Понятие налоговой системы

В противоположность прогрессивному методу налогообложения при использовании  метода регрессии с ростом налоговой  базы происходит сокращение размера  ставки.

В экономическом смысле регрессивными  являются косвенные налоги (например, акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины), которые представляют собой надбавку к цене товара. Покупатели одного и того же товара, обложенного  косвенными налогами, уплачивают одинаковую сумму налогов. Однако доля этих налогов  в доходах различных покупателей  неодинакова: большая у лиц с  незначительными доходами, меньшая -у более богатых.

Регрессивное налогообложение  возникло в России с принятием  НК РФ и начало действовать с 2001г. в отношении одного налога - ЕСН. По данному налогу ставка уменьшается  по мере возрастания размера денежных выплат и других форм компенсаций  работникам организации. Введение регрессивных ставок было вызвано необходимостью стимулирования работодателей в  части реального отражения производимых работникам выплат и ликвидации, получивших широкое распространение в стране теневых форм выплаты заработной платы и других вознаграждений работникам.

По регрессивному методу строится шкала ставок государственной пошлины  за подачу исковых заявлений имущественного характера в судебные инстанции: чем выше сумма иска, тем меньше процент пошлины. Это объясняется  тем, что большая сумма пошлины  может стать существенным препятствием для реализации конституционного права  на судебную защиту, что недопустимо. При незначительных же суммах исковых  требований высокий процент пошлины  может остановить истца от предъявления незаконных или необоснованных требований.

В российской налоговой системе  преимущественно устанавливаются  и применяются пропорциональные ставки налогообложения. При пропорциональном налогообложении для каждого  налогоплательщика равна ставка (а не сумма) налога. Ставка налога не зависит от базы налогообложения. С  ростом базы пропорционально возрастает налог. Ставка налога одинакова для  плательщиков, имеющих прибыль в  любых размерах. Такие ставки применяются  в отношении НДС, акцизов, налога на доходы физических лиц, таможенной пошлины. Налогообложение прибыли  юридических лиц также осуществляется на пропорциональной основе. Принцип  пропорционального налогообложения  был окончательно закреплен в  налоговой практике французской  революцией и базировался на провозглашенной  ею идее равенства: «Из идеи равенства  вытекало не только всеобщее, но и равное обложение, равномерное разверстывание налогов между всеми плательщиками, сообразно средствам каждого, иначе  говоря, каждый обязан отдать одинаковую часть своего имущества государству» Кулишер И.М. Очерки финансовой науки.-- Петроград, 1919--С. 186.. Хотя некоторые  считали, что идея равенства должна вести к установлению равного  налогообложения, большинство все  же соглашалось с тем, что налоги должны уплачиваться по средствам каждого, сообразно экономическим возможностям, платежеспособности. Платежеспособность определялась в то время доходами лица.

Разновидностью пропорциональной системы налогообложения является специфическая для российской налоговой  системы форма ставки налога - кратная  минимальному размеру оплаты труда. Подобные ставки применяются по двум налогам - на игорный бизнес и по налогу на имущество физических лиц  в части обложения движимого  имущества.

В зависимости от назначения налоги в налоговой системе РФ подразделяются на общие (обезличенные) и специальные (целевые). Отличительной особенностью общих налогов является то, что  они после поступления в бюджет любого уровня обезличиваются и расходуются  на цели, определенные в соответствующем  бюджете. В отличие от них специальные  налоги, имея строго целевое назначение, закреплены за определенными видами расходов. Примером специального налога может служить ЕСН, поступления  от которого зачисляются не только в федеральный бюджет, но и во внебюджетные государственные социальные фонды. При этом ставка ЕСН, учитывая его целевой характер, предусматривает  его распределение как в федеральный  бюджет, так и по каждому фонду - Фонд социального страхования и  фонды обязательного медицинского страхования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, налоговая система - это государственная система  мер политического, экономического, административного, правового характера, направленная на исполнение доходной части бюджета, а также стимулирования роста внутреннего валового продукта (ВВП).

По своему внутреннему содержанию, налоговая система, представляет собой  совокупность предусмотренных в  налоговом законодательстве - налогов, пошлин, сборов и пр., принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты и применения мер  по обеспечению их уплаты, осуществления  посредством налоговых органов  налогового контроля, а также привлечения  к ответственности за нарушение  налогового законодательства.

В рыночной экономике хорошо отлаженная налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования  социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей. Основное предназначение налоговой  системы - своевременное и полное формирование доходов федерального бюджета Российской Федерации, бюджетов субъектов РФ, а также местных  бюджетов, за счет налоговых поступлений, являющихся их главным доходным источником.

Действующая российская налоговая  система, по своей общей структуре, принципам построения и перечню  налоговых платежей, по размеру налоговых  ставок, в основном соответствует  системам налогообложения юридических  и физических лиц, применяемым в  странах с рыночной экономикой, хотя и имеет свои специфические черты, обусловленные, как отсутствием  опыта правового регулирования  реальных налоговых отношений, так  особенностями экономического и  политического устройства РФ. При  этом в Российской Федерации используется смешанная модель системы налогов, в которой, несмотря на фактическое  доминирование прямых налогов, из года в год наблюдается устойчивая тенденция повышения значимости косвенных налогов.