Налоговый механизм регулирования предпринимательской деятельности: методы, модели, инструменты

87

 

 

НАЛОГОВЫЙ МЕХАНИЗМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: МЕТОДЫ, МОДЕЛИ, ИНСТРУМЕНТЫ

 

 

 

 

 

 

 

 

СТАВРОПОЛЬ 2004 г.

 

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………	3
ГЛАВА  1.  ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ   ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЧЕРЕЗ НАЛОГОВЫЙ МЕХАНИЗМ ………………………………………….	10
Предпринимательская деятельность как основная налогооблагаемая база в условиях рыночной экономики ……….	10
Становление налоговой системы  на разных этапах развития предпринимательской  деятельности ……………	23
1.3. Модификация  основных  принципов построения налогообложения в условиях становления предпринимательской среды…………………………………………………………..	41
ГЛАВА 2. ТЕНДЕНЦИИ СОЦИАЛЬНО – ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РЕГИОНА …………………………….	66
2.1. Социально–экономическое положение региона  и  стабилизация налогооблагаемых баз……………………………..….	66
2.2. Создание конкурентной  среды в налогово-бюджетной  сфере ………………………………………………………….	94
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ  НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ………………………………………….	118
3.1. Методы определения  модели налоговой нагрузки в         предпринимательской деятельности………………….……..	118
3.2 Налоги как инструмент  финансового контроля предпринимательской деятельности ………………………………………….	134
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ………………………………..…..	149
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………....	152
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………..	166

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Актуальность  темы исследования.  Государство, выражая интересы общества в различных сферах  деятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику – экономическую, социальную, экологическую, демографическую и др. Переход экономики страны на рыночные принципы хозяйствования выдвигает множество проблем, связанных с формами и методами реализации экономической политики по отношению к предпринимательской деятельности, мотивация которой во многом определяется действующей системой налогообложения. Как известно,  в современном цивилизованном обществе налоги являются основной формой доходов государства. Ведущим источником налоговых поступлений являются крупный, средний и мелкий бизнес, от эффективности функционирования которого зависит и общий объем,  и интенсивность пополнения бюджета разных уровней.

Налоговая система возникла  вместе с государством. Дальнейшее ее развитие непосредственно связано с расширением вглубь и внутрь предпринимательской среды. Развитие и изменение формы государственного устройства всегда сопровождается активизацией предпринимательской деятельности, повышением ее социально-экономической эффективности, объективно обуславливающей необходимость постоянного совершенствования налоговой системы. Впервые в России формируется цивилизованная предпринимательская среда и адекватный ей механизм налогообложения. Однако формирование эффективной налоговой системы в России все еще осложняется последствиями административно – командной системы управления экономикой и недостаточностью опыта в использовании налоговых инструментов  рыночной экономики. Просматриваются факты искусственного затягивания налоговых реформ, расплывчатый характер законодательных актов, оставляющих множество лазеек для их использования в интересах теневой экономики, способствующих незащищенности предпринимателей - налогоплательщиков перед контрольными органами, применению высоких размеров санкций  за налоговые правонарушения со стороны бизнеса.

Противоречивая и усложненная  практика применения налогового механизма оказывает огромное влияние на темпы и качество социально-экономического развития страны, что вызывает объективную необходимость совершенствования форм и методов использования финансовых рычагов воздействия на экономику, активизирует проблему налогового регулирования предпринимательской деятельности в Ставропольском крае. Сложившаяся в одном из регионов с аграрной специализацией сложная ситуация во многих секторах народнохозяйственного комплекса, а также преодоления негативных моментов его развития с помощью совершенствования налоговой компоненты хозяйственного механизма инициируют данное диссертационное исследование.

Действующая в стране налоговая система сформировалась на рубеже 90-х годов, в историческом плане срок совершенно небольшой и, естественно, страдает многими недостатками, до сих пор не стала мощным фактором стимулирования предпринимательства. В данном контексте актуальность данного исследования, его теоретическая и методологическая значимость,  и практическая ценность заключаются в разработке и обосновании инструментов государственного регулирования предпринимательства на базе качественного улучшения всех звеньев налогового механизма как необходимого внешнего фактора повышения эффективности функционирования региональной экономической системы.

Изучение отечественной  и зарубежной литературы по проблематике диссертационной работы показывает, что существует фундаментальная исходная научная база, от которой можно отталкиваться при исследовании тех теоретических и эмпирических «пробелов», которые требуют дальнейших глубоких разработок, таких как эффективность налоговых рычагов воздействия на различные предпринимательские структуры, стабилизация налогооблагаемых баз, модели налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты и др.

Степень разработанности  проблемы.  Методологические подходы и исходные теоретические положения в области налогов и налогообложения предпринимательской деятельности в диссертации основаны на исследованиях известных зарубежных авторов А. Смита, Д. Рикардо, Дж. М. Кейнса, А. Лаффера, российских ученых С. Витте, И. Озерова, Н. Тургенева, А. Соколова и других, а так же современных    исследователей Л.  Окунева, А. Починка, М. Романовского,     Д. Черника, Т. Юткина.

В трудах указанных ученых обобщен накопленный в разных странах опыт, в т.ч. отечественная  практика использования налоговых  моделей, реализации функций налогов. Однако недостаточно изученными остаются многие аспекты эффективного  использования налогового механизма при формировании бюджетов различных уровней, не раскрыты место и значения налогов в системе экономических рычагов регулирования предпринимательской деятельности.

Актуальность и недостаточная  разработанность перечисленных задач обусловили выбор темы диссертационного исследования, его цель и задачи.

Цель и задачи исследования. Основной целью диссертационного исследования является анализ проблем налогообложения и налогового регулирования формирования бюджетов разных уровней от предпринимательской деятельности, разработка предложений по совершенствованию налогового механизма в условиях становления рыночных отношений с учетом бюджетно-структурных приоритетов региональной экономики.

Достижение указанной цели обеспечивается путем решения следующих основных задач  диссертационного исследования:

- исследовать становление и эволюцию различных концепций налогообложения и налогового регулирования предпринимательства;

- определить факторы,  формирующие уровень налогообложения предпринимательства на основе оценки социально-экономических показателей развития региона и налоговых поступлений в бюджеты разных уровней;

- изучить механизм  создания конкурентной среды  в налогово-бюджетной системе  региона;

- разработать методику исчисления налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты, выявить основные пути совершенствования налогового регулирования в предпринимательской деятельности в условиях перехода к рыночной экономике.

Объектом диссертационного исследования являются система налогообложения предпринимательских структур, отношения, возникающие между государством и хозяйствующими субъектами, по поводу налоговых платежей, при формировании регионального бюджета.

Предметом исследования являются социально-экономические условия и модели регулирования предпринимательской деятельности на основе совершенствования действующего налогового механизма с целью эффективной реализации региональной бюджетной политики.

Методологической  и теоретической основой диссертационного исследования явились научные труды известных отечественных и зарубежных ученых в области налогов и налогообложения предпринимательской деятельности, оптимизации налогооблагаемой базы, функционирования налогово-бюджетной системы региона. В процессе проведения научного исследования были использованы методы системного и структурно-функционального анализа, метод статистических группировок (монографический, абстрактно-логический, нормативный) и др.

 Нормативно-правовую основу диссертационного исследования составили: Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая); Бюджетный кодекс Российской Федерации, Законы Российской Федерации, Указы Президента Российской Федерации, Постановления и Распоряжения Правительства Российской Федерации, а также Правительства Ставропольского  края и Государственной Думы Ставропольского края, инструкции и методологические положения Министерства финансов и Министерство по налогам и сборам.

Научная новизна  диссертационного исследования  состоит в концептуальном обосновании места и роли налогового механизма в государственном регулировании предпринимательской деятельности в регионе с аграрной специализацией. В процессе проведения исследования получены самостоятельные результаты, обладающие элементами научной новизны, среди которых:

- обосновано, что предпринимательская деятельность, осуществляемая в различных организационно-правовых формах, становится ведущей налогооблагаемой базой;

- выявлены применительно  к региону особенности налогового  регулирования предпринимательской деятельностью в различных отраслях экономики;

- уточнено содержание  понятия налогооблагаемой базы  в условиях формирования новой предпринимательской среды;

- показана взаимосвязь  между принципами построения  налогообложения и упрощения  налогового учета и отчетности  субъектов предпринимательства;

- обоснованы пути стабилизации  налогооблагаемых баз предпринимательства в разных сферах экономики;

- предложена модель  налоговой нагрузки на предпринимательскую  деятельность разных организационно-правовых форм;

- предложен механизм  создания конкурентной среды в налоговой и бюджетной системе региона в целях  образования благоприятной предпринимательской среды.

Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования заключается в разработке конкретных предложений, практических рекомендаций, которые могут найти применение  в процессе совершенствования налогового законодательства региона, повышения эффективности воздействия налоговой системы на предпринимательскую деятельность в Ставропольском крае, а также  использованы в практической деятельности при формировании социально-экономических показателей статистическим управлением, исполнительными органами края и муниципальных образований, руководителями предприятий.

Отдельные положения  диссертации могут применяться  в процессе преподавания экономических дисциплин («Экономическая теория», «Микроэкономика», «Основы налоговой системы», «Налоги и налогообложение», «Финансы», «Предпринимательство», «Экономика сельского хозяйства».

Апробация результатов  исследования.  Основные положения и выводы диссертации прошли апробацию в докладах и выступлениях на ряде научных и научно-практических конференциях в высших учебных заведениях г. Ставрополя, Черкесска, Пятигорска. По результатам исследования опубликовано 5 научных работ объемом 2,55 печатных страниц.

Объем и структура  диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка использованной литературы, включающего 179 наименований, 19 таблиц, 21 рисунков  и  предложения.

Введение раскрывает актуальность темы, определяет цели и задачи исследования, его научную новизну и практическую значимость.