Специальные налоговые режимы

- 600 руб. в месяц – для мотоциклов.

3.3. При использовании арендованных транспортных средств. Обязательным условием для включение в расходы арендных платежей является наличие договора или акта об оказании услуг, из которых понятна сумма арендных платежей.

4) Бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.

Несмотря на то, что на УСН нет обязанности по ведению бухгалтерского учета, расходы на оказание услуг бухгалтера включаются в налоговую базу, а расходы на ведение налогового учета – нет.

Консультационные услуги не признаются в составе расходов даже при наличии соответствующего договора. То же касается услуг аутсорсинга и услуг по представлению персонала.

5) Расходы на связь.

5.1. на сотовую связь. Могут быть включены в расходы при обосновании их целесообразности на основании договора с оператором, кроме того в организации должен быть приказ об использовании сотовой связи и должны быть лимиты, платежные документы, расшифровки переговоров с указанием даты, региона и времени.

5.2. К услугам на почтовые, телефонные, телеграфные услуги связи приравниваются и расходы на сдачу отчетности по телекоммуникационным каналам связи.

6) В расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ могут быть также включены расходы на их обновление.

7) Расходы на рекламу

Для целей налогообложения к таким расходам относятся:

-на мероприятия через СМИ и телекоммуникации

-на наружную или световую рекламу, в том числе рекламные стенды и щиты

-на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, оформление витрин, изготовление брошюр, а также создания товарных знаков и знаков обслуживания.

Расходы на приобретение или изготовление призов, вручаемых во время рекламных компаний, и иные аналогичные рекламные расходы учитываются для расчета единого налога в размере не более 1% выручки от реализации за соответствующий период.

8. Расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров включаются в налогооблагаемую базу в размере, связанном с уже реализованными товарами.

9. Расходы на товары, приобретенные для реализации.

По желанию налогоплательщика может быть использован один из методов оценки покупных товаров.

-по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

-по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

-по средней стоимости;

-по стоимости единицы товара.

Выбранный метод налогоплательщик должен отразить в учетной политике для целей налогообложения.

10. Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов.

Включаются в расходы по правилам, установленным для УСН в зависимости от срока полезного использования и периода приобретения. Оплатой считается прекращение обязательств налогоплательщика перед продавцом, связанной с поставкой товара и передачей имущественных прав.

Расходы, не учитываемые при применении УСН

1. набор сотрудников, в том числе оплата услуг специализированных агентств.

2. исследование или изучение конъюнктуры рынка

3. управление организацией, в том числе при заключении договоров по реорганизации компании.

4. представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах.

5. потери от брака

6. содержание помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы

7. организация и обслуживание выпуска собственных ценных бумаг.

8. расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств

9. операции с тарой ((расходы на организацию приема тары и т.д.))

10. НИОКР не учитываются в расходах затраты на создание новой и усовершенствование производимой продукции, в том числе на изобретательство.

11. суммы безнадежных долгов

12. потери от простоев по внутрипроизводственным причинам

13. недостача материальных ценностей

14. потеря от стихийных бедствий и аварий

15. оплата путевок на лечение и отдых

16. формирование резервов

17. приобретение и реализация ценных бумаг.

Учет социальных выплат при применении СНР

Страховые взносы.

Ставки страховых взносов для разных категорий работодателей, применяемых в 2011 году:

* для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности которых являются:

а) производство пищевых продуктов;

б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;

в) текстильное и швейное производство;

г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

д) обработка древесины и производство изделий из дерева;

е) химическое производство;

ж) производство резиновых и пластмассовых изделий;

з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

и) производство готовых металлических изделий;

к) производство машин и оборудования;

л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;

м) производство транспортных средств и оборудования;

н) производство мебели;

о) производство спортивных товаров;

п) производство игр и игрушек;

р) научные исследования и разработки;

с) образование;

т) здравоохранение и предоставление социальных услуг;

у) деятельность спортивных объектов;

ф) прочая деятельность в области спорта;

х) обработка вторичного сырья;

ц) строительство;

ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;

щ) вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность;

ы) предоставление персональных услуг;

э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;

ю) производство музыкальных инструментов;

я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки;

я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

я.2) управление недвижимым имуществом;

я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;

я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);

я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;

я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;

я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий.

Расчет взносов производится с доходов каждого сотрудника и потом эти рассчитанные взносы суммируются и уплачиваются сразу за всех работников. Расчет в течение года ведется нарастающим итогом. Указанные выше процентные ставки перестают взиматься, когда облагаемый взносами доход сотрудника за год превышает определенный лимит. В 2011 году данный лимит составляет 463 000 рублей. В 2010 году он составлял 415 000 рублей.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами:

1) Государственные пособия, в том числе пособия по безработице, пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

2) Все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных c:

возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации

выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, кроме:

- выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;

- выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством РФ судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;

- компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников (пункт введен ФЗ от 08.12.2010 N 339-ФЗ);

3) Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

4) суммы страховых платежей:

по обязательному страхованию работников

плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц,

плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности,

суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица,

а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с ФЗ от 30 апреля 2008 года N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя

взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов

5) командировочные расходы

При оплате расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за пределами территории не подлежат обложению страховыми взносами:

суточные,

фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно,

сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа,

расходы по найму жилого помещения,

расходы на оплату услуг связи,

сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз,

расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.