Порядок исчисления и уплаты страховых взносов для организаций работодателей

     Частью 2 ст. 6 Закона N 212-ФЗ закреплено, что  территориальные органы Пенсионного  фонда Российской Федерации и  территориальные фонды обязательного медицинского страхования проводят сверку плательщиков страховых взносов, указанных в подп. "в" п. 1 и п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, на основании имеющихся у них данных об их учете (регистрации) в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию в порядке, определяемом совместно Пенсионным фондом Российской Федерации и Федеральным фондом обязательного медицинского страхования.

     В соответствии с ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" регистрация страхователя в исполнительных органах страховщика осуществляется в случаях, установленных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Порядок регистрации и ответственность за уклонение от регистрации устанавливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

     В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" регистрация страхователей является обязательной и осуществляется в территориальных органах страховщика.

     Согласно  Порядку регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных  органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам, утвержденному Постановлением Правления ПФ РФ от 13.10.2008 N 296п, регистрация организаций в качестве страхователей осуществляется в 5-дневный срок с даты представления федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, в территориальные органы ПФР сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ).

     На  основании сведений, содержащихся в  ЕГРЮЛ, территориальный орган ПФР производит регистрацию организации в качестве страхователя с присвоением регистрационного номера. Сведения о дате регистрации и регистрационном номере страхователя передаются территориальным органом ПФР, осуществившим регистрацию страхователя, в регистрирующий орган для включения в ЕГРЮЛ.

     Территориальный орган ПФР извещает организацию  о ее регистрации в качестве страхователя путем направления через федеральные  органы почтовой связи уведомления  о регистрации юридического лица в территориальном органе ПФР по месту нахождения на территории Российской Федерации.

     Регистрация организации в качестве страхователя по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный  счет и начисляющих выплаты и  иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществляется в течение пяти рабочих дней с даты представления организацией в территориальные органы ПФР заявления о регистрации российской организации в территориальном органе ПФР по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации и следующих документов:

     - свидетельства о постановке на  учет российской организации  в налоговом органе по месту  нахождения на территории Российской  Федерации;

     - уведомления о регистрации юридического  лица в территориальном органе  Пенсионного фонда Российской Федерации по месту нахождения на территории Российской Федерации;

     - копий заверенных в установленном  порядке документов, подтверждающих  создание обособленного подразделения  (устав организации, содержащий  сведения о создании обособленного подразделения и его юридическом адресе, положение об обособленном подразделении и другие документы, содержащие сведения о наличии у обособленного подразделения отдельного баланса, расчетного счета, а также права выполнять от имени юридического лица обязанности по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по месту нахождения обособленного подразделения).

     Учет  организаций, зарегистрированных в  качестве страхователей, ведется территориальным органом ПФР на основании формируемой с помощью программного обеспечения описи страхователей, состоящих на учете в органах ПФР. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2 Объект обложения страховыми взносами

Для организаций  и индивидуальных предпринимателей объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые:

в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением  вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой);

по договорам  авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

в пользу физических лиц, подлежащих обязательному  социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

     Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными  предпринимателями, объектом обложения  признаются:

 выплаты  и иные вознаграждения по трудовым  договорам и гражданско-правовым  договорам, предметом которых  является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой).

     Не  относятся к объекту обложения выплаты и иные вознаграждения, начисленные:

 в  рамках гражданско-правовых договоров,  предметом которых является переход  права собственности или иных  вещных прав на имущество, а  также связанных с передачей  в пользование имущества (имущественных  прав)*;

 по трудовым или гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства;

добровольцам  благотворительных организаций, осуществляющих деятельность в рамках гражданско-правовых договоров, на возмещение их расходов (за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, указанных в ст.217 НК РФ).

*Исключение: договоры авторского заказа, договоры  об отчуждении исключительного  права на произведения науки,  литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3 База для начисления страховых взносов

     База  для начисления страховых взносов  для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц (за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами).

База  для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

С 1 января 2011 г. база для начисления страховых  взносов установлена в сумме  не более 463000 руб.

Если  суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица превысят этот предел, то страховые взносы с суммы превышения не взимаются.

Если  работодатель производит выплаты и  иные вознаграждения в натуральной  форме, то при расчете базы для  уплаты взносов учитывается цена этих товаров (работ, услуг), указанная сторонами договора (а не рыночная их стоимость).

     Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, для плательщиков страховых  взносов, производящих выплаты и  иные вознаграждения физическим лицам, указаны в ст. 9 ФЗ N 212-ФЗ.

     В частности, страховыми взносами не облагаются:

государственные пособия;

компенсационные выплаты, связанные с увольнением  работника (за исключением компенсации  за неиспользованный отпуск);

суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работнику (не более 4000 рублей в год в отношении каждого работника);

расходы физического лица, связанные с  выполнением работ, оказанием услуг  по гражданско-правовым договорам;

стоимость форменной одежды и обмундирования.

С 2011 г. в этот перечень включены следующие виды выплат:

доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов  Севера, Сибири и Дальнего Востока  РФ от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

взносы  по договорам негосударственного пенсионного  обеспечения, а также добровольного  и личного страхования работников (если они заключены на срок не менее  года);

выплаты, перечисленные членам студенческих отрядов по трудовым и гражданско-правовым договорам за деятельность в таком отряде.

С 2011 г. компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск, не связанные с увольнением  работников, то есть начисляемые работающему  сотруднику, также облагаются страховыми взносами.

В законе не предусмотрено льгот для плательщиков взносов, производящих выплаты инвалидам, а также для общественных организаций инвалидов, учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, научных и иных социальных целей. Однако на время переходного периода (до 2014 г.) для них установлены пониженные тарифы взносов.

С 2015 г. все организации и индивидуальные предприниматели будут уплачивать страховые взносы в общем порядке. ² 
 
 
 
 
 
 

4. Уплата  страховых взносов и отчетность

     Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

     Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный  год.

Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений

     Для организаций и индивидуальных предпринимателей:

день  начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

     Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными  предпринимателями:

день  осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.

     Общий размер страховых взносов для  большинства плательщиков, в том  числе применяющих УСН и ЕНВД, в 2011 г. составит 34%:

в Пенсионный фонд РФ – 26%;

в Фонд социального страхования РФ - 2,9%;

в Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования - 3,1%;

в территориальные  фонды обязательного медицинского страхования – 2%.

Пониженные  тарифы страховых взносов в 2011 году

     На 2011 год установлены следующие  пониженные тарифы страховых взносов:

1. Пониженные  страховые взносы в размере:

в ПФР  – 16,0%;

в ФСС  РФ - 1,9%;

в федеральный  ФОМС - 1,1%;

в территориальные  ФОМС – 1,2%

     применяются в отношении:

- выплат  и иных вознаграждений инвалидам,  производимых плательщиками страховых  взносов; 

- общественных  организаций инвалидов (при определенных условиях);

- организаций  и предпринимателей, являющихся  плательщиками ЕСХН;