Оптимизаця налоговой нагрузки на предприятии

Налоговая база определяется:

1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2. в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
3. в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
4. в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1-3 - как единица транспортного средства.

Налоговый период - календарный год.

Отчетный: первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Таблица 14. - Динамика транспортного налога.

показатель	2010	2011	2012	абс. отклонение		отн. отклонение
				2011-2010	2012-2011	2011/2010	2012/2011
Транспортный налог	6300	9340	9340	3040	0	148,25%	100%

 

Рисунок 7. - Динамика транспортного налога

Рисунок 8. – Прогноз транспортного налога

Из прогноза следует, что дальнейшее развитие организации приведёт к увеличению транспортного налога, так как при вводе новых услуг или же доставки большего количества свежей продукции будет необходимо приобретение транспортных средств.

5. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ):

Налоговая база по НДФЛ - сумма всех доходов, выплачиваемых организацией своим работникам.

Налоговый период- календарный год.

Ставка налога – 13%.

Таблица 15. - Динамика НДФЛ

показатель	2010	2011	2012	абс.отклонение		отн.отклонение
				2011-2010	2012-2011	2011/2010	2012/2011
НДФЛ	284076	326664	360360	42588	33696	115%	110,3%

 

 

 

Рисунок 9. - Динамика НДФЛ

Рисунок 10. – Прогнозные значения НДФЛ

Соответственно при развитии организации понятен рост заработной платы и следовательно рост налога на доходы физических лиц.

6. Страховые взносы

Ставка 30%

Пенсионный фонд – 22%

Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%

Фонд социального страхования – 2,9%

Уплачивается не позднее 15 числа следующего месяца.

 

Таблица 16. - Динамика страховых взносов

показатель	2010	2011	2012	абс.отклонение		отн.отклонение
				2011-2010	2012-2011	2011/2010	2012/2011
Страховые взносы	655560	753840	831600	98280	77760	115%	110,3%

 

Рисунок 11. - Динамика страховых взносов

Рисунок 12. – Прогноз страховых взносов

При росте заработной платы работников соответственнен рост страховых взносов в фонды.

 

Таблица 17. – Прогнозные значения уплачиваемых налогов на 2013, 2014, 2015 года

Показатели	2010	2011	2012	2013	2014	2015
Налог на прибыль	951268	982432	1025629	1060806	1101172	1135168
Налог на имущество	49446	58249	77943	90378	104627	118876
НДС	812148	876342	956200	1025615	1097641	1169667
Транспортный налог	6300	9340	9340	11366,7	12886,7	14406,7
НДФЛ	284076	326664	360360	399984	438126	476268
Страховые взносы	655560	753840	831600	923040	1011060	1099080
Итого	2758798	3006867	3261072	3511189,7	3765512,7	4013465,7

 

По прогнозным значениям таблицы 17, мы может судить о увеличении всех налоговых обязательств организации «МАМА РОМА».

1. Налог на прибыль за 5 лет по прогнозным значениям вырастет на 16%;
2. Налог на имущество на 58%;
3. НДС на 30%;
4. Транспортный налог на 56%;
5. НДФЛ возрастёт на 40%;
6. Страховые взносы возрастут на 40%.

Всего же налоговые обязательства возрастут на 31%.

 

 

 

 

 

 

2.2 Расчёт налоговой нагрузки

Деятельность любого субъекта хозяйствования начиная с момента его создания, будучи связанная с получением тех или иных материальных благ, обусловлена неизменным стремлением к извлечению максимально возможной прибыли. При этом максимизация экономического результата может быть достигнута как путем увеличения доходов, так и путем сокращения расходов, к числу которых, несомненно, относятся и обязательные платежи в бюджет. Налоговое бремя, таким образом, одним из первых, в числе других экономико-правовых факторов, оказывает влияние на организацию и ведение дел участников гражданского оборота.

Налоговая нагрузка -  это налоговое бремя, наложенное на организацию (предпринимателя), т.е. сумма налогов и взносов в государственную казну, которую он должен заплатить.

Изучение налогового бремени производил Лаффер. Он сделал вывод о том, что изъятие у налогоплательщика более 40 % доходов снижает стимул к ведению предпринимательской деятельности.

Существуют различные методики расчета налоговой нагрузки. В своей курсовой работе я применяю методику Минфина и методику Кировой.

Расчет налоговой нагрузки по методики Минфина:

Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки — это отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации:

НН = (НП / (В + ВД)) × 100 %, 

где НН — налоговая нагрузка на предприятие;

НП — общая сумма всех уплаченных налогов;

В — выручка от реализации продукции (работ, услуг);

ВД — внереализационные доходы.

 

Таблица 18. - Расчет налоговой нагрузки по методики Минфина

Показатель	2010	2011	2012
Общая сумма налогов	2758798	3006867	3261072
Выручка	10783190	11929583	11230782
Налоговая нагрузка	25,58%	25,2%	29,04%

 

По данным таблицы 18 мы видим, что налоговая нагрузка в 2011 году уменьшилась на 0,38% по отношению к 2010 году. А в 2012 году уровень налоговой нагрузки вырос на 3,46% и 3,84% по отношению к 2010 и к 2011 году соответственно.

Такой расчет не позволяет определить влияние изменения структуры налогов на показатель налогового бремени, поскольку рассчитанная  по этой методике налоговая нагрузка характеризует только налогоемкость произведенной продукции и не дает реальной картины налогового бремени налогоплательщика.

Расчет налоговой нагрузки по методики Кировой Е.А.

Данная методика предлагает рассчитывать абсолютную и относительную налоговую нагрузку.  Абсолютная  налоговая нагрузка – это абсолютная величина налоговых обязательств хозяйствующего субъекта; сумма налогов т страховых взносов, подлежащих перечислению в бюджет. В расчет не включается НДФЛ.

Относительная налоговая нагрузка – в качестве базы предлагается использовать вновь созданную стоимость. Которая получается как сумма оплаты труда, прибыли, суммы налога и социальных отчислений.

НН=((Н+СО)/(ОТ+П+Н+СО)) ×100%

 

где НН — налоговая нагрузка на предприятие;

Н — общая сумма всех уплаченных налогов;

ОТ – оплата труда;

П – прибыль;

СО –социальные отчисления

Таблица 19. - Расчет налоговой нагрузки по методике Кировой.

Показатель	2010	2011	2012
Общая сумма налога	2758798	3006867	3261072
Оплата труда	2185200	2512800	2772000
Прибыль	4756340	4912158	5128147
Социальные отчисления	655560	753840	831600
Налоговая нагрузка	32,97%	33,62%	34,13%

 

По данным таблицы 19 можно сделать следующие выводы о налоговой нагрузки организации:

Налоговая нагрузка по методике Кировой за 2011 год возросла по сравнению с 2010 годом на 0,65%. В 2012году налоговая нагрузка выросла ещё на 0,51% по сравнению с 2011 годом. Значения налоговой нагрузки, рассчитанные по методике Кировой достаточно велики, и стоит рассмотреть предложения по оптимизации и снижению налоговой нагрузки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ  НАГРУЗКИ

Оптимизация налогообложения  — это изыскание законной возможности по уменьшению налогового бремени. Это не противодействие системе налогообложения, которое может повлечь за собой применение налоговых санкций или мер уголовной ответственности. Это легальное высвобождение экономических активов, которые в дальнейшем будут использованы в экономической деятельности. Данная процедура позволяет налогоплательщику правомерно избежать или в определённой степени уменьшить его обязательные выплаты в бюджет и при правильной организации не влечёт неблагоприятных последствий для налогоплательщика. Оптимизация налогообложения целесообразна всегда: и когда предприятие процветает, и когда оно балансирует на пределе рентабельности или, что хуже, на грани банкротства. При грамотном подходе улучшение положения не будет связано с налоговыми нарушениями и их последствиями.

Существуют различные способы оптимизации налоговой нагрузки, но для ОАО «МАМА РОМА» самым эффективным и значимым будет переход с общей на упрощенную систему налогообложения.

Упрощённая система налогообложения (УСНО, УСН) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

Суть данной системы заключается в том, что налогоплательщик выплачивает единый налог, который заменяет ряд налогов в традиционной системе налогообложения:

• налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового Кодекса);
• налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового Кодекса;
• налога на имущество организаций;
• Компании, работающие по УСН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии требованиями законодательства РФ.
• Остальные налоги уплачиваются в соответствии с общими режимами.

Упрощенную систему налогообложения можно разделить на три группы:

- оплата 6% (объект налогообложения – доходы)