Налог на доходы физических лиц

Доход работников, облагаемый НДФЛ, уменьшается  на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Если налоговый вычет  больше, чем доход работника, то НДФЛ с него не удерживается (ст. 210 НК РФ). Правительством РФ одобрен новый законопроект Минфина об увеличении стандартных вычетов. Соответствующие поправки будут в скором времени внесены в ст.218 НК РФ. Стандартные Вычеты теперь составят за каждый месяц налогового периода родителям, супруге (супругу) родителя, усыновителям, супруге (супругу) усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок:

- на второго ребенка с 1400 до 2000 рублей,

- на третьего и каждого последующего с 3 000 до 4000 рублей,

- на каждого ребенка -инвалида в возрасте до 18 лет, а также учащегося очной формы обучения до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы – с 3 000 до 12 000 рублей.

Размер вычета на первого  ребенка останется прежним – 1400 рублей.

Увеличится предельный доход и для применения вычета - с 280 тыс. до 350 тыс. рублей. Стандартные вычеты работающим гражданам предоставляются непосредственно бухгалтериями их работодателей. При этом налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Налоговый вычет предоставляется  в двойном размере единственному  родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.Нахождение родителей в разводе не означает отсутствия у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется единственный родитель. Письмо Минфина N 03-04-05/8-23.

Стандартные налоговые вычеты также предоставляются:

- в размере 3 тыс. руб. (чернобыльцам, инвалидам ВОВ, инвалидам из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп);

- в размере 500 руб. (Героям СССР, Героям России, награжденным орденом Славы 3 степеней, участникам ВОВ, инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп и др.);

 

  Чтобы получить социальные вычеты, необходимо подать налоговую декларацию по окончании налогового периода. Деньги возвращаются по результатам её проверки. Налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной на:

- обучение в образовательном учреждении;

- благотворительные цели;

- услуги по лечению;

- дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии;

- суммы пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения.                                                                               Последний вычет может быть представлен и компанией-работодателем.

 Получить социальный налоговый вычет можно по расходам на собственное обучение. Оно  может быть: очным, очно-заочным или заочным. При оплате обучения детей, подопечных или брата (сестры), форма обучения может быть только очной. Налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета за услуги по лечению, предоставленные ему и его родителям медицинскими учреждениями РФ в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ, а также в размере стоимости медикаментов в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ, назначенных им лечащим врачом, и приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

При этом вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется  налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и (или) приобретение медикаментов.

 

 

Если же Вы жертвуете на благотворительность, то Вам тоже положен вычет на благотворительность и пожертвования. Он зависит от суммы ваших пожертвований за год, но не более 25% полученного за этот период дохода.

Лицо, которое самостоятельно участвует в формировании своих  пенсионных накоплений, может применить "пенсионный" социальный вычет.

Этот вычет могут  применить:

лица, которые платят пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом;

лица, которые платят страховые взносы по договору добровольного  пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией.

Заключить такие договоры и платить по ним взносы можно:

 

- в свою пользу;

 

- в пользу супруга;

 

- в пользу родителей;

 

- в пользу детей-инвалидов  (в том числе усыновленных и  находящихся под опекой).

Вычет предоставляется  в размере понесенных расходов, но не более 120 000 рублей за год.

Ограничение распространяется на расходы, связанные с обучением, лечением, с дополнительными страховыми взносами на накопительную часть трудовой пенсии.

Если организация - работодатель по заявлению работника уплачивает пенсионные взносы из его зарплаты в негосударственный пенсионный фонд, то работник имеет право на получение социального вычета, поскольку  налогоплательщик сам несет расходы по указанным договорам и, соответственно, имеет право на получение социального налогового вычета.

Имущественные налоговые  вычеты предоставляются на новое  строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС, земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома. Лимит составляет до 2 млн руб. при покупке (строительстве), до 1 млн руб. - при продаже недвижимости, до 250 тыс. в год - при продаже иного имущества (автомобиля). Увеличить сумму вычета при покупке жилья помогут банковские проценты по ипотечному кредиту. По ним также можно получить вычет, в том числе сверх 2 млн руб. Для получения имущественного налогового вычета нужно подать в налоговые органы декларацию, заявление о предоставления вычета и подтверждающие документы. Декларация подается в налоговый орган по окончании налогового периода. Налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов в суммах, полученных от продажи имущества (в определенных пределах) или потраченных на покупку и строительство жилья. Имущественный вычет можно получить только один раз и по одному объекту. Если в течение календарного года налоговый вычет не  использован полностью, остаток можно перенести на следующий год. Если дом или квартира находились в долевой собственности, то размер вычета распределяется между совладельцами пропорционально их доле.

На получение профессиональных налоговых вычетов имеют право:

- лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой;

- адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты ( подробней - Здесь);

- другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Они могут уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму документально подтвержденных расходов.

Применяющий общий режим  ИП вправе включить в сумму профессионального вычета расходы на приобретение товаров, предназначенных для продажи, в периоде их реализации. Индивидуальные предприниматели имеют право при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения исчисленных сумм налога.Общая  сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2 История возникновения налога на доходы физических лиц.

 

НДФЛ по сравнению  с другими видами налогов довольно «молод». Впервые он был введен в  Англии в 1798 г. в виде утроенного налога на роскошь. Этот налог, построенный на чисто внешних признаках (обзаведение мужской прислугой, владение каретой и т.п.), действовал вплоть до 1816 г. При вторичном его введении в 1842 г. он уже более-менее отвечал основным критериям, положенным в основу принципа подоходного налогообложения.

В других странах НДФЛ стали применять с конца XIX начала XX в. (Пруссия – с 1891 г., Франция  – с 1914 г.). Что касается России, то в 1812 г. был введен прогрессивный  процентный сбор с доходов от недвижимого  имущества, представляющий собой своеобразную форму подоходного налога. А специальный закон о подоходном налоге был принят лишь 6 апреля 1916г., и там наиболее полно воплотились принципы подоходного налогообложения. В начале 60-х годов в нашей стране была предпринята попытка постепенного снижения вплоть до отмены налога с заработной платы, в связи с чем был издан Закон СССР от 7 мая 1960 г. «Об отмене налогов с заработной платы рабочих и служащих».

Однако и до введения НДФЛ налоговые системы в различных  странах косвенно учитывали доходы граждан при построении реальных налогов. Например, размер домового налога зависел от числа окон, этажей и комнат, от параметров фасада дома и от других признаков, которые позволяли судить об общественном положении и доходах плательщика.

Введение этого налога в той или иной стране было обусловлено ее внутренними причинами. При всем различии этих причин может быть выделена общая причина, характерная для всех стран. Острая потребность государства в дополнительных средствах, вызванная ростом задолженности, военными и другими расходами, перестала покрываться реальными налогами, размер которых зачастую не соответствовал истинной платежеспособности граждан. В то же время набравшие силу социальные движения требовали устранения несправедливости косвенного налогообложения, не делавшего различий между бедными и богатыми и более тяжело ложившегося на менее состоятельных граждан. Поэтому и был введен НДФЛ, идея которого заключается именно в обеспечении равнонапряженности налогообложения на основе прямого определения доходов каждого плательщика.

Налоговые системы развиваются  под влиянием экономических, социальных и политических процессов, происходящих в той или иной стране. Они тесно  связаны с развитием экономики. Возникновение корпоративных форм организации производства, рост общественного благосостояния, расширение круга собственников, появление новых форм получения дохода - эти и другие факторы самым непосредственным образом оказали и оказывают эволюционирующее воздействие на развитие системы подоходного налога.

Что же касается нашей страны, то переход России на рыночные экономические отношения обусловил создание к 1992 г. новой налоговой системы, которая состояла более чем из 60 видов налогов и сборов. В частности Верховным Советом РСФСР был принят Закон от 7 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц". Основными принципами этого налога являлись: единая шкала прогрессивных ставок с совокупного годового дохода, перечень необлагаемых налогом доходов, вычеты из этого дохода по социальным группам и уменьшение налогооблагаемой базы на расходы, связанные со строительством или приобретением жилья, предпринимательской деятельностью и благотворительностью. За период 1991-2000 г.г. в этот закон были внесены изменения и дополнения 21 раз, в т.ч. шкала ставок налога изменялась 9 раз, но всегда была прогрессивной. Минимальная ставка оставалась в размере 12%, а максимальная ставка в разные годы изменялась от 60% до 30% годового совокупного облагаемого дохода.

 

Глава 3 Федеральный подоходный налог в США

Для целей налогообложения  Соединенные Штаты Америки включают в себя 50 штатов и столицу, город Вашингтон, Округ Колумбия. Также США осуществляют суверенную юрисдикцию над рядом владений и территорий, включая Пуэрто-Рико, Виргинские острова, Гуам, Американское Самоа и Содружество Северных Марианских островов. Однако на эти владения и территории действие налогового законодательства США не распространяется, также они не являются участниками международных договоров США в отношении налогов на доходы и не регулируются ими.

В силу того, что Соединенные Штаты являются федеративным государством, налоги на доходы и иные налоги взимаются как на федеральном уровне, так и на уровне штатов, а в некоторых случаях – муниципалитетами.

Из характерных особенностей системы налогов в США следует  отметить, во-первых, то, что налоговое законодательство США, в отличие от российского, не содержит перечня федеральных, региональных и местных налогов, более того, штаты США обладают правом на установление на своей территории любых налогов и это право ограничено лишь обязанностью соблюдать конституционные принципы налогообложения. Во-вторых, в Соединенных Штатах не существует налога на добавленную стоимость, но практически все штаты взимают налог с продаж. В-третьих, компании являются плательщиками федерального корпорационного налога, но в большинстве случаев они также платят и корпорационный налог штатов. В-четвертых, налог на социальное обеспечение уплачивают как работники, так и работодатели. В-пятых, система налогов США в большей степени ориентирована на прямые налоги, а поступления от налога на доходы физических лиц существенно превышают объем средств, получаемых от сбора корпорационного налога.

 

Через налоговую систему  США в государственный бюджет в среднем поступает свыше 90 процентов  всех доходов. Налоговое бремя (доля суммарных налоговых поступлений в ВВП) в США – около 30 процентов.

Органом, занимающимся администрированием налогов в Соединенных Штатах, является Служба внутренних доходов (Internal Revenue Service, IRS), являющаяся самым крупным  структурным подразделением Министерства финансов.В США взимаются следующие основные виды налогов:

1) налоги на доходы (налог на доходы физических  лиц и корпорационный налог  (т.е. налог на прибыль корпораций);

2) налог на социальное  обеспечение (взнос);

3) налог на ликвидацию безработицы;

4) налог на имущество юридических лиц;

5) налог на имущество,  переходящее в порядке наследования  или дарения;

6) акцизы;

7) налог с продаж;

8) налог на охрану  окружающей среды;

9) налоги на добычу  и переработку нефти и иных  полезных ископаемых;

10) таможенные пошлины

Мы рассмотрим только налог на доходы.

Максимальная ставка подоходного налога в США до 1964 года составляла 91%, затем она была снижена до 70%, в 1981 году последовало  новое снижение до 50% (федеральный  подоходный налог в США имел 14-разрядную шкалу ставок от 11 до 50%). С начала 1988 года были введены три налоговые ставки на личные доходы: 15% на доход до 30 тыс. долларов в год; 28% на доход 30-72 тыс. долларов и 33% для тех, у кого доход свыше 72 тыс. долларов.

Граждане и резиденты США обязаны платить налоги со своих доходов по всему миру, даже если они проживают за пределами Соединенных Штатов. Иностранные граждане являются субъектами американского подоходного налога, только если они становятся резидентами США или если они извлекают определенные виды дохода из источников на территории Соединенных Штатов.