Расчеты по налогу на прибыль, взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета

Для Шацких ЕСН  не начисляется, т.к. он является инвалидом 2-й группы 

2.8. Расчет налога на имущество

В строительной организации  на балансе находится имущество       Таблица 19

дата	первоначальная стоимость	амортизация	остаточная стоимость
на 01.01.07	1 200 000	590 000	610 000
на 01.02.07	1 200 000	780 000	420 000
на 01.03.07	1 215 000	970 000	245 000
на 01.04.07	1 915 000	1 160 250	754 750
итого	х	х	2 029 750

Решение

Остаточная стоимость имущества организации за 4 месяца 2007г. – 2029750 руб.

Среднегодовая стоимость  – 507437,50 руб. [2029750/(3 мес. + 1)].

Величина авансовых  платежей за 4 месяца – 2790,91 руб., (507437,50/4 * 2,2 %).

2.9. Расчет транспортного налога

Строительной организацией  приобретен и зарегистрирован в период с 01.01.07 по 30.03.07 легковой автомобиль с мощностью двигателя 80 л.с.

Определить транспортный налог за 1-й квартал.

Решение

В соответствии с законом  Вологодской области “О введении в действие транспортного налога на территории Вологодской области”  налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. составляет 25 руб.

Коэффициент, корректирующий налоговую базу, равен  0,25 (3мес.: 12мес.)

Сумма налога 500 руб. (25* 80 * 0,25).

2.10. Расчет земельного налога

У строительной организации  «Шанс» в собственности находится  земельный участок, расположенный  на территории Центрального района.  Площадь участка составляет 3000 кв.м. Численность населения составляет 150 тысяч человек, площадь городского земельного участка 3000 кв.м., кадастровая стоимость земли – 2356000 руб. Утвержденная ставка составляет 0,8 руб./кв.м. Необходимо рассчитать налог на землю за 1-й квартал.

Решение

Плательщиком налога организация является с 1 января

С учетом количества месяцев фактического использования участка площадь его составила 750 кв.м. (3000 кв.м.: 12 мес. * 3 мес.).

Сумма налога составит  600 руб. (0,8 руб./кв.м. * 750 кв.м.)

Из этой суммы 300 руб. пойдет в бюджет города  и 300 руб. – в  бюджет области.

2.11. Формирование бухгалтерской и налоговой прибыли

Доходы, формирующие налоговую  базу по налогу на прибыль  (ст. 249-250 НК)                                                                                                    Таблица 20

Вид дохода (без НДС)	I квартал
	Январь	Февраль	Март
I. Доходы от реализации  товаров (работ, услуг)
1. Получен доход от  реализации СМР	16949152,54	12796610,17	3389830,51
Итого:	16949152,54	12796610,17	3389830,51
II. Внереализационные  доходы
1. Получена выручка  от реализации недоамортизированного автомобиля (в бух.учете сумма данной выручки составляет 107033,90 руб.)	154600,00
2. Получены доходы, в  виде сумм возмещения ущерба	15000,00
3.Строительной организации  «Шанс» получен доход от долевого  участия в других организациях	405000,00
4. Получены средства  от сдачи в аренду имущества		2542,37
5. За нарушение договорных  обязательств организации «Шанс»  выплачены средства, в виде неустойки		4200,00
6. Сумма займа			120000,00
Итого:	574600,00	6742,37	120000,00
Всего	17523752,54	12803352,54	3509830,51

Доходы, не учитываемые  при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 251 НК)                                                                         Таблица 20

Вид дохода (без НДС)	I квартал
	Январь	Февраль	Март
1. Получен аванс за  предоставленные СМР	345762,71
2. Получены инвестиции  на финансирование капитальных  вложений производственного назначения			55600,00
3. Получены доходы  в виде списанной кредиторской  задолженности организации			21000,00
Всего:	345762,71		76600,00

 

Расходы, уменьшающие  налоговую базу по налогу на прибыль  (ст. 252-253, 265 НК)                                                                                             Таблица 21

Вид дохода (без НДС)	I квартал
	Январь	Февраль	Март
Расходы от реализации  товаров (работ, услуг)
1. Материальные затраты
а. Получены и переданы в производство материалы	254237,29
б. Приобретены приспособления для монтажа и введены в эксплуатацию		148305,08
в. Организации выставлен счёт по оплате работ производственного характера			86440,68
г.  Представлены счета по коммунальным услугам			2372,88
Расходы на оплату труда
1. Начислена заработная плата	44200	44200	27600
2. Начислена зарплата работников, не состоящих в штате по договорам		100000,00
3. ЕСН	11633,90	11633,90	7230,20
4. ЕСН, работникам, не состоящих в штате по договорам		31700,00
Сумма начисленной амортизации
1. По компьютеру начислена амортизация (сумма начисл.ам-ции в бух.учете за февраль-593,69 руб; март-593,69 руб.)		1187,39	1121,37
2. Начислена амортизация по сертификату (сумма начисл.ам-ции в бух.уч. за фев.-1059,32 руб; март-1059,32 руб.)		2118,64	1765,54
Прочие расходы
1. Предъявлен счёт строительной организации «Шанс» по аудиторским услугам	6779,66
2. Представлен авансовый отчёт по командировке	1525,42
3.Приобретен компьютер	21355,93
4.Приобретена лицензия на строительную деятельность	12711,86
5. Организации выставлен счёт за выполненные юридические услуги		29661,02
6. Предъявлен счёт по представительским расчётам		40000,00
7. Оплачен счёт по рекламе			88983,05
8. Представлен счёт по содержанию служебного транспорта			26271,19
9. Произведены расчеты по оплате повышения квалификации работников			12711,86
Итого:	352444,06	408806,03	254496,77
Внереализационные расходы
1. Оплачены судебные и арбитражные расходы	2700,00
2. Оплачены услуги  банка		12000,00
3. Потери от простоев  по внутрипроизводственным причинам		105000,00
4. Начислены проценты  по займу ( в бух.учете сумма % по займу составляет 1936,44 руб)			1233,21
5. Списаны убытки прошлых  налоговых периодов			54000,00
6. Начислена и выплачена  пеня			20000,00
7. Начислен налог на  имущество			2790,91
8. Начислен транспортный  налог			500,00
9. Начислен земельный  налог			600,00
10.Убыток от реализации недоамортизированного автомобиля (сумма данного убытка в бух.учете в январе составляет 154600,00 руб)	1034,05	1034,05	1034,05
Итого:	3734,05	118034,05	80158,17
Всего:	356178,11	526840,08	334654,94

 

 

 

 

 

Расходы, не учитываемые  в целях налогообложения                    Таблица 22

Вид дохода (без НДС)	I квартал
	Январь	Февраль	Март
1.Государственными учреждениями начислены штраф и пени организации «Шанс»		48000,00
2. Начислена премия  работникам за I квартал из средств  специального назначения			30000,00
3. Налогоплательщиком  начислены дивиденды			89000,00
Итого:		48000,00	119000,00

 

12. Расчет налога на прибыль строительной организации «Шанс»

за 1 квартал 2007 г.

Расчёт  налога на прибыль за I квартал                                      Таблица 23

Показатели	Январь	Февраль	Март	I квартал
Бухгалтерский учёт
1. Доходы	17821949,15	12803352,54	3586430,51	34211732,20
2. Расходы	509744,06	572153,01	452090,22	1533987,29
Бухгалтерская прибыль:				32677744,91
Налоговый учёт
1. Доходы	17523752,54	12803352,54	3509830,51	33836935,59
2. Расходы	356178,11	526840,08	334654,94	1217673,13
Налоговая прибыль:				32519262,46
Налог на прибыль:				6503852,49

 

Заключение

 

Существует масса разногласий между налоговым и бухгалтерским учетом, что создает огромное количество проблем финансовым службам предприятия. Но пути решения есть.

Конечно, на предприятии  в структуре финансово-бухгалтерской  службы может быть создано специальное подразделение, осуществляющее ведение налогового учета, либо за этот участок работы будут отвечать специалисты бухгалтерской службы. Но в целом, взаимодействие двух систем учета нерационально уже потому, что реализация этого варианта на практике обязательно приведет к дополнительным расходам.

Другой выход из ситуации – максимальное сближение налогового учета с бухгалтерским. В этом случае будет необходима такая методологическая и организационная основа, которая  позволит наиболее рационально, с наименьшими временными и финансовыми затратами вести оба вида учета.

Таким образом, нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, льгот и так далее, несомненно, играет отрицательную роль, а так  же препятствует инвестициям, как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день – главная проблема налогообложения. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

Взаимосвязь между бухгалтерским  учетом и налоговым правом влечет за собой ряд проблем, связанных  с налоговым законодательством. К сожалению в настоящее время  в РФ фактически сложилась ситуация приоритета норм налогового законодательства над нормами иных отраслей права.

Единственный, очевидный  вывод из всего выше сказанного состоит  в том, что законодателям все  же необходимо обеспечить такую технологию создания нормативных и законодательных  актов, которые бы не толкали предприятия на поиски ответов на вопросы, какое же законодательство в данном случае «лучше нарушить».

 

Список  литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02
3. Иванова, Н.Г.; Вайс, Е.А.; Кацюба, И.А. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы; СПб: Питер, 2010. - 304 c.
4. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: электронный учебник; КноРус, 2008. - 656 c.
5. Петрова, Г.В. Налоговое право; М.: Норма, 2010. - 271 c.
6. Практическое пособие по налогу на прибыль. – М.: Статус, 2007. 368 с.
7. Официальный сайт Министерства по Налогам и Сборам Российской Федерации - www.nalog.ru.