Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Объектом налогообложения признаются автомобили, находящиеся на балансе на ОАО.

Налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного  средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются  в зависимости от мощности двигателя.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

ОАО «Приморская  радость» исчисляет сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно в отношении каждого транспортного средства отдельно.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

ОАО «Приморская  радость» исчисляет суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

 ОАО по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Налоговые декларации по налогу представляются ОАО не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые расчеты  по авансовым платежам по налогу представляются организацией в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В прошлом  году ОАО «Приморская радость» уплатило транспортный налог в сумме     11 904 рублей

В отчетном  году ОАО «Приморская радость» уплатило транспортный налог размере    13 140 рублей

 

1.3. Местные  налоги

1.3.1. Земельный  налог

 

Открытое акционерное  общество «Приморская радость» обладает земельными участками на праве собственности, в связи с чем является плательщиком земельного налога, порядок исчисления и уплаты налога осуществляет  в соответствии с 31 главой Налогового кодекса РФ и нормативно-правовым актом «……….».

Объектом налогообложения  признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость  земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

ОАО «Приморская радость» определяет налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем ему на праве собственности.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка устанавливается в размере _____________ процентов.

Сумма налога исчисляется  по истечении налогового периода  как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. ОАО «Приморская радость» исчисляет сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница  между суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

В связи с  тем, что в отношении ОАО «Приморская радость» отчётный период определён квартал, то организация исчисляет  суммы авансовых платежей по налогу по истечение первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками  не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 Сумма уплаченного  земельного налога ОАО «Приморская радость» в прошлом году составила 72 004  руб.

Сумма уплаченного земельного налога ОАО «Приморская радость» в прошлом году составила 72 004 рублей.

 

На основании проведенных  расчетов рассчитаем структуру и проведен анализ исчисленных налоговых платежей за 2011 и 2012 годы.

Расчет структуры налоговых  платежей представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2. – Расчёт структуры налоговых платежей

Показатели	2011 год		2012 год
	сумма, руб.	Структура, %	сумма, руб.	Структура, %
Всего, в т.ч.	3862034	100	4889972	100
НДС	1850400	47,9	2059920	42,2
Налог на прибыль	157404	4,1	252900	5,2
Налог на имущество организаций	149604	3,8	163988	3,5
Страховые взносы в государ. внебюджет фонды	1089204	28,3	1624200	33,2
НДФЛ	531514	13,7	703820	14,3
Транспортный налог	11904	0,4	13140	0,2
Налог на землю	72004	1,8	72004	1,4

 

Данные, представленные в таблице 2.2.  свидетельствуют о том, что общая сумма налоговых платежей в 2012 году составила 4889972 рублей. Наибольший удельный вес приходится НДС 42,2 % , на втором месте нагрузка приходится на Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды и составляют 33,2 % от общей доли налоговых платежей.  В 2011 году сумма налоговых платежей составила   3862034 рублей, удельный вес НДС составлял 47,9 %, Страховые взносы в государственный внебюджетный фонд составляли 28,3%.

Проведенный анализ свидетельствует  о том, что структура расчета налоговых платежей в 2012 и в 2011 незначительно изменилась, исключение составляет страховые взносы (33,2%– 28,3%) на 4,9%. Увеличение произошло за счет повышения заработной платы работников.

Таблица 2.3. – Анализ и динамика налоговых и других обязательных платежей

 

Показатели	2011г	2012г.	Отклонение
	сумма,  тыс.руб.	сумма,  тыс.руб.	В тыс.руб.	В %
1	2	3	4	5
			3гр-2гр	(3гр:2гр)*100-100
Всего, в т.ч.	3862034	4889972	1027938	26,6
НДС	1850400	2059920	209520	11,3
Налог на прибыль организаций	157404	252900	95496	60
Налог на имущество орга- низаций	149604	163988	414384	9,6
Страховые взносы в государ-ственные внебюджетные фонды.	1089204	1624200	534996	49,1
НДФЛ	531514	703820	172306	32,4
Транспортный налог	11904	13140	1236	10,3
Налог на землю	72004	72004	0	0

По данным таблице 2.3 видно, что общая сумма налоговых платежей в 2012 году составила 4889972 рублей , больше на 1027938 рублей в сравнении с 2011 годом. Увеличение произошло за счет всех налогов, но особенно за счет Налога на прибыль организации на 95496 рублей (60%) ; Страховых взносов в в государственные внебюджетные фонды на 594996 рублей (49,1%) и за счет НДФЛ на 172306 (32,4%), по сравнению с 2011 годом.

 

Вывод по разделу 2.

На основании проведённого исследования можно сделать вывод, что на ООО «МясоМир» налоги рассчитываются в строгом соответствии и законодательной базой, начисляются правильно и уплачиваются своевременно, что положительно сказывается на финансовом развитии предприятия в целом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ НАЛОГОВЫХ  ПРАВОНАРУШЕНИЙ В ОАО «ПРИМОРСКАЯ РАДОСТЬ»

 

Третий раздел составить самостоятельно и ответить на поставленные вопросы на основании  индивидуального задания полученных теоретических знаний  полученных по теме «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершения» (см. I Налогового кодекса глава 15, 16. 19, 20).

 

Любой гражданин является одновременно и налогоплательщиком и потребителем социальных благ. Но, как налогоплательщик он стремится к минимизации налоговых платежей, считая, что это приводит к повышению благосостояния, а как потребитель требует улучшения социального уровня. Следует отличать минимизацию налоговых платежей и уклонения от уплаты налогов. Минимизация это законные приёмы и способы по сокращению налогового обязательства. Уклонения от уплаты налогов признается налоговым правонарушением, за что налогоплательщик привлекается у налоговой, административной и уголовной ответственности.

 

Примерный план 3 раздела

1. Дать понятие налогового правонарушения и налоговой ответственности (статья 106 НК РФ).
2. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений (статья 108 НК РФ).
3. Перечислить обстоятельства, отягчающие и смягчающие вину ответственность за совершение налоговых правонарушений (статья 112 НК РФ).
4. Дать понятие налоговой санкции (статья 114 НК РФ).
5. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.
6. Составьте таблицу «Виды налоговых правонарушений».

 

В соответствии со статьей 106 Налогового кодекса налоговым  правонарушение признается ……..

Налоговая ответственность - это применение уполномоченными органами к налогоплательщикам и налоговым агентом налоговые санкции за совершенные налоговые правонарушения, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В Налоговом  кодексе Российской Федерации закреплены общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, что имеет большое значение при рассмотрении дела о налоговом правонарушении, совершенном налогоплательщикам (ст.108)………………………………………..

Правовые истины и высказывания Министерства Российской Федерации по налогам и сборам об уплате налогов, бесспорно, лишний раз напоминают, что уплата налогов, в том числе и физическими лицами, представление ими деклараций является обязанностью каждого…………………………………..

Согласно Российскому  законодательству (статья 110 НК) виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Таким образом, законодательно установлены две формы вины, то есть и ответственность за одно и то же правонарушение.

Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).…………………..

Статьёй 112 НК РФ перечислены  обстоятельства, отягчающие и смягчающие вину ответственность за совершение налоговых правонарушений……...

Мерой ответственности  за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция. Сущность налоговых санкций пояснено в статье 114 НК. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных соответствующими статьями НК………

Таблица 3.1 «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение».

Составьте таблицу  «Виды налоговых правонарушений»:

№ Статьи НК РФ	Виды налоговых правонарушений	Размер штрафных санкций
116	Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе: - нарушение налогоплательщиком  установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом; - Ведение деятельности организацией  или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом.	10 тысяч рублей       10 процентов от доходов, полученных  в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей