Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Октября 2013 в 08:22, курсовая работа
Налог - это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства.
Введение с. 3
Глава 1. Место и роль налогового права в системе российского права. Его
основные понятия с. 5
Глава 2. Налоговые правоотношения с. 10
Глава 3. Принципы и нормы налогового права .с. 14
Глава 4. Источники налогового права с. 20
Список литературы с. 23
7
В свою очередь, сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Поэтому при установлении сборов законом должны быть определены их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.
Налогообложение.
Одним из недостатков российского налогового права справедливо называют отсутствие устойчивого научно разработанного понятийного аппарата. Например, в настоящее время в законодательстве отсутствует легальное определение такого важного понятия налогового права как «налогообложение».
Что же такое налогообложение, каковы его функции, природа? С экономической точки зрения, налогообложение может рассматриваться с двух позиций.
С одной стороны, налогообложение - это прямое изъятие органами налоговой администрации определенной части валового национального продукта (ВНП) в пользу государства для формирования централизованных и региональных финансовых ресурсов (бюджета).
С другой
стороны, налогообложение как
Исходя из всего сказанного, под налогообложением следует понимать в совокупности весь процесс взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, защиты прав интересов участников этого процесса.
Основными
функциями налогообложения
Кроме того, выделяют следующие виды принципов налогообложения: 1 .экономические принципы налогообложения. Эти принципы формулируются в процессе развития финансовой науки и государствоведения, а реализуются при построении конкретных налоговых систем различных государств, и их генезис находит свое отражение во многих принципах налогового права. К экономическим принципам относят: принцип справедливости, принцип соразмерности налогообложения,
8
принцип рентабельности налоговых мероприятий, принцип экономической эффективности налогообложения.
1. юридические принципы налогообложения. Эти принципы формулируются в процессе развития юридической науки (в первую очередь , науки налогового права и финансового права, затем на определенном этапе развития общества закрепляются в законодательстве в виде основных начал налогового законодательства, становятся принципами налогового права)
9
Глава 2.Налоговые правоотношения.
Налоговые правоотношения - это охраняемое государством общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения, которые представляют собой социально значимую связь субъектов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами налогового права.
Участниками налоговых правоотношений являются:
Система налогов и сборов РФ и налоговая система РФ.
Система налогов
и сборов РФ представляет собой совокупность
определенным образом
сгруппированных друг с другом налогов
и сборов,
взимание которых предусмотрено
законодательством.
Система налогов и сборов РФ состоит из трех видов налогов и сборов:
1 .федеральных налогов и сборов
2.регионыльных налогов и сборов.
3.местных налогов и сборов.
По общему правилу, федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории страны.
Региональные налоги и сборы вводятся представительными органами власти субъектов РФ и взимаются на территории соответствующего субъекта, в котором введен данный налог или сбор.
10
Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся на соответствующей территории представительным органом муниципального образования, и обязательны к уплате на территории этого муниципального образования.
Налоговая система РФ представляет собой основанную на определенных принципах систему урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения.
Поэтому налоговая система РФ , в частности, включает:
соответствии с положениями налогового законодательства возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Налогоплательщики и плательщики сборов - это организации и физические лица, на которых в соответствии с положениями налогового законодательства возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Легальное юридическое определение этих понятий содержится в ст. 19 НК РФ. При этом под налогоплательщиками и плательщиками сборов -организациями понимаются:
1.российские организации, т.е. юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ.
2.иностранные
юридические лица, компании и
другие корпоративные образован
Под
налогоплательщиками и
Налоговый контроль представляет собой совокупную систему действий
налоговых и иных государственных органов по надзору за выполнением
фискально-обязанными лицами (налогоплательщиками, плательщиками
сборов, налоговыми агентами, кредитными организациями) норм налогового
законодательства.
В соответствии с законодательством, налоговый контроль в РФ
осуществляют органы:
налоговые органы.
таможенный органы.
органы государственных внебюджетных фондов.
При этом таможенные органы и органы государственных внебюджетных
фондов наделены контрольными полномочиями в сфере налогообложения в
пределах своей компетенции.
11
Налоговый контроль проводится в следующих основных формах:
Налоговые проверки.
Получение объяснений фискально-обязанных лиц.
Проверки данных учета и отчетности.
Осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода
(прибыли)
Контроль за расходами физических лиц.
Налоговый учет.
Налоговый учет является российским «изобретением», налоговое
законодательство зарубежных стран не знает такого правового института.
В России налоговый учет введен с 1 января 2002 г. для замены (дополнения)
в установленных законах случаях бухгалтерского учета для целей
исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Следует
отметить
, что легальное определение
первой части НК РФ, в ст. 313 Кодекса, т.е. в его особенной части.
Налоговый учет - система обобщения информации для определения
налоговой базы по отдельным налогам на основе данных первичных
документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным
НКРФ.
Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного
периода на основе данных налогового учета.
Система налогового учета организуется налогоплательщиком
самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм
и правил налогового учета, т.е. применяется последовательно от одного
налогового периода к другому.
Подтверждением данных налогового учета являются:
1.первичные учетные документы
2.аналитические регистры налогового учета
3.расчет налоговой базы.
Содержание данных налогового учета является налоговой тайной (т.е. не
подлежат разглашению без согласия налогоплательщика). Лица, получившие
доступ к информации, содержащийся в данных налогового учета, обязаны
хранить налоговую тайну.
Налоговое правонарушение.
В рамках науки налогового права термин «налоговое правонарушение» может использоваться в двух смыслах - в «широком» и «узком». Налоговое правонарушение в «широком» смысле представляет собой любое * противоправное виновное наказуемое деяние. Совершенное в сфере налогов и сборов (в сфере налогообложения), выражающееся в нарушении норм законодательства о налогах и сборах и налогового законодательства в целом, вне зависимости от того, нормами какой отрасли законодательства установлена конкретная ответственность за совершение такого противоправного деяния.
12
В «узком» же
смысле налоговое правонарушение представляет
собой виновно совершенное в
сфере налогообложения
13
Глава 3. Принципы и нормы налогового права.
В юридической
науке по принципами принято понимать
закрепленные в
действующем законодательстве
основополагающие начала и идеи,
выражающие сущность
норм данной отрасли права и главные направления
государственной политики в области
правового регулирования
соответствующих
общественных отношений. При этом принципы
права - это
общеобязательные исходные нормативно-
отличающиеся высшей императивностью, определяющие содержание такого правового регулирования и выступающие во многих случаях высшими критериями правомерности поведения участников регулируемых отношений.
Таким образом, принципы налогового права - это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начала налогового права.
Основные принципы налогового права: