Понятие государственной пошлины и методики ее исчисления и уплаты на предприятии

Последняя группа наиболее обширна по своему составу. Однако для предоставлений о широте охвата приведем некоторые примеры. Облагается государственной пошлиной государственная регистрация: юридического лица, физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, политической партии, средств массовой информации, договоров об ипотеке, договоров о залоге транспортных средств, воздушных и морских судов и совершение иных регистрационных действий с ними, выпуска эмиссионных ценных бумаг и иные регистрационные действия.

Кроме того, в составе этой группы облагается государственной пошлиной и осуществление прочих юридически значимых действий:

1. выдача лицензий на право осуществления лицензируемых видов деятельности;
2. предоставление разрешений на право вывоза культурных ценностей;
3. истребование документов;
4. проведение аттестации;
5. выдача разрешения на распространение наружной рекламы;
6. право использования наименования «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц и другие действия.

 

Таблица 1.

Характеристика предоставляемых государственных пошлин

Вид пошлин	Объект обложения	Адресность поступлений
Судебная	Исковые и иные заявления и жалобы, подаваемые в арбитражные суды и Конституционный суд РФ Исковые и иные заявления и жалобы, подаваемые в суды общей юрисдикции Нотариальные действия Государственная регистрация актов гражданского состояния Рассмотрение и выдача документов, связанных с приобретением (выходом из) гражданства	Федеральный бюджет
		Местный бюджет
Нотариальная
Административная
Регистрационная

 

 

1.3 Элементы государственной пошлины

 

Плательщиками государственной пошлины являются организации (российские и иностранные) и физические лица (граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства), при условии их обращения за совершением юридически значимых действий, а также организации и физические лица, выступающие ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судами, и если при этом решения приняты не в их пользу и истец освобожден от уплаты пошлины.В том случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько лиц, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается каждым из них в равных долях.

Законодательством предусмотрены случаи, когда круг плательщиков государственной пошлины устанавливается самим органом, совершающим юридически значимое действие. Например, решением суда о расторжении брака государственная пошлина за регистрацию расторжения брака может взиматься с одного или обоих супругов.

Под объектом взимания государственной пошлины необходимо понимать юридически значимое действие, совершение которого обуславливает возникновение у заинтересованного лица обязанности уплаты пошлины, объекты налогообложения классифицируются по следующим по признакам:

1. в зависимости от органа, оказывающего юридически значимые действия. В состав этих органов входят судебные учреждения общей юрисдикции; арбитражные суды; Конституционный Суд РФ; нотариальные органы; органы местного самоуправления; органы исполнительной власти; органы местного самоуправления и т.д.
2. в зависимости от вида оказываемых юридически значимых действий. По видам действий выделяются: рассмотрение исковых заявлений, запросов, жалоб; совершение нотариальных действий; составление проектов документов; выдача и удостоверение копий и дубликатов документов; регистрация актов гражданского состояния и т.д.
3. в зависимости от формы документа, с которыми совершаются юридически значимые действия. К ним относятся: исковые заявления имущественного и неимущественного характера, жалобы, запросы, ходатайства, доверенности, договора дарения, поручительства, завещания, свидетельства, справки и т.д. Объекты взимания государственной пошлины представлены на рисунке 1.

 

 

Рис 1. Объекты взимания государственной пошлины

 

Система ставок (размеры) устанавливается отдельно по каждому виду совершения юридически значимых действий .

При этом используются два основных вида ставок:

1. Твердые (специфические);
2. Адвалорные (в процентах).

Наибольшее количество ставок государственной пошлины представлены именно как твердые ставки - в фиксированных суммах в рублях за каждое юридически значимое действие, причем по отдельным группам таких действий предусмотрены исключительно твердые ставки. К таким группам относят:

1. совершение действий органами ЗАГСа;
2. действий, связанных с приобретением гражданства или выхода из него;
3. действий по официальной регистрации программ ЭВМ;
4. действий по осуществлению федерального пробирного надзора.

Другими словами для всех видов государственной пошлины групп 3-6 из представленного выше перечня. В качестве примера можно привести государственную пошлину за регистрацию заключения брака, включая выдачу свидетельства, установленную в размере 400 рублей.

Значительно меньше количество ставок представлено как адвалорные. Данные ставки в государственной пошлине встречаются в двух разновидностях:

1. пропорциональные;
2. регрессивно- каскадные.

Адвалорные пропорциональные ставки формируются в процентах от суммы (сделки, искового заявления и т.д.) с предельным ограничением или без него. В качестве примера такой ставки с предельным ограничением приведем государственную пошлину за государственную регистрацию договора о залоге транспортных средств- 0,1% суммы договора, но не более 1000 рублей. Примером адвалорной пропорциональной ставки без предельного ограничения может служить государственная пошлина за право вывоза культурных ценностей, которая устанавливается для ценностей более 50 лет назад-10% от стоимости и менее 50 лет- 5% от их стоимости.

Адвалорные регрессивно-каскадные ставки устанавливаются в процентах от суммы (искового заявления) с делением этой суммы на налоговые разряды с применением для каждого разряда своей ставки, понижающей при переходе к более высокому разряду. Например, при подаче в арбитражный суд искового заявления имущественного характера, подлежащая оценке, с цены иска:

1. до 50000 рублей- 4%, но не менее 500 рублей;
2. от 50001 до 100000- 2000 рублей плюс 3% суммы, превышающей 500000 0 рублей;
3. от 100001 до 500000 рублей- 3500 рублей плюс 2% суммы, превышающей 100000 рублей;
4. от 500001 до 1000000 рублей- 11500 рублей плюс 1% суммы, превышающей 500000 рублей;
5. свыше 1000000 рублей- 16500 рублей плюс 0,5% суммы, превышающей 1000000 рублей, но не более 100000 рублей [13. c. 568-569].

Ставка может расти по мере увеличения размера объекта взимания государственной пошлины (прогрессивная государственная пошлина). В отношении исковых заявлений имущественного характера, рассматриваемых в судах общей юрисдикции и арбитражных судах, применяется сложная прогрессия: объект взимания государственной пошлины (сумма иска) делится на части (ступени), каждая из которых облагается своей ставкой, так что повышенные ставки применяются не ко всему объекту, а только к части, превышающей предыдущую ступень.

Физические лица чаще всего сталкиваются с государственной пошлиной при нотариальном заверении документов, размеры представлены в таблице 2.

 

Таблица 2.

Ставки нотариальных пошлин

Нотариальное действие	Тариф
за выдачу свидетельства о праве на наследство: детям другим наследникам	0,3% стоимости наследуемого имущества, но не более 100000 рублей 0,6% стоимости наследуемого  имущества, но не более 1000000
за выдачу дубликатов	100 рублей
за удостоверение прочих договоров, предмет которых подлежит оценке	0,5% суммы договора, но не более 20000 рублей
за удостоверение брачного договора	500 рублей
За удостоверение доверенностей на право пользования и распоряжения имуществом: детям другим физическим лицам	100 рублей 500 рублей

 

Порядок и сроки уплаты государственной пошлины.

Государственная пошлина определяется характером совершаемых юридически значимых действий. По общему правилу, государственная пошлина уплачивается или до совершения действий или до подачи заявлений и иных документов на совершение юридически значимых действий, представлено в таблице 3.

 

Таблица 3.

Случаи и сроки уплаты государственной пошлины

Случай уплаты	Срок уплаты
Обращение в Конституционный суд Российской Федерации, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или _к мировым судьям	До подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы, в том числе апелляционной, кассационной или надзорной
Обращение за проставлением апостиля	До проставления апостиля
Обращение за совершением нотариальных действий	До совершения нотариальных действий
Обращение за выдачей документов (их копий, дубликатов)	До выдачи документов (их копий, дубликатов)
Плательщик выступает ответчиком в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в его пользу	В 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда
В других случаях	До подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи документов

 

В главе 25.3 содержится ряд исключений из данного правила. Так, государственная пошлина уплачивается в течение 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда:

- лицами, выступающими ответчиками  в судах, если решение суда  принято не в их пользу и  истец освобожден от уплаты  государственной пошлины 

- при затруднительности  определения цены иска в момент  его предъявления в суд общей  юрисдикции, мировому судье размер  государственной пошлины предварительно  устанавливается судьей с последующей  доплатой недостающей суммы государственной  пошлины на основании цены  иска, определенной судом при  разрешении дела - при доплате  государственной пошлины в случае  увеличении истцом размера исковых  требований 

- при доплате государственной  пошлины, в случае если суд  выйдет за пределы исковых  требований.

Сроки уплаты государственной пошлины, установленные Налоговым кодексом РФ, могут быть изменены органом, совершающим юридически значимое действие, по ходатайству заинтересованного лица об отсрочке или рассрочке уплаты государственной.

Государственная пошлина должна быть уплачена по месту совершения юридически значимых действий. Согласно Гражданскому кодексу РФ платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов (ст. 140 Гражданского кодекса РФ). Данное правило закреплено и в общей части Налогового кодекса РФ (ст. 58 Налогового кодекса РФ) и продублировано в статье, регулирующей порядок уплаты государственной пошлины.

Государственная пошлина уплачивается в наличной или безналичной форме.

Доказательством уплаты государственной пошлины наличными денежными средствами является:

- квитанция, выдаваемой плательщику  банком;

- квитанция, выдаваемой плательщику  должностным лицом или кассой  органа, в который произведена  оплата.

Факт уплаты государственной пошлины в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении.

Платежное поручение или квитанция должны быть предоставлены плательщиком вместе с комплектом документов, необходимых для регистрации тех или иных действий.

Лишь при предоставлении указанных доказательств, подтверждающих уплату государственной пошлины в соответствующий бюджет, уполномоченный орган (должностное лицо) вправе совершить юридически значимое действие в отношении плательщика.

 

 

ГЛАВА 2. МЕТОДИКА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ