Налог на прибыль организаций

 

Задача № 2:

Фирма "Урожай" реализовала фирме "Осень" 800 кг картофеля на сумму 4400 руб., в том числе НДС по ставке 10 процентов - 400 руб. Учетная стоимость картофеля - 3000 руб.

Фирма "Осень" реализовала фирме "Урожай" торговые весы за 6000 руб., в том числе НДС по ставке 20 процентов - 1000 руб.

Организации составили акт зачета взаимных требований. НДС организации уплачивают "по оплате". Отразить данные операции в бухгалтерском учете фирм «Урожай» и «Осень».

 

Задача № 3:

Чтобы взять кредит в размере 90000 руб., организация заключает с банком договор залога. Согласно условиям договора, 15 сентября 2003 года предприятие передает банку под залог материалы балансовой стоимостью 80000 руб. (стоимость материалов в налоговом учете аналогичная). В этот же день для оценки передаваемого имущества приглашен независимый оценщик, который оценивает материалы в 75000 руб. Стоимость услуг оценщика - 9000 руб., в том числе НДС - 1500 руб. Условиями договора залога предусмотрена обязанность залогодателя застраховать предмет залога от утраты и повреждения. Поэтому 15 сентября 2003 года со страховой компанией организация заключает договор cтрахования материалов на срок, совпадающий со сроком выдачи банком кредита. В этот же день она вносит единовременный страховой взнос в размере 1200 руб. 17 сентября организация получает кредит сроком на 6 месяцев. По истечении этого срока предприятие не возвращает кредит. В связи с этим на заложенное организацией имущество судом обращено взыскание, и 25 марта 2004 года оно продается на публичных торгах за 120000 руб., в том числе НДС - 20000 руб. Будем считать, что цена продажи соответствует рыночному уровню цен. Предприятие признает доходы, и расходы для целей налогообложения прибыли методом начисления.

Отразить учтет операций организации, связанные с передачей имущества в залог, в бухгалтерском учете.

 

 

 

 

 

 

Задача № 4:

Организация-комитент передала комиссионеру товары на реализацию стоимостью 4500 руб. (без учета комиссионного вознаграждения). Себестоимость товаров составляет 2500 руб. Вознаграждение комиссионера - 1200 руб., в том числе НДС - 200 руб. Вознаграждение удерживается комиссионером из поступивших от покупателя средств. Вся партия товара получена и реализована оптом в одном месяце. Отразить данные операции в бухгалтерском учете.

 

Задача № 5 :Списание просроченной дебиторки

В декабре 2002 года организация на основании приказа руководителя списывает задолженность покупателя с истекшим сроком исковой давности в сумме 96000 руб., в том числе НДС - 16000 руб. Выручку от реализации для исчисления НДС организация определяет "по оплате". В бухгалтерском и налоговом учете резерв по сомнительным долгам не создавался. В феврале 2003 года покупатель погасил задолженность. Отразить записи в бухгалтерском учете организация на декабре 2002 года.

 

Задача № 6 Финансовые вложения

Организация реализовала долю в уставном капитале другой организации первоначальной стоимостью 50000 руб. за 55000 руб. Отразить данные операции в бухгалтерском учете.

 

Задача №7 Финансовые вложения

В январе 2003 года организация приобрела 200 акций по цене 5000 руб. за акцию на сумму 1 млн руб. Организация приняла решение корректировать учетную стоимость акций исходя из рыночной стоимости ежеквартально.

Рыночная стоимость акций составила:

• на 30 июня 2003 года –  4900руб.;
• - на 30 сентября 2003 года - 5200 руб.

Отразить данные операции в бухгалтерском учете.

 

Задача № 8:

В сентябре фирма А реализовала фирме Б партию ведер на сумму 48000 руб., в том числе НДС - 8000 руб., и приняла в оплату банковский вексель номинальной стоимостью 50000 руб.

В октябре фирма А приобрела у фирмы С столы на сумму 50000 руб., в том числе НДС - 8333 руб., и передала в оплату вексель.

Выручку от реализации для целей исчисления НДС фирма А определяет "по оплате". Отразить данные операции в бухгалтерском учете.

 

Задача № 9:

30 декабря 1999 года с расчетного  счета перечислены 94 000 руб. за облигации  с датой выпуска 1 января 2000 года  общей номинальной стоимостью 100 000 руб. Срок обращения облигаций - один год. Доход по облигациям 18% годовых. Отразить данные операции в бухгалтерском учете.

 

 

 

Задача № 10:

30 декабря 1999 года с расчетного  счета перечислены 108 400 руб. за облигации  с датой выпуска 1 января 2000 года  общей номинальной стоимостью 100 000 руб. Срок обращения облигаций - один год. Доход по облигациям 18% годовых. Отразить данные операции в бухгалтерском учете.

 

Задача № 11:

Часть1:За период с января по август 2003 года сумма расходов торговой фирмы ООО «Пассив» составила 960 000 руб. Доходы, облагаемые налогом на прибыль, за этот же период времени составили 1 200 000 руб.

В сентябре фирма заключила выгодную сделку на сумму 400 000 руб. Расходы «Пассива» составляют в среднем 120 000 руб. в месяц. Фирма платит налог на прибыль ежеквартально. Для упрощения примера предположим, что других доходов в 2003 году фирма не получала. Определить сумму налога на прибыль итогам сентября и 2003 года которую надо перечислить в бюджет.

Часть2: Чтобы снизить авансовые платежи по налогу на прибыль, «Пассив» заключил в сентябре договор об оказании маркетинговых услуг на сумму 456 000 руб. (в том числе НДС – 76 000 руб.). В октябре 2003 года в связи с некачественным оказанием маркетинговых услуг (этот факт был выявлен уже после их приемки) «Пассив» расторгнул договор. Исполнитель не возражал против расторжения договора. Отразить данные операции в бухгалтерском учете.

 

Задача № 12:

Первоначальная стоимость основного средства, которое вносится в качестве вклада в уставный капитал, равна 100 000 руб. Сумма начисленной амортизации по данному объекту - 40 000 руб. Учредителями установлено, что вклад участника, внесшего в качестве вклада в уставный капитал данное основное средство, равен 80 000 руб. Отразить учет операций по осуществлению вкладов во вновь создаваемое предприятие и определить финансовый результат.

 

Задача № 13:

Организация продала станок за 120 тыс. руб., в том числе НДС - 20 тыс. руб. Первоначальная стоимость станка - 130 тыс. руб., сумма начисленной амортизации - 85 тыс. руб. Определит финансовый результат и величину налога на прибыль.

 

Задача № 14: Особенности налогообложения прибыли при реализации имущества (порядок индексации)

Организация купила в июле 2000 г. сырьё на сумму 120 млн. руб. (в т.ч. 20 млн. руб. – НДС). В мае 2001 г. сырьё было продано за 180 млн. руб. (в т.ч. 30 млн. руб. – НДС).

1.Отразить  данную операцию на счетах  бухгалтерского учёта.

2. Как рассчитать прибыль для налогообложения от данной сделки?

 

 

 

 

 

 

Задача № 15:

Организация приобрела ОФЗ с переменным купонным доходом номинальной стоимостью 1000 руб. в количестве 15 шт. В дальнейшем организацией было принято решение о реализации ОФЗ и реинвестировании полученных денежных средств в новые ценные бумаги. Продажа облигаций была осуществлена по цене 1100 руб. за штуку, при этом накопленный купонный доход, выплаченный при реализации облигаций, составил 1400 руб. Указанные операции отражаются в учёте записями.

Условие: определить налогооблагаемую прибыль и отразить операции на счетах бухгалтерского учёта.

 

Задача № 16: Учёт налога на прибыль при уступке требования.

Торговый дом А отгрузил товар торговому дому Б на сумму 72 млн. руб., при этом А является должником торговому дому С на сумму 90 млн. руб. Торговый дом А передаёт право требования оплаты товара своего должника Б торговому дому С. При этом обязательства А перед С на сумму 72 млн. руб. прекращаются, и все дальнейшие расчёты ведутся между С и Б. Определить сумму налога на прибыль торгового дома А и отразить данные операции на счетах бухгалтерского учёта.

 

Задача № 17:

АО “Hors&Hoofs” реализовало другому предприятию оборудование, числившееся в составе основных средств. Первоначальная стоимость — 8000 тыс. руб., износ 4000 тыс. руб. Цена реализации — 6000 тыс. руб. (в т.ч НДС — 1000 тыс. руб.). Расходы на продажу оборудования составили 100 руб. Отразите в учете данные хозяйственные ситуации и определите сумму налога на прибыль (24%) по реализованному оборудованию.

 

Задача № 18:

Организация реализует товары, цена которых по договору составляет 60000 руб (в том числе НДС — 10 000 руб.) Учетная стоимость товаров 30000 руб. Если договором момент перехода права собственности специально не оговаривается, то есть товары переходят в собственность покупателя с момента их передачи (отгрузки) продавцом. Отразить данные опреции в бухгалтерском учете и расчитайте величину налога на прибыль.

 

Задача № 19:

Организация отгрузила покупателю товары по продажным ценам на 24 000 руб., в т.ч. НДС 4 000 руб. Стоимость приобретенных проданных товаров - 14 000 руб. Расходы, связанные с продажей, - 3 500 руб. Выручка для целей налогообложения учитывается по отгрузке. Определит финансовый результат и величину налога на прибыль.

 

Задача №20:

Предприятие занимается реализацией товаров с использованием услуг комиссионера. За 1 квартал предприятие реализовало продукцию на сумму 50000 руб. Комиссионное вознаграждение – 5%. Расходы комиссионера – 400 руб. Отразить данные операции в бухгалтерском учете.