Налог на имущество физических лиц. Плательщики. Объекты обложения. Ставки налогов

В случае уничтожения или  полного разрушения транспортного  средства взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором  оно было уничтожено или полностью  разрушено, на основании подтверждающего  этот факт документа, выдаваемого органом, регистрирующим это транспортное средство.

При переходе права собственности  на транспортное средство от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором  он утратил право собственности  на указанное имущество, а каждым новым собственником с момента  вступления в право собственности  на транспортное средство до момента  его отчуждения.

За строения, помещения  и сооружения, а также водно-воздушные  транспортные средства налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется  это имущество или нет.

Налоговые органы, исчислившие  налог на строения, помещения и  сооружения, а также налог на водно-воздушные  транспортные средства, вручают гражданам  налоговые уведомления на уплату указанных налогов не позднее 1 августа.

В налоговом уведомлении  должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой  базы, а также сроки уплаты налога. Форма налогового уведомления утверждается Министерством Российской Федерации  по налогам и сборам. Налоговое  уведомление передается физическому  лицу (его законному или уполномоченному  представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

В случае, когда указанные  лица уклоняются от получения налогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое  уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Уплата налогов производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию  плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому  сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога - это направленное налогоплательщику  письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности  уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие  пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения  его к ответственности за нарушение  законодательства о налогах и  сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме  задолженности по налогу, размере  пеней, начисленных на момент направления  требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах  и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию  налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые  применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать  подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения  закона о налогах, которые устанавливают  обязанность налогоплательщика  уплатить налог.

Требование об уплате налога может быть передано физическому  лицу (его законному или уполномоченному  представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

В случае, когда физические лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику  не позднее трех месяцев после  наступления срока уплаты налога. Так, при неуплате налогов по сроку 15 сентября требование об уплате налога должно быть направлено не позднее 15 декабря, а по сроку 15 ноября - не позднее 15 февраля.

В случае, когда граждане своевременно не были привлечены к  уплате налогов, исчисление им налогов  может быть произведено не более  чем за три предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр  неправильно произведенного обложения. В этих случаях дополнительные суммы  налогов на имущество уплачиваются в следующие сроки:

- суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год, - равными долями в остающиеся до конца года сроки, но с тем, чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее 30 дней;

- суммы, начисленные на текущий год по истечении всех сроков уплаты и за предшествующие годы, - равными долями в два срока: через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через месяц после первого срока уплаты. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления).

Такие же сроки устанавливаются  и при перерасчете платежей и  доначислении сумм за текущий год  в связи с неправильным определением стоимости строений, помещений и  сооружений, с неправильным применением  ставок и т.д.

Начисленные ранее суммы  могут быть снижены или отменены в связи с возникновением права  на льготы, утраты права собственности  и по другим причинам. В таких  случаях, при понижении исчисленных  на текущий год сумм в связи  с пересмотром налогообложения  или возникновением у налогоплательщика  права на льготу с начала года суммы  налога, подлежащие снижению, исключаются  равными долями по всем срокам уплаты.

Если сумма налога по истекшим ко дню снижения налоговой суммы  срокам полностью уплачена, приходящиеся на эти сроки сложенные суммы  исключаются из суммы, уплачиваемой к очередному сроку уплаты. Пеня, уплаченная по этим срокам, уменьшается  на ту же долю, на которую уменьшена  первоначальная сумма платежа, а  излишне уплаченная пеня засчитывается  в погашение платежа по очередному сроку.

Если ко времени понижения  первоначально исчисленных сумм налога все сроки уплаты истекли, и налог полностью уплачен, сумма  излишне уплаченных налогов подлежит возврату по письменному заявлению  налогоплательщика. В случае наличия  у налогоплательщика недоимки по уплате налогов на имущество физических лиц или задолженности по пеням, начисленным тому же местному бюджету, возврат налогоплательщику излишне  уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы  в счет погашения недоимки (задолженности).

Пересмотр неправильно исчисленных  налогов за прошлые годы производится не более чем за три года в таком  же порядке.

В случае неуплаты налогов  в установленные сроки начисляется  пеня за каждый календарный день просрочки  в процентах от неуплаченной суммы  налога. Процентная ставка пени принимается  равной одной трехсотой действующей  в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неуплаты налогов  на имущество физических лиц в  установленные сроки к физическим лицам применяются меры налоговой  ответственности в соответствии с законодательством о налогах  и сборах.

Обжалование действий налоговых органов  и их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном Налоговым  кодексом Российской Федерации.

Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке  и сроки, установленные нормативными правовыми актами о налоге представительных органов местного самоуправления.

В течение налогового периода налогоплательщики, уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода  налогоплательщики уплачиваются исчисленную  сумму налога, с учетом подлежащих уплате в течение налогового периода  авансовых платежей по налогу.

Авансовый платеж по налогу уплачиваются по месту нахождения объекта недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 388 настоящей главы Кодекса.

Налогоплательщики уплачивают налог  и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговое уведомление направляется налогоплательщику в сроки, установленные  нормативными правовыми актами о  налоге представительных органов местного самоуправления (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга).

Налогоплательщики уплачивают налог  в сроки, указанные в соответствующем налоговом уведомлении.

 

 

18295 x 77 + 449250 x 20 : 100 = 1498565 руб.

Сумма налога к уплате (с  учетом суммы, уплаченной ранее)

1498565 - 483040 = 1015525 руб.

 

Пример N 2

Гражданин Н. в январе 1995 г. получил в подарок квартиру, стоимостью 10000000 руб., которая принадлежала на праве общей совместной собственности  его матери и ее супругу, не являющимся отцом одаряемого.

Минимальная месячная оплата труда на день оформления договора дарения составила 20500 рублей.

1. Стоимость подарка, подаренного  матерью, составила 5000000 рублей.

Определяются:

1.1. Соотношение стоимости  подарка с размером минимальной  месячной оплаты труда, применявшимся  в момент получения подарка.

5000000 : 20500 = 244, т.е. стоимость  имущества составила более 80-кратного, но не превысила 850-кратного  размера минимальной месячной  оплаты труда, в связи с чем  применяется ставка в размере  3 процентов от стоимости имущества,  превышающей 80-кратный размер  минимальной месячной оплаты  труда.

1.2. Стоимость имущества,  не облагаемая налогом.

20500 x 80 = 1640000 руб.

1.3. Стоимость имущества,  облагаемая налогом.

5000000 - 1640000 = 3360000 руб.

1.4. Сумма налога, причитающаяся  к уплате.

3360000 x 3 : 100 = 100800 руб.

2. Стоимость подарка, подаренного  супругом матери, составила 5000000 рублей.

Определяются:

2.1. Соотношение стоимости  подарка с размером минимальной  месячной оплаты труда, применявшимся  в момент получения подарка.

5000000 : 20500 = 244, т.е. стоимость  имущества составила более 80-кратного, но не превысила 850-кратного  размера минимальной месячной  оплаты труда, в связи с чем  применяется ставка в размере  10 процентов от стоимости имущества,  превышающей 80-кратный размер  минимальной месячной оплаты  труда.

2.2. Стоимость имущества,  не облагаемая налогом.

20500 x 80 = 1640000 руб.

2.3. Стоимость имущества,  облагаемая налогом.

5000000 - 1640000 = 3360000 руб.

2.4. Сумма налога, причитающаяся  к уплате.

3360000 x 10 : 100 = 336000 руб.

Сумма налога, причитающаяся  к уплате.

100800 + 336000 = 436800 руб.

 

Пример N 3

Физическое лицо в январе 1995 года подарило квартиру стоимостью 35000000 руб. двум физическим лицам (супругам) в общую совместную собственность, состоящим с дарителем в различных  родственных отношениях (дочь и зять).

Минимальная месячная оплата труда на день оформления договора дарения составила 20500 рублей.

2. Стоимость подарка, полученного  дочерью, составила 17500000 руб.

Определяются:

2.1. Соотношение стоимости  подарка с размером минимальной  месячной оплаты труда, применявшимся  в момент получения подарка.

17500000 : 20500 = 853, т.е. стоимость  имущества превысила 850-кратный  размер минимальной месячной  оплаты труда, в связи с чем  применяется ставка в размере  23,1-кратного размера минимальной  месячной оплаты труда + 7% от  стоимости имущества, превышающей  850-кратный размер минимальной  месячной оплаты труда.

2.2. Стоимость, превышающая  850-кратный размер минимальной  месячной оплаты труда.

17500000 - (850 x 20500) = 75000 руб.

2.3. Сумма налога, причитающаяся  к уплате.

20500 x 23,1 + 75000 x 7 : 100 = 478800 руб.

3. Стоимость подарка, полученного  зятем, составила 17500000 рублей.

Определяются:

3.1. Соотношение стоимости  подарка с размером минимальной  месячной оплаты труда, применявшимся  в момент получения подарка.

17500000 : 20500 = 853, т.е. стоимость  имущества превысила 850-кратный  размер минимальной месячной  оплаты труда, в связи с чем  применяется ставка в размере  77-кратного размера минимальной  месячной оплаты труда + 20% от  стоимости имущества, превышающей  850-кратный размер минимальной  месячной оплаты труда.

3.2. Стоимость, превышающая  850-кратный размер минимальной  месячной оплаты труда.

17500000 - (850 x 20500) = 75000 руб.

3.3. Сумма налога, причитающаяся  к уплате.

20500 x 77 + 75000 x 20 : 100 = 1593500 руб.

 

ПРИМЕРЫ

РАСЧЕТА ПРОЦЕНТОВ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ОТСРОЧКИ (РАССРОЧКИ)

УПЛАТЫ НАЛОГА С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО

В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ ИЛИ ДАРЕНИЯ

 

Пример N 1

Платежное извещение на сумму 55 тыс. руб. на уплату налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, вручено плательщику 4 марта 1995 г., налог должен быть уплачен  не позднее 3 июня 1995 г., т.е. последним  днем уплаты считается 3 июня. Гражданин  в течение трехмесячного срока  подал заявление в госналогинспекцию  о предоставлении ему отсрочки по уплате налога сроком до 1 августа. Налоговый  орган 27 мая 1995 г. вынес решение о  предоставлении ему отсрочки до 1 августа.

Проценты начисляются  со дня, следующего за последним сроком уплаты налога (с 4 июня 1995 г.), по день, предшествующий дню уплаты налога, указанному в  решении (31 июля 1995 г.).