Оптимизаця налоговой нагрузки на предприятии

Содержание

ВВЕДЕНИЕ……………....…………………………………………………………2

1 АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  ПРЕДПРИТИЯ

1. Характеристика  предприятия ОАО «МАМА РОМА»………….....…...4
2. Характеристика внутренней среды организации…………………....….5
3. Характеристика внешней среды организации…………………………..7

2 НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

2.1 Налоговое поле ОАО «МАМА  РОМА»…………………………………8

2.2 Расчет налоговой нагрузки………………………………………...……19

3 ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ  НАГРУЗКИ………...………………....….22

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………….…………….....26

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…….……………………....27 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Получение максимальной прибыли и уменьшение расходов – это самые главные задачи множества организаций. Так с помощью уменьшения налоговой нагрузки организации смогут уменьшить налоговые платежи и тем самым получать больше прибыли и продолжать совершенствование и развитие данного предприятия. Возникает вопрос «Как снизить налоговую нагрузку предприятия?».

Оптимизация налогообложения предприятия - это комплекс законных действий и мер, направленных на минимизацию налогового бремени предприятия. Оптимизация и минимизация налогов предполагают анализ деятельности предприятия и точный математический расчет, дающий возможность выбора предприятием из нескольких альтернативных вариантов списания и учета средств и расходов, наиболее эффективного с точки зрения интересов предприятия.

Актуальность темы курсовой работы обуславливается тем, что управление налогообложением в организации все чаще входит в практику в процессе хозяйственной деятельности, что обуславливается значительной долей налоговых платежей в финансовых потоках организаций.  До недавнего времени налоговое планирование не рассматривалось как составная специфическая часть управления. Однако, развитие рынка, конкуренции, тяжесть налогового бремени, желание налогоплательщиков снизить налоговые издержки обусловили все растущий интерес к налоговому планированию.

Объектом исследования является налоговое планирование в организации.

Предметом исследования – совокупность социально - экономических отношений, возникающих при осуществлении налогового планирования между государством и налогоплательщиками.

Цель работы   –  рассмотреть особенности налогового планирования на исследуемом предприятии и изучить теоретические аспекты налогового планирования.

Для реализации поставленной цели нам необходимо решить ряд задач:

• Изучить методические аспекты управления налогами в организациях;
• Изучить аспекты налогового планирования на предприятии;
• Рассмотреть особенности организации налогового планирования на примере ОАО  «МАМА РОМА», г. Чита.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 АНАЛИЗ ДЕЯТИЕЛЬНОСТИ  ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Характеристика предприятия  ОАО «МАМА РОМА»

"Мама Рома" - это домашняя  итальянская кухня. В ней представлены  традиционные блюда всех регионов  Италии, приготовленные по старинным  рецептам. "Мама Рома" как добрая  заботливая мама всегда найдет  что-нибудь особенное для каждого  гостя.

Рабочий день ресторанов начинается с 9 часов, когда можно заглянуть, чтобы выпить чашечку превосходного свежесваренного кофе и побаловать себя одним из нежнейших десертов. Тут же можно ознакомиться с утренней прессой и спланировать предстоящий день так, чтобы оказаться в любимом ресторане на бизнес-ланче - полноценном обеде для деловых людей, который включает в себя новый суп каждый день; салат-бар с огромным выбором разнообразных салатов, холодных закусок, ассорти сыров; несколько видов горячих блюд, свежевыпеченный хлеб нескольких сортов. И все это без ограничения размера порции.

Вечер в ресторане наступает в 17 часов и это лучшее время для романтических встреч, семейных ужинов и отдыха в теплой атмосфере непринужденности и комфорта под звуки чувственной итальянской музыки.

В течение всего дня повара "Мамы Ромы" предлагают меню, состоящее из традиционных национальных блюд Италии. Простые и полезные ингредиенты формируют здоровое питание. Восхищение вызывает качество приготовления блюд, их оформление и подача. Вечерний салат-бар - еще одна особенность ресторанов и превосходная возможность побаловать себя салатом собственного приготовления из самых любимых и свежих продуктов.

Особая гордость "Мамы Ромы" - пицца - меню, в котором представлен широкий выбор пицц на любой вкус. Умело приготовленная пиццерами "Мамы Ромы" пицца не оставит равнодушными даже самых взыскательных посетителей.

 

1.2 Характеристика внутренней  среды предприятия

Организационная структура предприятия представлена линейной системой. Так непосредственное руководство сетью ресторанов «МАМА РОМА» сосредоточено  в руках управляющей сетью ресторанов, которой непосредственно подчинены 18 директоров региональных ресторанов. В обязанности директоров входит осуществление руководства обеспечением ресторана материальными ресурсами, реализацией готовой продукции, транспортом, административно  -  хозяйственным обслуживанием, всей экономической работой необходимой ресторану, в т.ч. планированием экономических показателей, финансовой деятельностью.

Перечень разнообразных блюд в ресторане велик и весьма разнообразен.

Меню ресторана, находящегося по адресу г. Чита ул. Лермонтова 9:

• Традиционное итальянское гриль меню
• Завтрак
• Бизнес – ланч
• Салат – бар
• Разнообразные виды закусок
• Паста
• Пицца
• И конечно же, десерты.

Режим работы ресторана в г. Чите установлен директором Сумароковой Еленой и определён следующим образом:

С 9.00 - 22.00, с понедельника по воскресенье, официанты, бармены, повара, кухонные работники и уборщицы работают посменно (3дня через 3).

Основная форма оплаты труда – повременная.

 

 

 

 

Таблица 1. - Штатное расписание ОАО «МАМА РОМА» г. Чита 2012

Должность	Кол-во человек	Оклад, руб
Региональный директор	1	19000
Бухгалтер	1	16000
Менеджер	1	14200
Повар	3	60000
Кухонный работник	2	15000
Официант	8	64000
Бармен	4	30800
Уборщица	2	12000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Характеристика внешней  среды 

Отрасль работы ресторана лежит в области предоставления услуг питания, приятного времяпрепровождения, бизнес - встреч читинцам и гостям города.

Основной задачей руководство считает дальнейшее развитие сети своих ресторанов, улучшение качества обслуживания. Так же ресторан сотрудничает с большим количеством поставщиков, для обеспечения ресторана всегда свежими продуктами, мясом, морепродуктами и кондитерскими изделиями. Конечно же, существуют различные меры по привлечению клиентов, такие как:

1) дисконт программы;

2) различные конкурсы, в  т.ч. и фотоконсурсы, за участие и победы в которых рестораном предусмотрены призы.

Аналогов ресторана «МАМА РОМА» в Чите пока нет.

Таблица 2. – Технико – экономические показатели ОАО «МАМА РОМА»

Показатель	2010	2011	2012
Выручка	11595338	12805925	12186982
Расходы	6838998	7893767	7058835
Прибыль	475340	4912158	5128147
Численность	22	22	22
Стоимость имущества	2247545	2647682	3542864

 

 

 

 

 

 

 

 

2 НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

2.1 Налоговое поле ОАО  «МАМА РОМА»

Налоговое планирование  — это целенаправленные действия налогоплательщика, направленные на уменьшение его налоговых обязательств, производимых им в виде налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.

Сущность налогового планирования

Налоговое планирование (НП) представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации. Сущность НП заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. НП можно определить как планирование финансово-хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей. Оно может быть как индивидуально направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово-хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов.

Оптимизация является более широким понятием и включает в себя минимизацию. Термин «минимизация налогов» несколько неудачен в том смысле, что абсолютная минимизация налогов достигается при полном прекращении хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Оптимизация налогов предполагает увеличение финансовых результатов при экономии налоговых расходов, а также решает задачу не допустить большей динамики роста налоговых платежей по сравнению с динамикой роста выручки предприятия. При оптимизации налогов могут решаться и иные финансовые задачи, далекие от минимизации. Например, формирование в отчетном периоде существенной прибыли для привлечения новых кредитов и акционеров. Для указанного случая оптимизация налогов коснется не только отчетного периода, но и следующего за ним. В понятие оптимизации также входит работа по предотвращению чрезвычайно большого, по сравнению с обычным уровнем, налогообложения вследствие ошибок в оформлении сделок.

Цели налогового планирования

Основными целями налогового планирования являются:

• оптимизация налоговых платежей,
• минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов,
• повышение объема оборотных средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы.

За счет облегчения налогового бремени путем изыскания наиболее рациональных способов снижения налоговых обязательств организации получают дополнительные возможности для максимального увеличения доходности финансово-хозяйственной деятельности и для дальнейшего эффективного развития производства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.

 

Вид налога	Бух. Проводки		Источник платежа	НБ	Ставка	Сроки уплаты
	Дт	Кр
Налог на прибыль	90	68	Прибыль	Денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложения	20%	Не позднее 28 марта, следующего за истекшим нал.период.
Налог на имущество	91	68	Выручка	Среднегодовая стоимость имущества	2,2%
НДС	76	68	Реализация товаров, работ, услуг	Стоимость реа- лизованных товаров, работ, услуг	18%	Не позднее 20 числа месяца, след-го за истекшим налоговым периодом
Транспортный налог	91	68	Выручка	1.- мощность двига- теля ТС в л.с; 2- паспортная стат-я  тяга реактивного дви гателя  воздушного ТС в килограммах  силы; 3.- валовая вместимость  в регистровых тоннах; 4. –единица ТС	10,5-28 р	Не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом
НДФЛ	70	68	Заработная плата	Все доходы нало- гоплательщика	13%	По итогам каждого налогового периода
Страховые взносы	69	70	Заработная плата	Сумма выплат и иных вознаграждений	30%	Не позднее 15 числа месяца, сле-дующего за календарным месяцем.