Применение ЕНВД

Организации по истечении налогового (отчётного) периода представляют налоговую декларацию (ст.346.10 НК РФ)  в налоговые органы по своему местонахождении.

Налоговые декларация по итогам налогового периода  представляются организациями не позднее 31 марта  года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Индивидуальные предприниматели  по истечении налогового периода  представляют налоговые декларации в налоговые органы  по месту  своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

Налоговые декларации по итогам отчётного периода – не позднее 25 дней со дня окончания  отчётного периода.

2.Упрощённая система налогообложения – глава 26.2 НК РФ.

Упрощенная система налогообложения (п.1 ст. 346.11 НК РФ) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с обшей системой налогообложения (общим режимом налогообложения), предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты (п.2 ст. 346.11 НК РФ):

- налога на прибыль организаций;

- налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями (п.3 ст. 346.11 НК РФ) предусматривает замену уплаты:

- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);

-  налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрошённую систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Объектом  налогообложения (ст. 346.14 НК РФ) признаются:

1. Доходы;
2. Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения  осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощённой системы налогообложения.

Если объектом налогообложения  являются доходы организации или  индивидуального предпринимателя, налоговой базой (п.1 ст.346.18 НК РФ) признаётся денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

 Если объектом налогообложения  являются доходы организации  или индивидуального предпринимателя,  уменьшенный на величину расходов, налоговой базой (п.2 ст.346.18 НК РФ) признаётся денежное выражение доходов, уменьшенные на величину расходов.

При определении налоговой  базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если объектом налогообложения  являются доходы организации и индивидуального предпринимателя, налоговой базой признаётся денежное выражение доходов  организации или индивидуального предпринимателя.

Если объектом налогообложения  являются доходы организации или  индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признаётся денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

При определении налоговой  базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщик, который  применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке предусмотренный ст. 346.18 НК РФ.

Налоговым периодом (ст.346.19 НК РФ) признаётся календарный год. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Если объектом налогообложения  являются доходы, налоговая ставка  (п.1 ст.346.20 НК РФ) устанавливается в размере 6%. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка (п.2 ст.346.20 НК РФ) устанавливается в размере 15%.

Налог исчисляется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.346.21 НК РФ).

Налогоплательщики, выбравшие  в качестве объекта налогообложения  доходы, по итогам каждого отчётного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учётом ранее уплаченных квартальных авансовых платежей по налогу (п.3 ст.346.21 НК РФ).

Налогоплательщики, выбравшие  в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчётного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учётом ранее уплаченных квартальных авансовых платежей по налогу (п.4 ст.346.21 НК РФ).

Налог исчисляется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики, выбравшие  в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчётного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, 9 месяцев с учётом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты 
налога по итогам налогового периода.

Налоговые декларации (п.1 ст.346.23 НК РФ) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчётного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчётного периода.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели  по истечении налогового периода представляют налоговые декларации (п.2 ст.346.23 НК РФ) в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчётного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчётного периода.

Налогоплательщики-организации по истечении налогового (отчетного) 
периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту 
своего нахождения.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении 
налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы 
по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются 
Министерством финансов Российской Федерации.

3.Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции – глава 26.4 НК РФ.

Специальный налоговый  режим при выполнении соглашений о разделе продукции устанавливается  НК РФ и Федеральным законом «О соглашениях, о разделе продукции». Глава 26.4 НК РФ устанавливает специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции» отвечают следующим условиям (п.1 ст.346.35 НК РФ):

1. соглашения заключены после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции, в порядке и на условиях, которые определены пунктом 4 статьи 2 Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции», и признания аукциона несостоявшимся;
2. при выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, установленный пунктом 2 статьи 8 Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции», доля государства в общем, объеме произведен ной продукции составляет не менее 32 процентов общего количества произведенной продукции;
3. соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора при выполнении соглашения. Показатели инвестиционной эффективности устанавливаются в соответствии с условиями соглашения.

Данный специальный  налоговый режим применяется  в течение всего срока действия соглашения. Установленный  специальный налоговый режим применяется в отношении налогоплательщиков и плательщиков сборов, указанных в ст.346.36 НК РФ.

Установленный специальный налоговый режим предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов, установленных законодательством РФ о налогах и сборах, разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения, за исключением налогов и сборов, уплата которых предусмотрена настоящей главой.

При выполнении соглашения, предусматривающего условия раздела про 
изведенной продукции в соответствии с п.1 ст.8 Федерального за 
кона «О соглашениях о разделе продукции», инвестор уплачивает следующие 
налоги и сборы: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, единый социальный налог, налог на добычу полезных ископаемых, платежи за пользование природными ресурсами, плату за негативное воздействие на окружающую среду, плату за пользование водными объектами, государственную пошлину, таможенные сборы, земельный налог, акциз, за исключением акциза на подакцизное минеральное сырье, предусмотренное пп.1 п.2 ст. 181 НК РФ.

При выполнении, предусматривающего условия раздела про 
изведенной продукции в соответствии с п.2 ст.8 Федерального за 
кона «О соглашениях о разделе продукции», инвестор уплачивает следующие 
налоги и сборы: ЕСН, государственную пошлину, таможенные сбора, НДС, плату за негативное воздействие на окружающую среду.

Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов в соответствии с настоящей главой по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления.

Налогоплательщик ежегодно в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего планируемому, представляет в налоговые органы, указанные в п.1 ст.346.40 НК РФ, утвержденные в порядке, установленном соглашением, программу работ и смету расходов по соглашению на следующий год (п.4 ст.346.40 НК РФ).

По вновь введенным соглашениям в срок до начала работ налогоплательщик представляет в налоговые органы, указанные в п.1 ст.346.40 НК РФ, утвержденные в порядке, установленном соглашением, программу работ и смету расходов по соглашению на текущий год.

В случае внесения изменений и (или) дополнений в программу работ и смету расходов налогоплательщик обязан представить указанные изменения и (или) дополнения в срок не позднее 10 дней с даты их утверждения в установленном соглашением порядке.