется в течении 5 дней с момента государственной регистрации лицензий на пользование участком недр.

 

 

Постановка осуществляется в течение 30 дней с момента государственной  регистрации на пользование участка  недр.

Порядок постановки на учет организаций и ИП определен приказом министерства по налогам и сборам от 31.12.2003г. №БГ-09/731

Форма №9-НДПИ1 уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика НДПИ (для организаций)

Форма №9-НДПИ2 уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика НДПИ (для ИП)

Форма №9-НДПИ3 решение об определении  налогового органа уполномоченного  осуществить постановку на учет организации  или индивидуального предпринимателя  в качестве налогоплательщика НДПИ.

 

Лицензии 

О лицензировании отдельных видов  деятельности

Лицензия это специальное разрешение на осуществление определенного  вида деятельность при обязательном соблюдении лицензионных требований и  условий, выданная лицензирующим органом  юридическому лицу или ИП на бумажном носителе

Лицензия выдаётся не менее 5ти лет.

Лицензия на использование земель

Лицензия на использование недр

Лицензия на использование лесов (заготовка древесины, сбор ягод, грибов, плодов)

На использование атмосферного воздуха

 

Решение о выдаче или об отказе принимается в течение 30 дней со дня получения заявления со всеми  документами в случае проведения дополнительной экспертизы решение  принимается в течение 15 дней. Не позднее 60 дней со дня подачи заявления.

 

Для НДПИ

Регулируется постановлением 3314-1 от 15.07.92г. называется о порядке введения в действие положения о порядке  лицензирования пользования недрами.

 

Лицензия является документом удостоверяющим право его владельцам на пользование  участкам недр в определенных границах. В соответствие с указанной целью в течении установленного оговоренных требованиям и условиям.