Проблемы формирования и представления налоговой отчетности и пути решения

2.3 Порядок  формирования налоговой  отчетности

     Рассмотрим, как в исследуемой организации  осуществляется расчет по налогам и  сборам. Для этого необходимо сформировать и проанализировать следующие таблицы 2. – 3.

Таблица 2. Исчисление налога на прибыль в 2008-2010 г.г.

      

     По  данным таблицы можно сделать  вывод, что доходы организации ежегодно возрастают - в 2010г. относительно 2009 г. наблюдается увеличение доходов на 38,92 %, в 2010 г. относительно 2009 г. – на 85,65 %. Такое значительное увеличение доходов спортивной школы обусловлено большим притоком школьников в спортивную школу. Но расходы спортивной школы так же ежегодно увеличиваются. Это обусловлено увеличением затрат на заработную плату тренеров, обслуживающего персонала, увеличением стоимости оплаты электроэнергии, коммунальных услуг, увеличением доли расходов на соревнования и другие мероприятия в рамках деятельности спортивной школы. В связи с чем налоговая база школы имеет большие ежегодные расхождения. В 2008 г. она составила 24 тыс.руб., в 2009 г. – 2 тыс. руб., в 2010 г. – 346 тыс.руб.

Все платежи  по налогам, которые осуществляет организация, фиксируются в налоговой отчетности, которая представляет собой документацию, содержащую информацию об исчислении налоговых обязательств, представляемую налогоплательщиком в налоговые  органы. Составление отчетности является важной и неотъемлемой частью бухгалтерской работы. Рассмотрим заполнение декларации по налогу на прибыль и НДС, которые подавала спортивная школа в 2010 г.

Налоговая отчетность, которую заполняет спортивная школа представлена налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций, по форме КНД 1151006.

Налоговая декларация по уплате налога на прибыль  состоит из стр. 1 – титульного листа, стр. 2 – раздела 1. сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, стр. 3.-4. – расчета налога на прибыль  организаций, стр. 5 – доходы от реализации и внереализационные расходы, стр. 6-7 - расходы, связанные с производством  и реализацией, внереализационные  расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам. В титульном листе проставляется вид документа – 1 , т.к. налоговая декларация по налогу на прибыль исследуемой организации подается раз в год -

2010г. предоставляется декларация по уплате налога на прибыль в  ИФНС России по г. Сыктывкару.Декларация составлена на 7 страницах.

Достоверность и полноту сведений, указанных  в настоящей декларации, подтверждает:

Руководитель  организации Глазков Василий  Михайлович, с датой и подписью, и главный бухгалтер Жукова Галина  Сергеевна заверяя подписью и датой.Работником налогового органа делается отметка каким образом была получена декларация, в данном случае – лично. Личным штампом специалист налоговой инспекции подтверждает получение декларации и заверяет подписью. На странице 2. в строке 010 указывается код по ОКАТО - 587400000, в стр.020 – срок уплаты - 28.10.2010 г. по стр.030 код бюджетной классификации в федеральный бюджет – 18210101011011000110.

По стр. 060 – код бюджетной классификации  в бюджет субъекта РФ – 1821010101202100110, по стр. 070 – сумма налога к доплате – 24460 руб.

На странице 3 по стр.010 указываются доходы от реализации - в сумме 814815 руб.,

В стр. 030 – расходы уменьшающие сумму  доходов реализации – в размере 469224 руб., итого прибыль указывается  по стр. 060 в размере 345591 руб.

Налоговая база организации указывается по стр.100 в размере 345591 руб.

Налоговая база для исчисления налога указывается  по стр.120 и для исследуемой организации  ее сумма составляет – 345591 руб.

По стр. 140 указывается ставка налога на прибыль  всего - 24 %, по стр. 150 - в федеральный  бюджет – 6,5 %, в бюджет субъекта РФ – 17,5 %.

По стр. 180 рассчитывается сумма начисленного налога на прибыль всего – 82942 руб., в том числе по стр. 190 – в  федеральный бюджет – 22463, в бюджет субъекта РФ по стр. 60479– 60479 руб.

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период всего отражается по стр. 210 в размере 49397 руб., в том  числе в федеральный бюджет по стр. 220 – 13378 руб., в бюджет субъекта РФ по стр. 230 – 36019 руб.

На странице 4 определяется сумма налога к доплате  по стр. 270, которая для исследуемой  организации определена как 33545 руб.

На странице 5 «Доходы от реализации и внереализационные  расходы» по стр.010 определена выручка  от реализации в размере 814815 руб., в  стр. 011 определена выручка от реализации услуг собственного производства в  размере 814815 руб.

В стр.040 итого доходов реализации указывается  сумма доходов организации в  размере 814815 руб.Внереализационные доходы в организации отсутствуют.

На странице 6 отражены прямые расходы, относящиеся  к реализованным услугам организации  в размере 469224 руб. по стр. 010.

На данной стр. еще заполняется только гр. 110 «Итого признанных расходов» в размере 469224 руб. Страница 7 данных не имеет, т.к. в спортивной школе внереализационных  расходов не существует.

Рассмотрим  исчисление НДС в исследуемой  организации (табл.2.3)

     Таблица 3- Исчисление налога на добавленную стоимость в 2008-2010 г.г.

      

Налоговая база при исчислении НДС формируется  исходя из тех услуг (оплата за посещение  спортивной школы), которые оказывает  организация. Бюджетные средства, которые  выделяются мэрией города для деятельности спортивной школы НДС не облагаются. В связи с чем налоговая база при исчислении налога на прибыль в 2008г. составила 29 тыс.руб., в 2009 г. – 1 тыс.руб., в 2010 г. – 372 тыс.руб. ставка НДС для спортивной школ составляет 18 %, соответственно НДС в 2008составил 5 тыс.руб., в 2009 г. - 1 тыс.руб., в 2010 г. – 67 тыс.руб.

Рассмотрим  декларирование по НДС в спортивной школе.

Налоговая декларация по НДС предоставляется  спортивной школой один раз в год  в четвертом квартале. Рассмотрим на примере отчетного 2010 года.

Налоговая декларация по НДС составляется на 8 страницах.

Страница 1 – титульный лист, страница 2 –  раздел 1.1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика, страница 3 – раздел 1.2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента, страница 4 - раздел 2.1.

Расчет  суммы налога, подлежащей уплате в  бюджет (возмещению из бюджета), страница 5 - - продолжение раздела 2.1. расчет суммы  налога, подлежащей уплате в бюджет, страница 6 - продолжение раздела 2.1. расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, страница 7 – раздел 2.2. - расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом, страница 8 - раздел 4. операции, не подлежащие налогообложению, операции, не признаваемые объектом налогообложения, операции по реализации товаров и услуг, местом реализации которых не признается территория РФ, а так же суммы оплаты, частично включенные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев.Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждает:Руководитель организации Глазков Василий Михайлович, с датой и подписью, и главный бухгалтер Жукова , заверяя подписью и датой.Работником налогового органа делается отметка каким образом была получена декларация, в данном случае – лично. Личным штампом специалист налоговой инспекции подтверждает получение декларации и заверяет подписью. Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице подтверждает подписью руководитель предприятия и главный бухгалтер и проставляется дата подписи.Страница 3 заполняется налоговым агентом, после предоставления декларации в налоговую инспекцию, достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице подтверждает подписью руководитель предприятия и главный бухгалтер и проставляется дата подписи.На данной странице заполняется п.7. стр.160 – всего исчислено - налоговая база по этой строке 372204 руб., и сумма НДС - 66997 руб.На странице 5 заполняется п. 10 стр.190 – сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров, работ, услуг, имущественных прав, подлежащая вычету, всего: - 2806 руб. и общая сумма НДС, подлежащая вычету по стр. 280 п. 16 – 2806 руб.На странице 7 заполняется п. 17 стр. 290 «Итого сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период – 64191 руб.Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период в стр.330- 64191 руб.На странице 7 налоговая база организации отсутствует для заполнения строк, поэтому данные страницы не заполняются.Страница 8 так же организацией не заполняется, т.к. операции, не подлежащие налогообложению по НДС отсутствуют.

Организация является плательщиком Страховых взносов ,который служит цели мобилизации средств для реализации права работников спортивной школы на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Налоговым периодом по Страховым взносам  признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Объектом  налогообложения по страховым взносам в исследуемой организации являются все выплаты, осуществляемые работникам по трудовым договорам.

Таблица 4- Исчисление страховых взносов в 2008-2010г.г.