Структура и функции ФНС России

     В процессе её разработки:

• прогнозируются основные тенденции развития налогов;
• формируются концепции их использования;
• намечаются принципы организации налоговых отношений;
• составляются целевые программы в целях концентрации финансовых ресурсов на главных направлениях социально-экономического развития.

     Стратегия налоговой политики в нашей стране определяется Президентом РФ, Федеральным  Собранием РФ и Правительством РФ.

     Тактика налоговой политики - это совокупность ее текущих целей и способов решения  кратко - и среднесрочных задач¸ связанных с управлением налоговой  системой в соответствии с выработанной стратегией⁷. Она направлена на решение задач конкретного этапа развития страны путем адекватного изменения способов организации финансовых отношений, маневрирования финансовыми ресурсами. Тактика определяется Правительством РФ, в том числе профильными министерствами и федеральными агентствами, представительными органами субъектов Федерации и местного самоуправления. 

2. Структура и функции налогового органа.

 

     Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а  в случаях, предусмотренных законодательством  Российской Федерации, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный  орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области  налогов и сборов, и его территориальные  органы.

     Налоговые органы действуют в пределах своей  компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Налоговые органы осуществляют свои функции и  взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными  фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных НК РФ и иными нормативными правовыми  актами Российской Федерации.

     Органы  Министерства внутренних дел Российской Федерации обязаны оказывать  практическую помощь работникам государственных  налоговых инспекций при исполнении ими служебных обязанностей, обеспечивая  принятие предусмотренных Законом  мер по привлечению к ответственности  лиц, насильственным образом препятствующих выполнению работниками налоговых  инспекций своих должностных  функций.

     Главными  задачами налоговых органов являются контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.

     Система управления налогообложением в Российской Федерации представляет собой единую централизованную систему, построенную  по принципу многоуровневой иерархической  организации: республиканского, областного и районного уровней. Каждый уровень  имеет свои функции и специфику.

     Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов  и сборов.

     Современная система налоговых органов Российской Федерации имеет трехступенчатую  систему управления:

1. Федеральная налоговая служба (ФНС России);
2. Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам;
3. Управления ФНС России по республикам, краям, областям; Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам; городские, районные и межрайонные инспекции ФНС России. (Детально современная система налоговых органов рассмотрена в приложении №1)

     Функции ФНС РФ:

     I – Центральный аппарат ФНС

     Изучение  и анализ практики применения действующего законодательства; участие в подготовке законодательных актов; разработка инструкций, методических рекомендаций, указаний о порядке исчисления или  взимания того или иного налога.

     Ниже  мной будут рассмотрены структурные  подразделения центрального аппарата ФНС России.

     – Аналитическое управление

     – Контрольное управление

     – Управление налогообложения

     – Управление кадров

     – Финансовое управление

     – Управление информатизации

     – Правовое управление

     – Управление урегулирования задолженности  и обеспечения процедур банкротства

     – Управление досудебного аудита

     – Административно-контрольное управление

     – Управление имущественных налогов

     – Управление по работе с налогоплательщиками

     – Управление трансфертного ценообразования  и международного сотрудничества.

     Выполнение  основной нагрузки по непосредственному  контролю за исполнением налогового законодательства всеми физическими  и юридическими лицами; составление, анализ и представление установленной  отчетности вышестоящим налоговым  органам.

     Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый  от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министра финансов Российской Федерации.

     Руководитель  Федеральной налоговой службы несет  персональную ответственность за выполнение возложенных на Службу задач и  функций.

     Исходя  из стоящих перед налоговыми органами задач и выполняемых функций  руководитель ФНС определяет и утверждает структуру внутренних подразделений центрального аппарата – департаментов и управлений. При определении состава внутренних подразделений исходят из следующих условий: наличия у ФНС основных и вспомогательных видов деятельности; особенностей налогового администрирования важнейших налогов или категорий налогоплательщиков; однотипности выполняемых процедур налогового администрирования (принцип функциональности) и др.

     Финансирование  расходов на содержание центрального аппарата и территориальных органов  Федеральной налоговой службы осуществляется за счет средств, предусмотренных в  федеральном бюджете.

     Федеральная налоговая служба и ее территориальные  органы являются юридическими лицами, имеют бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием, эмблему, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также  счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Функции налоговых органов – центрального, региональных и местных – несколько  различаются. Но поскольку главная  задача всех звеньев едина – контроль за соблюдением налогового законодательства, налоговым органам всех уровней  присущи общие функции:

     1) соблюдать законодательство о  налогах и сборах;

     2) обеспечивать учет налогоплательщиков;

     3) осуществлять контроль за соблюдением  налогоплательщиками и другими  участниками налоговых отношений  налогового законодательства;

     4) проводить разъяснительную работу  по применению законодательства  о налогах и сборах;

     5) осуществлять возврат или зачет  излишне уплаченных или излишне  взысканных сумм налогов;

     6) соблюдать налоговую тайну.

     Центральный аппарат в дополнение к тем функциям, которые выполняет местное звено налоговой службы, обладает следующими полномочиями:

     – организует, координирует и контролирует работу налоговых инспекций;

     – осуществляет аналитическую и статистическую деятельность;

     – разрабатывает и издает инструктивные  и методические указания и другие документы по применению налогового законодательства

     – осуществляет контроль за актами, связанными с налогообложением, издаваемыми  министерствами, ведомствами и другими  организациями;

     – участвует в выработке налоговой  политики, подготовке проектов законодательных  актов и международных договоров  о налогообложении;

     – решает вопросы международного сотрудничества. 

3. Нормативно - правовое регулирование  налогообложения.

 

     В странах с развитой рыночной экономикой предпринимательская деятельность ассоциируется с понятиями личной свободы, независимости, способности  реализовать свои потенциальные  возможности и увеличить имеющийся  капитал. Предприниматели пользуются уважением в обществе и всемирной  поддержкой со стороны государства. При формировании налоговой системы  государство исходило из ряда принципов. В законодательном порядке утверждаются все виды налогов, а также порядок  их расчетов, сроки уплаты и ответственность  за уклонение от налогов. Это позволяет  использовать налоговую систему  в качестве инструмента политики государства, с одной стороны  имеющего силу закона, а с другой стороны, защищающего права налогоплательщика.

          Одним же из важных принципов  налоговых систем является стабильность  налоговой системы. Это касается  как порядка начисления и взимания  налогов, так и налоговых ставок. Виды налогов и порядок их  начисления могут и должны изменяться с изменением экономических условий, но эти изменения должны быть по возможности крайне редким. Указанный принцип обеспечивает стабильность условий хозяйствования, дает возможность фирмам планировать свою деятельность, быть уверенными в своем экономическом и финансовом развитии. Стабильная система налогообложения делает привлекательными инвестиционные вложения, а также способствует экономическому росту, как на уровне фирмы, так и всей экономики страны.

          Как один из принципов формирования  налоговой системы можно выделить  множественность объектов налогообложения.  Использование этого принципа  при создании налоговых систем  в большинстве стран объясняется  тем, что таким способом удается  расширить налогооблагаемое поле, психологическим фактором (много  «мелких» налогов психологически  выдержать легче, чем один, но  высокий), а так же, разная направленность  использования средств получаемых  от разных видов налогов. 
    Нормативно-правовое регулирование системы налогообложения в России базируется на основных положениях Законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и разработанных ФНС РФ в их развитие приказах и методических рекомендациях.

         Законодательство Российской Федерации  о налогах и сборах состоит  из НК РФ и принятых в  соответствии с ним федеральных  законов о налогах и сборах. 
       Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

            Налоговый Кодекс РФ устанавливает  систему налогов и сборов, а  также общие принципы налогообложения  и сборов в РФ, в том числе: 
•виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;

     • основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и  сборов;

     • принципы установления, введения в  действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов  РФ и местных налогов;

     • права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством  о налогах и сборах; 
•формы и методы налогового контроля;

     •ответственность  за совершение налоговых правонарушений;

     • порядок обжалования актов налоговых  органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

          Законодательство субъектов РФ  о налогах и сборах состоит  из законов о налогах субъектов  РФ, принятых в соответствии с  Налоговым Кодексом РФ. 
Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. 
Не допускается введение и применение на территории РФ законодательных и нормативных актов, не соответствующих НК РФ.