Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Апреля 2014 в 19:52, курсовая работа
Налоги, их сущность и функции в системе экономических отношений привлекали внимание ученых многих поколений. В целом налогообложение прошло длительный путь в своем развитии. Первое упоминание о налогах относится к IV в. до н.э. Возникновение налогов связывают с периодом появления первых государств, с разделением общества на классы. Появление государства приводит к тому, что, выражая интересы различных классов общества, оно вырабатывает экономическую, экологическую, демографическую, социальную и др. политику, для реализации которых необходимы денежные средства
Введение
1. Сущность и виды косвенных налогов РФ
1.1 Теория косвенных налогов
1.2 Сущность НДС и история его введения в России
2. Современная система налогообложения косвенными налогами в РФ
2.1 Оценка и анализ косвенных налогов, взимаемых налоговыми органами РФ
2.2 Налоговая реформа системы косвенного налогообложения в России
Заключение
Список источников
2009 год |
2010 год |
в процентах к 2009 году |
||
Всего поступило в бюджетную систему |
4 386,30 |
5 703,48 |
130,0 |
|
в том числе: |
||||
Налоги и сборы в консолидированный бюджет |
3 741,86 |
4 896,65 |
130,9 |
|
Государственные внебюджетные фонды |
644,44 |
806,83 |
125,2 |
|
Налоги и сборы - всего |
3 741,86 |
4 896,65 |
130,9 |
|
в федеральный бюджет (вкл. ЕСН) |
1 958,32 |
2 668,38 |
136,3 |
|
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
1 783,55 |
2 228,27 |
124,9 |
|
из них: |
||||
Налог на добавленную стоимость (в федеральный бюджет): |
||||
на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации |
749,08 |
1 025,66 |
136,9 |
|
на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь |
- |
20,92 |
- |
|
Акцизы |
202,37 |
236,15 |
116,7 |
|
в федеральный бюджет |
71,60 |
89,54 |
125,1 |
|
в консолидированный бюджет субъекта РФ |
130,78 |
146,61 |
112,1 |
|
Таблица 2.2
Поступление в бюджетную систему Российской Федерации косвенных налогов, администрируемых ФНС России, за январь-сентябрь 2010-2011 гг., млрд. руб.
2010 год |
2011 год |
в процентах к 2010 году |
||
Всего поступило в бюджетную систему |
3 873,9 |
4 873,4 |
125,8 |
|
в том числе: |
||||
Налоги и сборы в консолидированный бюджет |
3 301,7 |
4 153,3 |
125,8 |
|
Государственные внебюджетные фонды |
572,1 |
720,1 |
125,9 |
|
Налоги и сборы - всего |
3 301,7 |
4 153,3 |
125,8 |
|
в федеральный бюджет (вкл. ЕСН) |
1 825,9 |
2 241,1 |
122,7 |
|
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
1 475,9 |
1 912,3 |
129,6 |
|
из них: |
||||
Налог на добавленную стоимость: |
||||
на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации |
678,1 |
702,3 |
103,6 |
|
на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь |
14,8 |
19,3 |
130,7 |
|
Акцизы |
170,0 |
185,5 |
109,1 |
|
в федеральный бюджет |
61,1 |
69,9 |
114,5 |
|
в консолидированный бюджет субъекта РФ |
109,0 |
115,6 |
106,1 |
|
Таким образом, в бюджеты страны поступило администрируемых ФНС России косвенных налогов 1282,73 млрд. рублей. Доля НДС в общей массе налогов, поступающей в федеральный бюджет в 2009-2011 гг. представлена на рис.2.1-2.3.
Рис 2.1 Доля НДС в общей сумме налогов, поступающих в федеральный бюджет в 2009 г.
Рис 2.2 Доля НДС в общей сумме налогов, поступающих в федеральный бюджет в 2010 г.
Рис 2.3 Доля НДС в общей сумме налогов, поступающих в федеральный бюджет в январе-сентябре 2011 г.
На основании данных рис.2.1-2.3 видно, что доля НДС в общей массе администрируемых ФНС России доходов значительна и составляет порядка 38%.
Поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в 2010 году составили 1046,58 млрд. рублей и по сравнению с 2009 годом выросли на 297,5 млрд. рублей, или в 1,36 раза.
Суммы, фактически возмещенные налогоплательщикам по налоговой ставке 0 процентов, в 2010 году (по предварительным данным) составили 466,7 млрд. рублей, что на 42,7% больше, чем в 2009 году (темп роста экспорта за январь-ноябрь 2010 года относительно января-ноября 2009 года составил 136,6%). Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в 2010 году 236,15 млрд. рублей и выросли относительно 2009 года на 16,7%. Доля акцизов в общей массе налогов представлена на рис. 2.4-2.6.
Рис. 2.4 Доли акцизов в федеральном и консолидированном бюджетах в 2009 году
Рис. 2.5 Доли акцизов в федеральном и консолидированном бюджетах в 2010 году
Рис. 2.6 Доли акцизов в федеральном и консолидированном бюджетах в январе-сентябре 2011 года
На основании анализа рис. 2.4-2.6 видно, что доля акцизов среди налогов, администрируемых ФНС России невелика (порядка 3% в налоговых доходах федерального бюджета и порядка 7% - в местных). Это свидетельствует об относительно небольшом налоговом бремени плательщиков акцизов. Собираемость акцизов имеет тенденцию к росту. В таблицах 2.3-2.4 представлено поступление различных видов акцизов в федеральный бюджет.
Таблица 2.3
Поступление акцизов в федеральный бюджет в 2009 году
Виды акцизных товаров |
Сумма, млрд. руб. |
|
Спирт этиловый, спиртосодержащая продукция |
3,6 |
|
Табачные изделия |
25,7 |
|
Нефтепродукты |
40,1 |
|
Алкогольная продукция |
1,1 |
|
Пиво |
0,5 |
|
Автомобили легковые, мотоциклы |
0,6 |
|
ИТОГО: |
71,6 |
|
Таблица 2.4
Поступление акцизов в федеральный бюджет в 2010 году
Виды акцизных товаров |
Сумма, млрд. руб. |
|
Спирт этиловый, спиртосодержащая продукция |
3,14 |
|
Табачные изделия |
28,9 |
|
Нефтепродукты |
45,8 |
|
Алкогольная продукция |
4,2 |
|
Пиво |
4,5 |
|
Автомобили легковые, мотоциклы |
3 |
|
ИТОГО: |
89,54 |
|
Из анализа таблиц видно, что наибольшую долю акцизов приносят нефтепродукты и табачные изделия.
Поступления акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию в федеральный бюджет Российской Федерации в 2010 году составили 3,6 млрд. рублей, что на 15,3% меньше, чем в 2009 году.
В федеральный бюджет в 2010 году мобилизовано акцизов на табачную продукцию, производимую на территории Российской Федерации, 28,9 млрд. рублей, что на 24,2% больше поступлений 2009 года.
Поступления акцизов на нефтепродукты (бензин автомобильный, дизельное топливо и моторные масла) в федеральный бюджет в 2010 году составили 45,8 млрд. рублей и относительно 2009 года выросли на 14,1%.
Сектора |
Сумма, млрд. руб. |
|
Всего |
97 |
|
Сырьевые отрасли |
16 |
|
Несырьевые отрасли |
56 |
|
Относительно небольшой "выигрыш" сырьевых отраслей в результате снижения ставки НДС обусловлен их высокой экспортной ориентированностью и связанным с этим возвратом налогоплательщикам сумм НДС, уплаченных ими по приобретенным материальным ресурсам (работам, услугам), связанным с производством экспортной продукции.
Таким образом, принятие решения о снижении основной ставки НДС в наибольшей степени по сравнению с другими предлагаемыми мерами способствовало благоприятному структурному сдвигу в распределении налоговой нагрузки между секторами экономики. При этом из несырьевых отраслей наибольшая сумма средств осталась в распоряжении организаций строительства (13 млрд. рублей) машиностроения и металлообработки (11 млрд. рублей), торговли и общественного питания (7 млрд. рублей), пищевой промышленности (6 млрд. рублей) и железнодорожного транспорта (5 млрд. рублей).
Другой важной принятой мерой являлось принятие, начиная с 2009 года, к зачету сумм НДС, уплаченных налогоплательщиками поставщикам товаров (работ, услуг) при осуществлении капитальных вложений до окончания срока ввода объектов в эксплуатацию. Принятия к вычету уплаченного НДС при проведении налогоплательщиками капитальных вложений в процессе строительства, а не после ввода строящихся объектов в эксплуатацию обеспечило сохранение в обороте организаций в 2009 году средств в объеме примерно 45 млрд. рублей, в 2010 году - в объеме примерно 50 млрд. рулей.
В соответствии с ныне действующим порядком предоставления налогового вычета по НДС при осуществлении капитальных вложений такие средства принимаются к вычету в более поздние сроки (средний срок реализации инвестиционных проектов составляет порядка трех лет). Поэтому реализация этой меры означает более ранний возврат государством средств налогоплательщика, уплаченного им в виде НДС при оплате материальных ресурсов по капитальным вложениям. Однако для федерального бюджета прямым следствием данной нормы будут иметь место прямые потери в доходах в указанных выше суммах в первые годы после ее введения.
По оценке Минэкономразвития России свободные средства налогоплательщиков, которые образуются при осуществлении, данного решения распределились по отраслям следующим образом (таблица 2.6):
Таблица 2.6
Выигрыш отраслей российской промышленности в изменения системы вычета НДС
2009 год |
2010 год |
|||||
млрд. руб. |
в % к итогу |
млрд. руб. |
в % к итогу |
|||
Сырьевые отрасли |
14,9 |
32,6 |
16,3 |
32,6 |
||
Электроэнергетика |
2,7 |
6,2 |
3,1 |
6,2 |
||
Химическая промышленность |
1,3 |
2,8 |
1.4 |
2,8 |
||
Лесная и целлюлозно-бумажная промышленность |
0,8 |
1,8 |
0,9 |
1,8 |
||
Текстильная и обувная промышленность |
0,2 |
0,4 |
0,2 |
0,4 |
||
Металлургия |
3,7 |
8,2 |
4,1 |
8,2 |
||
Машиностроение |
2,1 |
4,6 |
2,3 |
4,6 |
||
Пищевая промышленность |
2,1 |
4,8 |
2.4 |
4,8 |
||
Сельское хозяйство |
1,8 |
4,0 |
2,0 |
4,0 |
||
Транспорт в т. ч. трубопроводный |
15,4 6,8 |
34,6 15,0 |
17,3 7,5 |
34,6 15,0 |
||
Всего |
45,0 |
100,0 |
50,0 |
100,0 |
||
Информация о работе Современная система налогообложения косвенными налогами в РФ