Страховые взносы

Таблица 2.4- Размер сельскохозяйственного производства предприятия

Показатель	2011г.	2012г.	2012г. в % к 2011 г.
Валовой доход, тыс. руб.	5087	3122	61,37
Товарная продукция, тыс. руб.	26196	29364	112,09
Произведено, ц:
молоко	14651	15169	103,54
мясо крс	1424	1361	95,58
Зерно	26728	16113	60,29
Среднегодовая стоимость основных средств  производства, тыс. руб.	20493	25890	126,34
Среднегодовая численность работников в с.-х. производстве, чел	70	72	102,86
Площадь с.-х. угодий, га.	5394	5394	100
в т, ч. Пашни	5394	5394	100
Среднегодовое поголовье животных, гол: КРС - всего	1075	1072	99,72
в т. ч. коров	396	403	101,77

Таким образом, в 2012 году в ООО «ОПХ им. Фрунзе» произошло увеличение таких показателей, как: товарная продукция, производство молока и среднегодовая стоимость основных средств производства.

2.5 Основные экономические показатели  в ООО «ОПХ им. Фрунзе»

Для оценки хозяйственной деятельности ООО «ОПХ им. Фрунзе» приведем в таблице 2.5 (Приложение Б) основные экономические показатели.

Анализируя данные таблицы 2.5, видно, что в отчетном году произошло изменение некоторых показателей. Например, урожайность зерновых понизилась на 32,9%, по сравнению с 2011 годом, показатели  продуктивности колеблются, среднегодовой надой молока  на 1 голову увеличился  на 1,7%; количество приплода увеличилось на 12,3%.

При этом увеличились такие показатели, как: себестоимость производства молока на 14,7 %, себестоимость производства зерна на 58,4%, а также  прирост КРС на 25,42%. Выручка от реализации с.х. продукции в 2012 году увеличилась на 3547 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом. Это важные показатели, так как  влияют на дальнейший финансовый результат -  получение прибыли или убытка.

Уровень производства на 100 га. сельскохозяйственных угодий в 2012 году увеличился, а именно: по молоку составляет 103,53 % относительно 2011 года, по товарной продукции 112,09 %, а по приросту молодняка КРС понизился на 4,6%. Уровень производства зерна на 100 га. пашни уменьшился в 2012 году и составляет 60,2 % относительно 2011 года.

Фондовооруженность  в 2012 году увеличилась на 38,4%.  Этот показатель характеризует  отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов на  одного работника, то есть вооруженность работников  сельского хозяйства средствами производства. Повышение фондовооруженности  было вызвано увеличением численности работников, а увеличение фондообеспеченности на 42,3% вызвано увеличением  основных производственных фондов по сравнению с 2011г.

Показатель фондоотдачи уменьшился на 25,05% и составил в 2012 г. 1,05 тыс. руб. он показывает, сколько продукции сельского хозяйства в денежном выражении получено на единицу стоимости основных производственных фондов. Фондоемкость в 2012 г. увеличилась на 26,7% по сравнению с 2011г., являясь обратным показателем  фондоотдачи, показывает, сколько основных средств в стоимостном выражении было израсходовано на производство единицы  стоимости продукции.

 

2.6 Организация и оценка системы бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет в  ООО «ОПХ им. Фрунзе» ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ, Положением «О ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности», утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34. Организация придерживается своей учётной политики (Приложение В), составленной руководителем и главным бухгалтером, и своего плана счетов. В учетной политике организации определены методы ведения бухгалтерского учёта на предприятии.

Бухгалтерия «ОПХ им. Фрунзе» расположена на территории первого отделения в с. Заливино Тарского района. Руководитель ООО «ОПХ им. Фрунзе» является Мясников С.А. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в  ООО «ОПХ им. Фрунзе» несет, главный бухгалтер Седых Н.Д. 

В «ОПХ им. Фрунзе» применяют смешанную форму учета, то есть некоторые участки учета автоматизированы, что значительно снижает нагрузку на бухгалтера при оформлении данных участков учета.  Бухгалтерский учет в ООО «ОПХ им. Фрунзе» ведется по мемориально-ордерной форме.

По данной главе можно сделать вывод о том, что ООО «ОПХ им. Фрунзе» - это хозяйство молочно-мясной направленности производства, которое в 2011 году обеспечило рост большинству показателей, кроме растениеводческой отрасли.

Так же стоит отметить, что бухгалтерская система в «ОПХ им. Фрунзе» организована на среднем уровне, об этом говорит применение на предприятии, как типовых форм документов, так и приспособленных бланков.

 

ГЛАВА III АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В  
ООО «ОПХ ИМ. ФРУНЗЕ»

 

Формирование доходной базы федерального бюджета, бюджета субъекта федерации, а также местных бюджетов осуществляется за счет основных видов источников налогов, неналоговых доходов и прочих доходов.

ООО «ОПХ им. Фрунзе», как и другие предприятия, являясь юридическим, лицом уплачивает налоги, а именно: единый сельскохозяйственный налог, налог на доходы физических лиц, транспортный налог, а также страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

В ООО «ОПХ им. Фрунзе» расчеты по налогам и сборам с финансовыми органами ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В данной главе рассмотрим подробно все налоги, которые платит ООО «ОПХ им. Фрунзе».

3.1 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц является одним из важнейших Федеральных налогов. Взимается с 1 января 2001 года на основании гл. 23 части второй НК РФ.

Налогоплательщиками данного налога являются исключительно физические лица, то есть это работники ООО «ОПХ им. Фрунзе».

Объектом налогообложения выступает доход, полученный ими в налоговом периоде. К  такому доходу можно отнести начисленную заработную плату с учетом районного коэффициента, премии.

 При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В ООО «ОПХ им. Фрунзе» согласно налоговому кодексу РФ статьи 218 работникам хозяйства предоставляются стандартные налоговые вычеты за каждый месяц налогового периода распространяющиеся на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого  ребенка;

1 400 рублей - на второго  ребенка;

3 000 рублей - на третьего  и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого  ребенка в случае, если ребенок  в возрасте до 18 лет является  ребенком-инвалидом, или учащегося  очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в  возрасте до 24 лет, если он является  инвалидом I или II группы.

Налоговая ставка по данному налогу составляет 13%. НДФЛ удерживается ежемесячно по совокупности дохода с начала календарного месяца.

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы на налоговую ставку. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Налоговым периодом признается календарный год.

Расчет налога на доходы физических лиц хозяйства ведется в справке о доходах физического лица формы 2НДФЛ (Приложение Д). После начисления НДФЛ по всем работникам хозяйства, данные из налоговых справок, заносятся в реестр, который передается в налоговый орган не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата НДФЛ ООО «ОПХ им. Фрунзе» производится в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №2 по Омской области в г. Тара.

Общая сумма НДФЛ в 2012 году, начисленного в  ООО «ОПХ им. Фрунзе» составила 823000 руб. Сравним начисление и уплату НДФЛ в  ООО «ОПХ им. Фрунзе» за 2 года в таблице 3.1:

 

Таблица 3.1

Начисление и уплата НДФЛ в  ООО «ОПХ им. Фрунзе»

за 2011-2012 год, руб.

2011 год		2012 год
Начислено	Уплачено	Начислено	Уплачено
956000	943000	823000	965000

 

По данным таблицы видно, что сумма налога в 2012 году уменьшилась, это связанно с уменьшением суммы дохода в хозяйстве. Также прослеживается задолженность в  ООО «ОПХ им. Фрунзе» по оплате налога. Начисление и уплату налога можно пронаблюдать в годовом отчете (Приложение Е).

 

3.2 Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

В 2007 году ООО ОПХ им. Фрунзе перешло на специальный налоговый режим - единый сельскохозяйственный налог.

ЕСХН был введен в действие НК РФ с 2002 года в качестве нового элемента российской налоговой системы.  Переход на указанную систему налогообложения сельскохозяйственными организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество организаций и единого социального налога (с 2010 г. ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование) уплатой единого сельскохозяйственного налога. Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.

Налогоплательщиком ЕСХН является ООО «ОПХ им. Фрунзе».

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходами являются суммы, полученные при реализации продукции, работ и услуг. При определении налоговой базы в ООО «ОПХ им. Фрунзе» доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода и полученные доходы уменьшают на следующие расходы:

- расходы на ремонт  основных средств;

- материальные расходы;

-расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;

- расходы на обязательное  страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- прочие производственные  расходы.

Налоговой базой для исчисления налога является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Хозяйству предоставлено право уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих периодов. При этом указанный убыток не может превышать налоговую базу более чем на 30%.

Налоговым периодом по единому сельскохозяйственному налогу установлен календарный год, а отчетным периодом – полугодие.

Налоговая ставка по ЕСХН, согласно статье 346.8 НК РФ, установлена в размере 6%.

Налог исчисляется путем умножения налоговой базы на 6%. По итогам отчетного периода в бухгалтерии исчисляется сумму авансового платежа исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

ООО «ОПХ им. Фрунзе» по итогам отчетного периода исчисляет сумму платежа по ЕСХН, исходя из налоговой ставки (6%)  и фактически полученных доходов (32906000), уменьшенных на величину расходов (32888065), рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания.

Таким образом, сумма ЕСХН в ООО «ОПХ им. Фрунзе» за 2012 год рассчитывается так:

32906000-32888065=17935 (налоговая  база для исчисления ЕСХН за  отчетный период) * 6% = 1076  (Приложение Ж)

Все данные расчетов по ЕСХН в ООО «ОПХ им. Фрунзе» за 2012 год сводятся в налоговую декларацию по ЕСХН которая по итогам налогового периода (календарный год) предоставляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплачивается данный налог в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №2 по Омской области в г. Тара.

3.3 Транспортный налог

Транспортный налог – взимается на основании главы 28 НК РФ и относится на затраты предприятия.  Плательщиками являются физические лица и организации, на которых зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения. В данном случае плательщиком является ООО «ОПХ им. Фрунзе».

 Объектам налогообложения в ООО «ОПХ им. Фрунзе» по данному виду налога является автомобиль Chevrolet Niva.

Налоговая база по транспортным средствам, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств.