Налогообложение природопользования

 

Все цены указаны с НДС. Курс по 5 сделке = 30 на момент совершения сделки. По 4 сделке =  на момент отгрузки 25 рублей за доллар, на момент оплаты 27 рублей за тону.

 

1. 100 * 100 * 18\118 = 10000 – 1525 = 8475
2. 50 * 90 = 4500. * 18\118 = 4500 – 686 = 3814
3. 100 * 150 = 15000. 15000 * 18\118 = 2288. 15000 – 2288 = 12712
4. 40 * 20 * 25 = 20 000. по 27 = 21 600.
5. 100 * 25 * 30 = 75000

 

8475 + 3814 + 12712 + 21600 + 75000 = 121601 кассовый  метод. 

136601 \ 390 = 312

 

312 * 700 = 218 400- КАССОВЫЙ МЕТОД

 

8475 + 3814 + 12712 + 20000 + 75000 = 120 001

120001 \ 390= 307,7

 

307.7 * 700 = 215 386,4 – МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ.

 

3 СПОСОБ исходя из расчетной  стоимости ДПИ

 

1) Данный способ применяется  только в случае отсутствия  реализации налогоплательщика. 

2) расчетная стоимость определяется  н\п самостоятельно на основании  данных налогового учета 

3) налогоплательщик применяет тот метод признания доход и расходов по НДПИ, что и по налогу на прибыль. В УП это отражается

4) при определении расчетной  стоимости ДПИ учитываются следующие  расходы. 

 

Прямые расходы- под пункт 1 и 4 ст.254, ст.255, 258, 259 и 264. эти расходы признаются в том налоговом периоде в котором они произведены и распределяются между добытым полезным ископаемым и остатком незавершенного производства.

 

Косвенные расходы – статья 254, кроме под пункта 1 и 4. статья 260, 261 264 и 265. эти расходы относятся к ДПИ и в полном объеме включаются в расчетную стоимость.

 

Сумма косвенных и внереализационные  расходов, которые относятся как  к добыче полезных ископаемых так  и в другим видам деятельности. Ст. 262, 268 НК. Эти расходы распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность соответственно пропорционально доле прямых расходов.

 

 

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ СУММ НАЛОГА И  НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД.

 

Налоговый период календарный месяц.

 

3 правила исчисления НДПИ:

1) общее правило – сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставки процентная доля налоговой базы. Кроме угля нефти и газа

2) 2 способ- касается газа и угля  – сумма налога определяется  как произведение налоговой базы  и налоговой ставки (количественный  метод)

3) 3 способ – по нефти –  сумма налога = налоговая база * ставку * 3 коэффициента (Кц, Кв, Кз)

 

Кц = (Ц – 15) * Р \ 261  ст. 342

Кц – коэфф показывающий зависимость  от мировых цен на нефть 

Р – среднее значение курса доллара.

Ц -  средний за налоговый период уровень цен сорта нефти ЮРАЛС

15 – не облагаемый минимум  в доллар США

261 – кол-во торговых дней  на роттердамской бирже 

 

Кв = 3.8 – 3.5 * N \ V

Кв – показывает степень выработанности запасов конкретного участка  недр\

N\V = степень выработанности запасов конкретного участка недр.

 

n\v больше либо ровно 0.8 меньше либо равно 1. если н\в соответствует, то расчет коэффициента осуществляется по формуле 3.8 – 3.5 * N \ V.

Кв = 0.3 если н\в больше 1.

Кв =1 если н\в меньше 0.8 

V=

3.8 и 3.5 – коэф устанавливаемые правительством.

 

Кз введен с 1 января 2012 года.

Кз – характеризующий величину запасов на конкретном участке недр.

Кз = 0.125 * Vз  + 0.375. данная формула применяется если Vз меньше 5 млн тон, а степень выработанности N \ V меньше либо равно 0.05.

Кз = 1 если Vз больше либо равно 5 млн тон, а N \ V больше 0.05, при этом если N больше V из Vз, то Кз = 1 только к суммам превышения

 

Кз не применяется нефти облагаемой ставкой 0 рублей.

 

 

ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НДПИ ПО УГЛЮ

 

Кол-во * ставку * коэф.

 

4 ставки:

1) антрацит – 47р за тонну 

2) уголь коксующийся – 57 рублей  за тонну 

3) уголь бурый – 11 рублей за  тонну

4) уголь прочий  - 24 рубля за  тонну 

 

Все эти ставки корректируются с  применением коэф дефлятора. Он рассчитывается минэкономразвития. н\п осуществляющие за счет собственных средств разведку месторождений уплачивают налог с использованием коэф = 0.7.

 

Налоговые вычеты по углю. Появилась  возможность уменьшить сумму  налога исчисленного за налоговый период на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов осуществленных в налоговый период и связанных с обеспечением безопасности условий и охраны труда. Существует 3 вида расходов принимаемых к вычету.:

1. материальные
2. расходы на приобретение имущества
3. расхода на достройку, дооборудование реконструирование, модернизацию, и техническое перевооружение.

 

Величина налогового вычета не может  превышать предельного значения. Значение рассчитывается самостоятельно и = сумма налога по каждому участку  недр * коэф Кт.

 

Кт = Км + Кс

Км – метаннообильности 

Кс – склонность к самовозгоранию.

Кт не может превышать 0.3. даже если сумма будет больше, то используем все равно 0.3.

 

ВОДНЫЙ НАЛОГ 

 

Определен главой 25.2 главой НК.

Плательщиком водного налога являются организации и физ лица, осуществляющие особое специальное водопользование на основании юридических фактов имевших место быть до 1 января 2007 года. С 1 января 2007 года уплачивается плата за пользование водными объектами в соответствии с водным кодексом.

 

Плательщиком становится получатель лицензии.

 

Объект налогообложения –

1. забор воды из водных акваторий
2. использование акваторий водных объектов за исключением лесосплава в плотах и кошелях
3. использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики
4. использование акваторий водных объектов для лесосплава в плотах и кошелях

 

налоговая база:

1. отдельно по каждому объекту налогообложения
2. по каждому водному объекту

 

способы специфики определения  налоговой базы по объектам:

1.при заборе воды, база определяется  как объем забранной воды. объем забранной воды может быть определен 3 способами –

1. на основании водоизмерительных устройств.
2. Исходя из времени работы и производительности технических средств
3. Исходя из норм водопотребления
2. по 2 объекту база определяется как площадь предоставленного водного пространства. 2 способа определения площади: 1 – по данным лицензии, 2 – по материалам технической и проектной документацией.
3. н\б определяется как количество электроэнергии произведенной за налоговый период
4. н\б определяется как (расстояние * объем ) \ 100

 

налоговый период – квартал.

Ставки:

1. по бассейну водных объектов
2. по экономическому району
3. по виду водопользования

 

порядок исчисления сумм налога –  н\б * ставку. Уплачивается по месту  нахождения налогообложения не позднее  20 числа месяца следующим за истекшим налоговым периодом.

 

СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ  ЖИВОТНОГО МИРА ВБР

 

Регламентируютяс главой 25.1, плательщики  – организации и физ лица получающие в установленном порядке разрешение.

Объект налогообложения 

1. объекты животного мира изъятые из среды обитания на основании разрешения
2. водные биологические ресурсы

 

налоговый период:

продолжительность срока действия лицензии

 

налоговые ставки – ст. 333.3. животные за единицу а те которые в воде за тонну.

 

Пониженные ставки-

ставка 0 рублей – в научных целях, эти животные могут нанести вред населении и т.д.

молодняк  диких копытных животных – скидка 50%

рыбохозяйственные организации – 15% от ставки

 

сумма исчисления сбора = кол-во объектов * ставку. Отличается порядок уплаты сборов: по использованию объектов животного мира уплата производится на момент получения лицензий

 

уплата производится в 2 этапа

1. уплата разового платежа в размере 10% от суммы сбора. Уплачивается при получении разрешения
2. представлен регулярными платежами в пределах оставшейся части сбора равными долями в течении всего срока действия лицензии.