Отчет о производственной практике в Межрайонной ИФНС России № 10 по Ставропольскому краю

Приведенные данные свидетельствуют, что количество ежегодно проводимых камеральных проверок, за анализируемый период уменьшается  в среднем на 30%. Этот факт может  быть связан с уменьшением количества представляемых налогоплательщиками  деклараций, увеличением удельного  веса «нулевых» деклараций, а также  с ростом числа юридических лиц, обладающих признаками недействующих.За 2010 год Инспекцией проведено 82 304 камеральных  налоговых проверок. По результатам  камерального контроля доначислено 40 002 тыс. руб. что в 4 раза меньше, чем  в прошлом году. Рассчитаем долю дополнительно начисленных платежей по итогам камерального контроля в общей сумме платежей, дополнительно начисленных Инспекцией в ходе контрольной работы(табл. 4)9

Таблица 4 – Расчет удельного веса дополнительно  начисленных сумм по результатам  камерального контроля в сумме общих  доначислений

Показатель	2010 год	2011год	2012 год
Доначислено платежей по результатам камерального контроля (тыс. руб.)	201 178	157 330	40 002
Дополнительно начислено платежей по результатам контрольной работы (тыс. руб.)	685 363	565 587	471 655
Удельный  вес дополнител. Начисленных сумм по результатам кам.контроля в сумме  общих доначислений %	29,3	27,8	8,5

Из  данных таблицы следует, что удельный вес дополнительно начисленных  сумм по результатам камерального контроля в сумме общих доначислений значительно  сократился: с 27,8% в 2010 году до 8,5% в 2011 году. Это связано с существенным уменьшением  сумм платежей, начисленных дополнительно  по итогам камеральных проверок, и  со стабильным снижением в течение  анализируемого периода дополнительно  начисленных платежей в целом  по результатам контрольной работы Инспекции. Определим процент результативных налоговых проверок (табл.)

Показатель	2010	2011	2012
Количество  проведённых камеральных проверок,ед.	152 968	112 327	82 304
Из  них выявившие нарушения ,ед.	5 064	4 855	3 426
Процент результативных проверок %	3,31	4,32	4,16

 

Процент результативных проверок имеет тенденцию к снижению, что является негативным явлением.

Проведем  анализ интенсивности проведения камеральных  проверок. Для этого рассчитаем удельный вес камеральных налоговых проверок, в процессе которых были использованы дополнительные документы, объяснения и сведения, в общем количестве проведенных камеральных проверок (табл. 9).

 

Таблица 9 – Расчет интенсивности  проведения камеральных проверок

Показатель	2010	2011		2012
Всего проведено проверок,ед.	152 968	112 327		82 304
Проверки, в ходе которых использованы дополнительные документы,объяснения и сведения,ед	11 906	14 297		9 755
Удельный  вес камерльных налоговых проверок, в процессе которых были использованные доп.документы ,объяснения ,сведения от их общего%	7,78	12,73		11,85
Доначислено платежей по результатам камеральных  проверок всего (тыс. руб.)	201 178	157 330		40 002
Доначислено платежей по результатам проверок	94 128	75 727		18 655
Удельный  вес платежей ,доначисленых по результатам  проверок ,%	46,79	48,13	46,63

За 2011 год по результатам 975 камеральных проверок, в процессе которых были использованы дополнительные документы, объяснения и сведения, подтверждающие правильность исчисления и уплаты налогов, или 11,85% от общего числа камеральных проверок, доначислено 18 655тыс. руб. или 46,63 % от общей суммы доначисленных по результатам камеральных проверок платежей. Кроме сокращения числа проводимых выездных проверок в последние годы основным направлением контрольной деятельности налоговых органов стало повышение эффективности проводимых проверок, т.е. увеличение суммы доначислений на одну результативную проверку. За анализируемый период работы Инспекции, рассматриваемый показатель не увеличивается, лишь за 2011 год имеет место незначительный рост на 0,9% от уровня предыдущего года.

 

 

4.1 Анализ показателей налоговых платежей

Для оценки показателей налоговых  платежей проследим их поступления  за период 2011-2012гг. в Межрайонной  ИФНС России №10 по Ставропольскому  краю в целом по налогам, по видам  налогов и сборов. Данные по поступлениям налогов и сборов приведены в  таблицах 1, 2, 3.

Таблица 1 Поступления налогов за 2011-2012 годы в целом по налоговому органу. Тыс.руб

	Поступило в 2012 г.	Поступило в 2011 г.	Темп роста
Всего доходов	1 958 112	1 217 441	104,1
в т.ч. федеральный бюджет	237 522	978 726	106,5
территориальный бюджет	414 120	332 144	101
бюджет субъекта	131 641	139 354	99,9
местные бюджеты	282 479	192 790	101,4
внебюджетные фонды	306 470	906 571	106,8

 

Анализируя данные таблицы можно  сделать вывод о том, что в 2012 году поступления налогов в целом  по налоговому органу увеличились.

Следует отметить, что в каждом году анализируемого периода фактические  поступления налогов и сборов превышают плановые показатели. Для  объяснения причин формирования такой  тенденции в отношении поступлений  налогов и сборов в целом по инспекции необходимо проанализировать поступления налогов по каждому  виду налогов и сборов.

 

 

Таблица 2

Поступления налогов за 2011-2012 годы по видам налогов и сборов.

Налоги	Поступило					Темп роста, %	Поступления 2011 г., пересчитанные с  учетом инфляции		Реальный темп роста
	2012 г.		2011 г.
Всего доходов:	1 958 112		1 217 441			104.1	19820 576		95.6
Территориальный бюджет	414 120		332 144			101.0	9 065 373		92.8
Бюджет субъекта	131 641		139 354			99.9	6 679 617		91.8
Местные бюджеты	282 479		192 790			101.4	2 385 756		95.7
Внебюджетные фонды	306 470		906 571			106.8	6 426 349		98.1
Налоги	Поступило						Поступления 2011 г., пересчитанные с учетом инфляции		Реальный темп роста
	2012 г.	2011 г.		Темп роста, %
Налог на прибыль организаций, всего	2 071 671	2588 627		80.0			2 816 426		73.6
в т.ч. федеральный бюджет	68 998	299 536		23.0			325 895		21.2
территориальный бюджет	1 995 782	2280 898		87.5			2 481 617		80.4
НДС	1 997 159	1652 276		120.9			1 797 676		111.1
Природные ресурсы	136 073	93 403		145.7			101 622		133.9
в т.ч. НДПИ	90 600	51 444		176.1			55 971		161.9
водный налог	38 945	37 255		104.5			40 533		96.1
Земельный налог	225 414	171 655		131.3			186 761		120.7
Налог на доходы физических лиц	4 456 622	4346 300		102.5			4 728 774		94.2
в т.ч. подоходный налог	4 305 996	4193 940		102.7			4 563 007		94.4
Налог на имущество организаций	995 479	724 798		137.3			788 580		126.2
Акцизы на алкоголь	-1 129	-633		178.4			-689		163.9
Акцизы на пиво	27 556	34 270		80.4			37 286		73.9
Транспортный налог	73 779	77 063		95.7			83 845		88.0
Налоги на совокупный доход	566 784	616 594		91.9			670 854		84.5
в т.ч. единый налог, взимаемый в связи  с применением УСН	363 099	434 247		83.6			472 461		76.9
единый налог на вмененный  доход	203 679	182 354		111.7			198 401		102.7
единый сельскохозяйственный налог	6	-7		-85.7			-8		-78.8
Налоги и взносы на социальные нужды, в том числе	8 268 567	7745 423		106.8			8 427 020		98.1

 

Как видно из таблицы основную массу  фактических поступлений налогов  и сборов обеспечивает группа федеральных  налогов, главным образом налог  на прибыль организаций и НДС.

Таким образом, с каждым годом количество налоговых поступлений в целом  по инспекции увеличивается. Однако рост поступлений по видам налогов  и сборов имеет различный характер, как увеличение, так и спад темпов роста. Так за весь анализируемый  период, поступления по налогу на добавленную  стоимость (далее НДС) и налогу на прибыль организаций ( далее ННП), акцизам, налогу на добычу полезных ископаемых (далее НДПИ) и налогу на доходы физических лиц ( далее НДФЛ) активно наращивают темпы роста. Отрицательный прирост  имеют единый сельскохозяйственный налог, и акцизы на алкоголь.

Оценивая эффективность работы Межрайонной ИФНС России №10 по Ставропольскому  краю по показателям налоговых платежей, можно отметить, что по итогам 2012 года инспекция повысила собираемость налогов и сборов.

 

 

Таблица 3 Динамика задолженности  по обязательным платежам по состоянию  на 01.01.2011г. и 01.01.2012г. тыс.руб

Вид задолженности	01.01.2012	01.01.2011	Изменения в процентах к 01.01.2010	Рост (+) / снижение (-) по отношению к  предыдущему периоду
Задолженность, всего :	2234597	3456399	54.7	1221802
из нее:
задолженность по налогам и сборам	1384558	2136053	54.3	751495
задолженность по пени	661782	978347	47.8	316565
задолженность по налоговым санкциям	188257	311074	65.2	122817
в том числе:
в том числе недоимка	585925	863221	47.3	277296
Урегулированная задолженность:	1211225	1913453	58.0	702228
из нее:
- Отсроченная, реструктуризированная  задолженность	9868	6457	-34.6	-3411
в том числе:
по налогам и сборам	2031	1508	-25.8	-523
по пени	7530	4770	-36.7	-2760
по налоговым санкциям	307	179	-41.7	-128
- Взыскивается судебными приставами	692289	1010820	46.0	318531
в том числе:
по налогам и сборам	455867	658553	44.5	202686
по пени	224729	317375	41.2	92646
по налоговым санкциям	11693	34892	198.4	23199
- Приостановленная к взысканию  по решению суда или вышестоящего  налогового органа	462844	698631	50.9	235787
в том числе:				0
по налогам и сборам	308104	480890	56.1	172786
по пени	75091	106399	41.7	31308
по налоговым санкциям	79649	111342	39.8	31693
- Приостановлена к взысканию по  банкротству	46224	197545	327.4	151321
в том числе:
по налогам и сборам	32631	131298	302.4	98667
по пени	9656	39662	310.7	30006
по налоговым санкциям	3937	26585	575.3	22648
Из нее: задолженность по взносам  на обязательное пенсионное страхование (неурегулированная)	197899	218651	10.5	20752
по налогам и сборам	140491	159490	13.5	18999
по пени и налоговым санкциям	57408	59161	3.1	1753

 

Задолженность по бюджетным организациям по состоянию на 01.01.2011 г. составила 9277 тыс.руб., по сравнению с началом  года рост задолженности составил 7,74%.

Задолженность по индивидуальным предпринимателям по состоянию на 01.01.2011 г. составила 281480 тыс.руб., недоимка 134388 тыс.руб. Задолженность  по сравнению с началом года выросла  на 43,9%., а недоимка в 52,6 %. Задолженность  ИП, не прошедших перерегистрацию  составила 4,4 млн.руб., задолженность  ИП, снявшихся с учета добровольно  – 24,3 млн.руб.

Задолженность по физическим лицам  по состоянию на 01.01.12г. составила 75838 тыс.руб., недоимка 60560 тыс.руб., по сравнению  с началом года рост задолженности  составил 29,9%.

Задолженность по налогам и сборам по состоянию на 01.01.2012 г. по сравнению  с началом 2011 года возросла на 66,3% , недоимка - на 58,6%, по сравнению с предыдущим месяцем задолженность снизилась  на 7,6 % и недоимка снизилась на 8,2 %.

По состоянию на 01.01.2012 г. по сравнению  с началом 2011 года наблюдается снижение недоимки по всем налогам. Подоходный налог: рост недоимки составил 578 тыс.руб., произошел в связи с доначислениями по актам выездных налоговых проверок - 16571 тыс.руб.

Общая задолженность по налогам и сборам, пеням и налоговым  санкциям возросла по сравнению с  началом года на 65.3%. Задолженность  по налогам и сборам, пеням и  налоговым санкциям по сравнению  с началом года возросла по всем налогам, кроме НДПИ и акцизов.

Налог на прибыль: рост задолженности составил 327221 тыс.руб., произошел в связи:

- с доначислениями по актам  выездных налоговых проверок:

- с неуплатой налога на прибыль  по текущим платежам:

НДС: рост задолженности составил 847052 тыс. руб., произошел в связи:

- с доначислениями по актам  выездных проверок по следующим  налогоплательщикам:

-с доначислениями по актам  камеральных проверок:

- с неуплатой налога НДС по  текущим платежам:

с приемом лицевых счетов с другого  НО:

Подоходный налог: рост задолженности составил 94528 тыс. руб., в связи

- с доначислениями по  выездным проверкам: 

- с доначислениями по  актам камеральных проверок: - 1843 тыс.руб., в том числе налог  – 1390 тыс.руб.,

- по индивидуальным  предпринимателям:

Региональные налоги: рост задолженности составил 29499 тыс.руб., произошел в связи:

- с неуплатой текущих платежей  по транспортному налогу с  физических лиц за 2011 год в  сумме 15435 тыс.руб.

Местные налоги: рост задолженности составил 5971 тыс.руб., произошел в связи: