Податкова полiтика держави: сутнiть i характеристика

Виконання державного бюджету в розрізі  макроекономічних показників у період фінансової кризи

     На 2006 рік міжнародні фінансові організації прогнозували для України зростання ВВП на рівні 2-3 відсотки. На початку року такі темпи зростання і спостерігались. Але за менш ніж півроку напруженої роботи вдалося відновити макроекономічну стабільність та тенденції економічного зростання. За оперативними даними Держкомстату, реальне зростання ВВП у 2006 роді становило 7%.[7]

     Загальна  сума доходів державного бюджету  України за 2006 рік становила 133463,6 млн грн, що на 28133,4 мли грн, або  на 26,7% перевищує відповідний показник 2005 року. Рівень виконання річного плану, затвердженого Верховною Радою України зі змінами, дорівнював 104,7%, тоді як у 2005 році аналогічний показник дорівнював 99,3 %.[1]

     Надходження до загального фонду 5 найбільших податків і вборів (з податку на прибуток, ПДВ, акцизного збору, ввізного миту, рентних платежів) становили 88,1% всіх надходжень (у 2005 році цей показник становив 85,2%).[1]

     Податку на прибуток підприємств до загального фонду державного бюджету надійшло 25363,6 млн грн, або 100,2% плану на 2006 рік (перевиконання становить 38,7 млн гривень). Повне викопання річного плану стало можливим за рахунок понадпланових надходжень у серпні-грудні в сумі 1842,0 млн грн, хоч за перші сім місяців 2006 року відставання від планового показника становило 1803,3 млн гривень.

     Надходження до загального фонду державного бюджету з податку па додану вартість зросли порівняно з 2005 роком майже в півтора рази та становили 47497,8 млн грн, або 113,9% плану на рік (перевиконання становило 53 млрд грн), що обумовлено підвищенням темпів зростання споживання, порівняно із прогнозованим рівнем.[7]

     Податковими органами у 2006 році відшкодовано податку на додану вартість грошовими ресурсами на суму 15,0 млрд грн, що на 1,7 млрд грн, або на 13% більше, ніж за 2005 рік.[1]

     У бюджеті на 2006 рік надходження з митних зборів планувалися лише на І півріччя 2006 року в сумі 548,2 млн грн у зв'язку із скасуванням них платежів при запланованому вступі до СОТ у другому півріччі 2006 року. За цей період було фактично отримало 398 млн грн, або 72,6% плану. Проте у зв'язку із відстроченням вступу до СОТ у другому півріччі надійшло митних зборів у сумі 499,3 млн грн, що сприяло підвищенню рівня виконання річного плану до 182,7% (перевиконано на 453,6 млн грн).

     Водночас  протягом 2006 року уряд активно працював задля прискорення вступу України до Світової організації торгівлі. В умовах тісної співпраці уряду з Верховною Радою України була сформована вся необхідна законодавча база.[8]

     Виконання доходної частини державного бюджету  у 2006 році дало можливість виконувати видаткову частину державного бюджету на належному рівні.[1]

     За  підсумками 2006 року державний бюджет України виконано з дефіцитом  у сумі 3788,1 млн грн, або 0,7% ВВП, що відповідає економічно безпечному рівню  та є значно нижчим ніж у попередніх роках (у 2005 році — 1,8% ВВП, у 2004 році - 3,0% ВВП). [1]

     Попри негативний вплив світової фінансової кризи на всі економічні процеси  в Україні наприкінці року, бюджет 2008 року був виконаний. До загального фонду державного бюджету у 2008 році надійшло 185853,0 млн. грн., що на 47,4% (59751,9 млн. грн.) більше ніж у 2007 році. Незважаючи на невиконання у листопаді–грудні 2008 року планових показників надходжень до загального фонду державного бюджету, в цілому за 2008 рік рівень виконання дохідної частини становив 102,8% (перевиконання становить 5069,8 млн. гривень).[9]

     Перевиконання плану загального фонду державного бюджету за 2008 рік було забезпечено  перевиконанням планових показників з  податку на прибуток підприємств (на 13,1%, або на 5334,3 млн. грн.), надходжень від перевищення валових доходів над видатками Національного банку України (на 72,4%, або на 3500,0 млн. грн.), ввізного мита (на 10,5%, або на 758,1 млн. грн.), плати за оренду цілісних майнових комплексів та іншого державного майна (на 24,3%, або на 133,7 млн. грн.), надходжень коштів від продажу землі (на 57,6%, або на 101,4 млн. грн.), надходжень доходів від операцій з кредитування та надання гарантій у сумі 363,7 млн. грн., що більш як у чотири рази перевищило річний плановий показник.

     Питома  вага надходжень до загального фонду  державного бюджету п’яти найбільших податків і зборів (податку на прибуток підприємств, ПДВ, акцизного збору, ввізного мита, рентних платежів) знизилась  до 87,1% всіх надходжень проти 89,4% у 2007 році, що свідчить про певну диверсифікацію джерел доходів.[8]

     Попри те, що на кінець 2008 року прибуток прибуткових  підприємств знизився порівняно  із 2007 роком на 12,7% (за оперативними даними Держкомстату), у 2008 році до загального фонду державного бюджету надійшло 45940,3 млн. грн. податку на прибуток підприємств, що на 12712,9 млн. грн., або на 38,3% більше порівняно з 2007 роком. [9]

     Надходження до загального фонду державного бюджету  від податку на додану вартість за 2008 рік становили 90033,5 млн. грн., або 95,1% плану на рік. Не виконані планові завдання як з ПДВ з вироблених в Україні товарів (95,9% плану на рік, або недовиконання на 1903,1 млн. грн.), так і з ПДВ із ввезених на територію України товарів (98,8% плану на рік, або недовиконання на 933,3 млн. грн.), що пояснюється встановленням не досить реальних планів надходжень.[9]

     Порівняно із 2007 роком надходження з податку  на додану вартість у 2008 році до державного бюджету зросли на 51,7%. Надходження  з податку на додану вартість із вироблених товарів зросли на 23,2% (8467,4 млн. грн.). Надходження з податку на додану вартість із ввезених товарів зросли в 1,9 раза, або на 37740,3 млн. грн. при зростанні імпорту товарів на 41,1% (за даними Держкомстату за 2008 рік порівняно із 2007 роком).

     Такий рівень надходжень до бюджету було досягнуто зокрема за рахунок покращання адміністрування митних платежів та легалізації імпорту (у 2008 році середня митна вартість імпортованих товарів зросла на 50,0% порівняно з 2007 роком), зупинення видачі податкових векселів з ПДВ при митному оформленні товарів починаючи з 18 січня 2008 року (якщо за 2007 рік векселів було видано на суму 14,9 млрд. грн., то за 2008 – лише на 93,0 млн. гривень).[8]

     У 2008 році обсяг бюджетного відшкодування  ПДВ грошовими коштами становив 34408,5 млн. грн., що у 1,8 раза (на 15539,6 млн. грн.) більше порівняно з 2007 роком.[9]

     Обсяг надходжень акцизного збору за 2008 рік до загального фонду становив 8555,8 млн. грн., або 97,9% річного плану. Недовиконання планових показників порівняно із 2007 роком в основному пов’язано із зниженням темпів росту виробництва підакцизних товарів. Надходження від справляння акцизного збору у 2008 році зросли на 26,3% проти 2007 року.

     Власні  надходження бюджетних установ  у 2008 році становили 15164,7 млн. грн., порівняно із минулим роком надходження з цього джерела зменшились на 8,2% (або на 1359,6 млн. гривень).

     Надходження додаткових зборів на виплату пенсій за 2008 рік дорівнювали 6497,7 млн. грн., темп приросту до 2007 року становить 6,2% (або збільшились на 379,1 млн. гривень).[9]

     До  спеціального фонду державного бюджету  у 2008 році надійшло 45833,3 млн. грн., що більше на 5995,3 млн. грн., або на 15,0% порівняно із 2007 роком.[8]

     З 10 травня 2008 року Україна приєдналася  до Світової організації торгівлі. З моменту вступу Україна перестала стягувати митні збори та поступово (протягом 5 років) буде знижувати ставки ввізного мита, що відповідним чином позначається на доходах бюджету. Так, у 2008 році спеціальний фонд державного бюджету отримав 3922,8 млн. грн. надходжень ввізного мита при річному плані в обсязі 4844,0 млн. гривень.

     У цілому загальна сума доходів Державного бюджету України за 2008 рік становила 231686,3 млн. грн., що на 39,6% (65747,1 млн. грн.) більше ніж у 2007 році. Рівень виконання  річного плану, затвердженого Верховною Радою України на 2008 рік зі змінами, дорівнював 99,9%, у 2007 році – 105,5%.[8]

     При цьому, протягом 2008 року річний план доходів  державного бюджету було збільшено  в цілому на 16572,6 млн. грн. з 215359,4 млн. грн. (Закон України «Про Державний  бюджет України на 2008 рік та про  внесення змін до деяких законодавчих актів України» від 28 грудня 2007 року №107-VI) до 231932,0 млн. грн. (Закон України «Про Державний бюджет України на 2008 рік та про внесення змін до деяких законодавчих актів України» від 28 грудня 2007 року №107-VI із змінами від 12 грудня 2008 року №659-VI).[9]

     За  підсумками 4 місяців загальний фонд держбюджету виконано на 99,7%. Надійшло 48724,5 млн. грн. при уточненому плані у 48886,8 млн. грн. За першим варіантом розпису план на січень-квітень - 48664,8 млн. грн. Під час уточнення плану Мінфіном з червня на квітень надходження від перевищення валових доходів над видатками НБУ склав 1002 млн. грн. У березні план зменшено на 780 млн. грн. Без урахування зменшення плану відсоток виконання складав би 98,1%.[10]

     Держмитслужбою  до загального фонду у січні-квітні мобілізовано 21980,6 млн. грн. або 88,2% планового показника. План січня-квітня щодо збору основних податків до загального фонду виконано за:

     податком  на додану вартість з вироблених в  Україні товарів (сальдо) на 113,4%. Мобілізовано 4789,0 млн. грн.;

     податком  на прибуток підприємств на 111,6%. Надійшло 8538,8 млн. грн.;

     ввізним митом на 141,6%. Надійшло 139,2 млн. грн.

     Протягом  січня-квітня з державного бюджету  суб'єктам господарювання відшкодовано 9856,8 млн. грн. ПДВ, план виконано на 99,9%, що складає лише 92,7% від фактично відшкодованого податку за відповідний період минулого року. У квітні відшкодовано 2782,3 млн. грн., або 102,2% планового показника квітня 2009 року.[10]

     З місцевих бюджетів вилучено до державного бюджету (офіційні трансферти) 2129,4 млн. грн., що становить 78,5% плану на період.

     За 4 місяці здійснено внутрішні запозичення  до загального фонду державного бюджету  на суму 5865,0 млн. грн., що становить 40,6% планового показника на період.

     Таким чином, реальне виконання бюджету за 4 місяці є нижчим, ніж прозвітовано Урядом. Досягнутий рівень наповнення доходної частини бюджету забезпечений завдяки перерахуванню Національним банком України у квітні річної суми перевищення кошторисних доходів над кошторисними витратами. За 4 місяці Нацбанк виконав план на рік на 109,9% та перерахував до державного бюджету 4404,1 млн. грн.: у січні - 1002,03 млн. грн., квітні - 3402,03 млн. грн.

     Для вирішення бюджетних проблем  практикується збирання податків наперед (графік 1). [7]

     Якщо  на початок року переплати до зведеного бюджету складали майже 9 млрд. грн., то на 01.05.09 вже 11,8 млрд. грн. (приріст на 2,8 млрд. грн. або на 31,4%). Частина суми надміру сплачених платежів зумовлена наявністю об'єктивних факторів таких, як сплата податків до настання дати кінцевого терміну розрахунків із бюджетом за звітний період, авансові платежі, зокрема з акцизного збору тощо. Однак таке стрімке зростання обсягу переплат, особливо в останні дні місяця, свідчить про використання Урядом зазначеного важеля для забезпечення виконання бюджету. За оперативною інформацією ДПА, надміру сплачені платежі (переплати) до зведеного бюджету за останній день квітня зросли на 459 млн. грн., а за весь квітень - на 758,9 млн. грн. Водночас переплати з ПДВ за 30 квітня зросли на 535,5 млн. грн., а за квітень в цілому на 955,4 млн. грн.[10]

     У поточному році практично щомісяця відбувається авральне наповнення бюджету  в останні дні місяця. В останній розрахунковий день квітня було забезпечено 24% доходів загального фонду державного бюджету за місяць, в останній розрахунковий день січня - 31,3%, в останній розрахунковий день лютого - 24,3%, в останні два розрахункових дні березня - 40,4%. Коли надходження останнього дня січня 2008 року склали 3,4% надходжень за місяць, лютого - 9,2%, березня - 15,2%, квітня - 4,3%.