Организация деятельности инспекции по работе с налогоплательщиками

Отдел выездных проверок является структурным подразделением Инспекции ФНС РФ по налогам и сборам по району, району в городе, городу без районного деления и межрайонного уровня.

Отдел осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими отделами Инспекции на основе планов, составленных по направлениям работы Инспекции, в соответствии с планами работы коллегий ФНС России и Управления.

Проведём исследование количества зарегистрированных в отделе по учёту налогоплательщиков Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Республике Мордовия за 2007-2011 гг.

Рисунок 2.1 –  Динамика количества налогоплательщиков, зарегистрированных МРИ ФНС России № 1 по Республике Мордовия, ед.

Аналитические сведения рисунка 2.1 свидетельствуют о том, что на МРИ ФНС России № 1 по Республике Мордовия имеются два вида зарегистрированных налогоплательщиков – юридические и физические лица. В 2008 году по сравнению с 2007 годом количество юридических лиц увеличилось на 799 чел. или 2,71 %, за этот же период количество физических лиц возросло на 1164 чел. или 5,04 %. В 2009 году по сравнению с 2008 годом численность налогоплательщиков юридических лиц возросла на 1363 чел. или 4,51 %, численность физических лиц увеличилась на 387 чел. или 1,60 %, в 2010 году по сравнению с 2009 годом численность налогоплательщиков юридических лиц сократилась на 6318 чел. или 20,00 %,  численность налогоплательщиков физических лиц на МРИ ФНС России № 1 по Республике Мордовия сократилась на 3627 чел. или 14,72 %. В отчётном 2011 году по сравнению с предыдущим 2010 годом численность налогоплательщиков юридических лиц сократилась на 5211 чел. или 20,62 %, численность налогоплательщиков физических лиц возросла на 289 чел. или 13,75 %.

Наибольшее количество налогоплательщиков юридических и физических лиц наблюдалась в 2009 году в 2010 году произошло максимальное сокращение численности налогоплательщиков юридических лиц  20,00 %, а численность налогоплательщиков физических лиц сократилась на 14,72 %.. Связано это со вспыхнувшим финансовым кризисом в стране, приведшим к закрытию и банкротству множества налогоплательщиков, в большей степени предприятий и организаций. Отчётный 2011 год принёс с собой стабилизацию и увеличение числа налогоплательщиков физических лиц на 13,75 %.

Постановка  на учет налогоплательщиков осуществляется в МРИ ФНС России № 1 по Республике Мордовия по налогоплательщикам, к компетенции которой отнесен налоговый контроль за соблюдением данным крупнейшим налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиками выступают физические лица, достигшие совершеннолетия, а также несовершеннолетние  – по отдельным видам доходов. Налогоплательщики МРИ ФНС России № 1 по Республике Мордовия, как правило, подразделяются на резидентов и нерезидентов. Главный критерий для определения резидентства – пребывание физического лица в стране на протяжении определенного периода в течение финансового года. В большинстве стран этот период составляет шесть или более месяцев (свыше 183 календарных дней). Если этот критерий для конкретного случая недостаточен, то используются следующие дополнительные критерии: привычное жилище (основное жилье), центр жизненных интересов, национальность, гражданство и т.д.

Исходной базой для расчета налоговых обязательств выступает совокупный годовой доход налогоплательщика, в который включаются все доходы, полученные данным физическим лицом в течение налогового (финансового) года от источников, указанных в налоговом законодательстве. В совокупный годовой доход, как правило, включаются наряду с заработной платой, доходами от предпринимательской деятельности другие выплаты и поступления: пособия, оплата натурой, компенсационные выплаты, а также полученные материальные и нематериальные выгоды.

Учетное дело физического лица формируется из документов, образующихся в процессе деятельности МРИ ФНС России № 1 по Республике Мордовия при реализации положений Налогового кодекса Российской Федерации по учету физических лиц. Учетное дело формируется в отделе, в функции которого включены вопросы по учету физических лиц.

В учетное дело включаются все документы по учету  физических лиц, поступающие в МРИ  ФНС России № 1 по Республике Мордовия от органов, осуществляющих государственную  регистрацию физических лиц в  качестве индивидуальных предпринимателей, от органов, перечисленных в статье 85 Налогового кодекса Российской Федерации, от самого физического лица, документы,  копии запросов о предоставлении сведений о налогоплательщике с отметкой об их исполнении.

Все документы учетного дела подшиваются в папку (скоросшиватель). Обложка дела оформляется в момент формирования дела по установленной форме. Заголовок дела переносится из номенклатуры дел с добавлением фамилии, имени, отчества (в именительном падеже) и ИНН.

Все документы, включаемые в учетное дело, должны располагаться в хронологическом порядке по мере поступления. Учетное дело может состоять из нескольких томов (папок). В каждом учетном деле ведется внутренняя опись, которая заполняется по мере поступления документов. Во внутреннюю опись записываются наименования и коды всех подшитых документов в соответствии с ведомственным справочником «Документы, необходимые для осуществления процедур по учету налогоплательщиков - физических лиц», дата включения документа в учетное дело, количество листов.

Изъятие из учетного дела отдельных документов категорически  запрещается в виду того, что могут  быть нарушены конституционные права  физического лица. Снятие копий с  документов, содержащихся в деле, осуществляется в установленном, порядке исключительно лицом, уполномоченным на ведение конкретного дела. В случае выемки дела уполномоченным на то государственным органом должна быть снята копия с него и заверена уполномоченным лицом МРИ ФНС России № 1 по Республике Мордовия. При этом копия дела прошивается и заверяется в установленном порядке.

Предоставление  указанных полномочий осуществляется приказом Руководителя МРИ ФНС России № 1 по Республике Мордовия.

Допускается временная  передача документов из дела в пределах МРИ ФНС России № 1 по Республике Мордовия его должностными лицами, которая осуществляется по книге выдачи документов и дел (при этом оформляется и карта-заместитель, которая вкладывается в дело взамен изъятого документа.

Все документы  по вопросам учета физических лиц, поступающие в МРИ ФНС России № 1 по Республике Мордовия и направляемые (выдаваемые) налоговым органом, регистрируются в соответствующем журнале, который ведется в электронном виде в отделе, в функции которого включены вопросы по учету физических лиц.

Документы, включенные в учетное дело физического лица, имеют единый срок хранения в соответствии с утвержденной номенклатурой дел.

Учетные дела физических лиц содержат конфиденциальную информацию, поэтому должны храниться с учетом требований приказа ФНС России.

В случае изменения места жительства физическим лицом, влекущего за собой смену налогового органа, МРИ ФНС России № 1 по Республике Мордовия по прежнему месту жительства пересылает учетное дело в налоговый орган по новому месту жительства физического лица.

При этом во внутренней описи учетного дела делается заверительная надпись о количестве листов в деле.

После снятия с  учета физического лица в МРИ  ФНС России № 1 по Республике Мордовия в связи со смертью физического  лица его учетное дело передается в архив. Формирование дела для сдачи в архив производится в соответствии с требованиями инструкции по делопроизводству.

Физические  лица, занимающиеся предпринимательской  деятельностью, представляют в МРИ  ФНС России № 1 по Республике Мордовия: декларацию о доходах, полученных в календарном году; сведения о суммах доходов, выплаченных гражданину за календарный год; справку о наличии личного подсобного хозяйства; справки, подтверждающие право на вычеты из дохода (справка жилищно-эксплуатационной конторы (домоуправления) о наличии иждивенцев, справка учебного заведения об учебе ребенка на дневном отделении учебного заведения). Форма и содержание указанных документов определены Госналогслужбой Российской Федерации.

Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей представляет определенную сложность в связи с необходимостью учета расходов на осуществление предпринимательской деятельности. В состав расходов, связанных с получением доходов от предпринимательской деятельности, включается стоимость затрат, отнесенных на реализуемую продукцию (услуги) за налогооблагаемый период. К затратам относятся: стоимость сырья и материалов, покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, приобретаемого со стороны топлива и электроэнергии; затраты на рекультивацию земель; плата за сырьевые ресурсы; стоимость тары и упаковки; комиссионные вознаграждения, уплаченные сторонним организациям в связи с приобретением материальных ресурсов; торговые наценки (надбавки); расходы на транспортировку, доставку, хранение, осуществленные силами поставщика; амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов в пределах утвержденных норм; арендная плата; расходы на выплаты гражданам вознаграждений по договорам гражданско-правового характера (договоры подряда); расходы на все виды ремонта основных фондов, используемых в процессе осуществления предпринимательской деятельности; суммы расходов на рекламу; плата за пожарную и сторожевую охрану; суммы расходов по оплате услуг связи и вычислительных центров; суммы расходов, связанных с разъездами в целях осуществления предпринимательской деятельности; износ нематериальных активов. В состав нематериальных активов включаются стоимость приобретенных патентов, авторских прав, лицензий, ноу-хау, программного обеспечения, права на использование торговой марки. Расходы, проводимые по статье «Нематериальные активы», разрешается вычитать из валового дохода по типу амортизационных отчислений. Порядок вычета определяется плательщиком. При этом срок амортизации не должен превышать пяти лет.

Индивидуальные  предприниматели должны вести Книгу учета доходов и расходов.

Граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью  в социально-культурной сфере, должны дополнительно указывать в такой  книге фамилии и местожительство  клиентов, пациентов и обучающихся.

Налогообложение индивидуальных предпринимателей может осуществляться и по упрощенной форме на основании Закона «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности».

Упрощенная  система налогообложения индивидуальных предпринимателей предусматривает  замену уплаты налога на доход, полученный от предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.

В целях проведения налогового контроля налогоплательщики  – организации подлежат постановке на учет в МРИ ФНС России № 1 по Республике Мордовия соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс).

Учетное дело налогоплательщика  – организации (далее учетное дело) формируется из документов, образующихся в процессе деятельности налоговых органов при реализации положений Кодекса по учету налогоплательщиков – организаций. Учетное дело формируется в отделе, в функции которого включены вопросы по учету налогоплательщиков – организаций. Все документы подшиваются в папку (скоросшиватель). Обложка дела оформляется в момент формирования дела по установленной форме.

Заголовок дела переносится из номенклатуры дел с добавлением наименования налогоплательщика – организации и его ИНН.

В каждом учетном  деле организации, как по месту ее нахождения, так и по месту нахождения обособленных подразделений, недвижимого  имущества, транспортных средств и иным основаниям, предусмотренным Кодексом, имеется опись документов, которая заполняется по мере поступления документов, подшитых в данное дело. Документы подшиваются в хронологическом порядке по мере их поступления.

Учетное дело может  состоять из нескольких томов (папок).

При формировании учетного дела не следует нарушать целостность прошивки каждого документа.

Все документы, сформированные МРИ ФНС России № 1 по Республике Мордовия (выписки из ЕГРЮЛ и иные документы), в установленном порядке заверяются и скрепляются печатью уполномоченным лицом МРИ ФНС России № 1 по Республике Мордовия. Документы, содержащие более одного листа, прошиваются ниткой, нумеруются и скрепляются печатью.

Копии документов, содержащихся в учетном деле, выдаваемые по запросу, прошиваются и заверяются подписью уполномоченного лица налогового органа и скрепляются печатью с проставлением штампа «Копия верна». Включаемые в учетные дела документы, содержащие сведения, составляющие в соответствии со статьей 102 Кодекса налоговую тайну, должны храниться и обрабатываться в местах, недоступных для посторонних лиц, и в условиях, обеспечивающих предотвращение хищения, утраты, искажения, подделки информации.

Допускается временная  передача документов из дела в пределах МРИ ФНС России № 1 по Республике Мордовия его должностными лицами. Выдача документов и дел осуществляется по книге выдачи документов и дел при этом оформляется карта-заместитель, которая, вкладывается в дело взамен изъятого документа.

Документы, включенные в учетное дело, имеют единый срок хранения в соответствии с утвержденной номенклатурой дел.

Учетное дело налогоплательщика - организации в МРИ ФНС России № 1 по Республике Мордовия состоит  из заявлений, учредительных документов, решений, уведомлений, передаточных актов, разделительных балансов, договоров, согласований, выписок из ЕГРЮЛ, запросов из Единого государственного реестра налогоплательщиков и копий ответов на них в виде сопроводительных писем, справок, сведений о лицензиях, полученных юридическим лицом, сопроводительных писем, копий документов, представленных в УФНС России для государственной регистрации юридических лиц, для которых установлен специальный порядок государственной регистрации, изготовленных и заверенных соответствующим УФНС России, сведений, поступивших от органов указанных в статье 85 Кодекса, а также иных документов, представленных в налоговый орган.

Учетные дела ликвидированных  или прекративших деятельность в  результате реорганизации юридических  лиц передаются на хранение в архив.

Таким образом, постановка на учет налогоплательщика осуществляется в МРИ ФНС России № 1 по Республике Мордовия по налогоплательщикам, к компетенции которой отнесен налоговый контроль за соблюдением данным налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Перейдём к исследованию качества организации информирования налогоплательщиков по вопросам налогообложения.

2.2 Оценка  качества организации информирования  налогоплательщиков по вопросам  налогообложения

Организация работы с налогоплательщиками на МРИ ФНС России № 1 по Республике Мордовия зависит от наличия или отсутствия удаленного доступа к информационным ресурсам инспекции ФНС России межрайонного уровня.