Корреляционная связь и её статистическое изучение

Изучение изменения себестоимости продукции дает возможность вскрыть резервы и выявить недостатки в организации производственного процесса.

 

Задача 3 «Статистика себестоимости перевозок грузов и пассажиров»

По имеющимся статистическим данным о затратах по статьям себестоимости и величине грузооборота за этот период сделать анализ себестоимости продукции, АТП, для чего определить плановую и фактическую себестоимости, индексы себестоимости, а также плановую сумму затрат на фактический объем работ, структуру себестоимости, индексы затрат, процент изменения затрат, экономию или перерасход по статьям себестоимости и в целом по сумме затрат. Расчеты представить в табличной форме. Изобразить графически с помощью секторных и столбиковых диаграмм результаты: затраты по статьям себестоимости в динамике по приведенным  периодам, структуру себестоимости и экономию (перерасход) по статьям. Сформулировать  выводы.

 

Таблица 8

Данные о затратах по статьям себестоимости (тыс. руб.) и грузооборот

(тыс. ткм.) АТП по периодам

Показатель	Базисный период	Отчетный период
		план	факт
1	2	3	4
ФОТ с отчислениями в соц.фонды	851,6	852,2	854,2
Затраты на автомобильное топливо	299,2	310,9	315,6
Затраты на смазочные и прочие эксплуатационные материалы	22,3	21,7	22,4
Износ и ремонт шин	129,7	130,8	130,1
Амортизационные отчисления на полное восстановление ОПФ	264,1	259,9	258,3
Ремонтный фонд	125,6	149,6	148,9
Общехозяйственные расходы	240,1	240,5	240,8
Продолжение табл. 8
1	2	3	4
Грузооборот , тыс.ткм.	1135	1120	1135
Итого экспл.затраты:	3067,6	3085,6	3105,3

 

Себестоимость - это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию.

Себестоимость грузовых перевозок определяется по формуле:

 

Z =З/Р   (руб),                                                    (11)

 

где  Z – себестоимость 1 ткм , руб./т. 

З – общая сумма затрат , тыс. руб.,

 Р – общий объем  гузооборота , тыс. ткм.

Определить эксплуатационные затраты :

За базисный период

З = 3067,6

За отчетный плановый период

З = 3085,6

За отчетный фактический период

З = 3105,3

Определить себестоимость :

За базисный период

Z =0,3

За отчетный  плановый период

Z = 2,8

За отчетный фактический период

Z = 2,7

Таблица 9

Себестоимость транспортной работы

Показатель	Базисный период	Отчетный период
		план	факт
Себестоимость , руб./ткм	0,3	2,8	2,7
Грузооборот , тыс. ткм	1135	1120	1135

 

Вывод: анализируя полученные расчеты себестоимости единицы продукции АТП, можно увидеть зависимость грузооборота от себестоимости продукции: при возрастании себестоимости продукции грузооборот снижается. Себестоимость в базисном и отчетном периоде изменилась не значительно, грузооборот по сравнению с базисным годом уменьшился.

Можно также сказать о том, что повышение себестоимости является выражением перерасхода живого и овеществленного труда, что, в свою очередь, обеспечивает повышение уровня тарифов и тем самым препятствует созданию условий для снижения себестоимости продукции других отраслей экономики  и для расширения сферы их обслуживания транспортом.

Индекс планового задания по снижению себестоимости определяется индексом:

= Z /Z ,                             (12) 

 

где   Z – себестоимость планового периода;

         Z – себестоимость базисного периода.

=9,3

Изменение фактической себестоимости по сравнению с планом определяется индексом

  = Z /Z ,                                          (13)      

где Z – фактическая себестоимость.

=0,9

Фактически изменение себестоимости по сравнению с базисным периодом определяется индексом динамики.

 

= Z /Z ,                                                 (14)

=9,3

 

Общая сумма фактической экономии Э по сравнению с базисным периодом вычисляется по формуле:

 

Э = ( Z – Z )*Р (тыс. руб.),                                 (15)

 

где  Р – фактический грузооборот.

 

Э

= (2,7-0,3 )*1135=2,7

 

Эта сумма состоит из трех частей:

• плановой экономии от снижения себестоимости Э тыс. руб.
• сверхплановой экономии (или перерасхода)- (Э ) за счет сверхпланового изменения себестоимости;
• сверхплановой экономии (или перерасхода)- (Э ) за счет сверхпланового изменения объема грузооборота:

Э = Э + Э + Э                                                (16)

 

Плановая экономия от снижения себестоимости определяется по формуле

Э = (Z -Z )*Р   (тыс. руб.),                                (17)

 

где Р - плановый грузооборот.

 

Э

= (1,735-1,728)*1135=2,8

 

Сверхплановая экономия за счет сверхпланового изменения себестоимости:

Э = (Z - Z )*Р                                         (18)

Э

= (1,734-1,735)*1130=-1,1.

 

Сверхплановая экономия /или перерасход/ за счет сверхпланового изменения объема грузооборота определяется по формуле:

 

  (тыс. руб.)                             (19)

 Э = (2,7-0,3)*(1135-1120)=3,6

 

 

Вывод: Общая сумма фактической экономии по сравнению с базисным периодом изменилась на 6,78. Проверили суммарную фактическую экономию через три части, и они равны.

 

Выявление, влияние отдельных факторов по измерение себестоимости перевозок

Выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости необходимо начать с изучения структуры себестоимости, определения относительного и абсолютного изменения расхода по каждой статье. Дальнейшей задачей является установление факторов, обусловивших изменение затрат по отдельным статьям, что потребует использования первичных данных бухгалтерского учета.

Плановая и отчетная  сумма расходов, несопоставимы, т.к. соответствуют разным объемам грузооборота. Для обеспечения их сопоставимости необходимо  определить сумму плановых затрат на фактический грузооборот, путем умножения пл. суммы расхода на индекс грузооборота.      

= З * i ,                                         (20)

= 852,2*1,013=863,2

 

где  i - индекс выполнения плана по грузообороту.

 

i = Р / Р ,                                              (21)

i

= 1135/1120=1,013

 

Откорректированные плановые аналитические затраты представить в табл. 10. 

Расчет выполняется по всем статьям себестоимости, кроме статьи «общехозяйственные расходы» - это постоянные расходы и их величина не зависит от объема транспортной работы.

Структуру себестоимости определяем по формуле:

= / *100,                                       (22)

 = (863,28 /1991,15)*100=43,36

                         = (З /З )*100,                                  (23)

Вф = (854,2/1970,3)*100=43,35

Рассчитать индекс затрат по статьям себестоимости:

            Ii   = З

/З ,                                         (24)    

Ii = 854,2/863,28= 0,989

где i – номер статьи себестоимости

Процент изменения затрат:

 Ii = *100 – 100,                                          (25)

 Ii  =  0,989 * 100 - 100 = - 1,1

 Экономию (перерасход) определить по формуле:

 

Э = З – З ,                                         (26)

Э

= 854,2 – 863,28 = -9,08

 

Таблица 10

Себестоимость грузовых перевозок

Статья себестоимости	Сумма затрат, тыс. руб.			Структура себестоимости, %		Индекс затрат	% изменения затрат	Экономия (перерасход), тыс.руб.
	План	На фактический объем работ
		План	Факт	План	Факт
1	2	3	4	5	6	7	8	9
ФТО с отчислениями в соц. фонды	852,2	863,28	854,2	43,36	43,35	0,989	-1,1	-9,08
Затраты на автомобильное топливо	310,9	314,94	315,6	15,82	16,02	1,002	0,2	0,66
Затраты на смазочные и прочие эксплуатационные материалы	21,7	21,98	22,4	1,10	1,14	1,019	1,9	0,42
Износ и ремонт шин	130,8	132,50	130,1	6,65	6,60	0,981	-1,9	-2,4
Амортизационные отчисления на полное восстановление ОПФ	259,9	263,28	258,3	13,22	13,11	0,981	-1,9	-4,98
Продолжение табл.10
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Ремонтный фонд	149,6	151,54	148,9	7,61	7,56	0,982	-1,8	-2,6
Общехозяйственные расходы	240,5	240,5	240,8	12,24	12,22	0,988	-1,2	-2,8
Всего	1932,6	1991,1	1970,3	100	100,00	0,989	-1,1	-20,8
Грузооборот, тыс. ткм	852,2	1130	1130	-	-	-	-	-

 

Рис.7 Сумма затрат на плановый и фактический объем работ

 

Вывод: построив диаграммы по данным таблицы 7, видно, что фактическая структура себестоимости незначительно отличается от плановой: некоторое повышение удельного веса наблюдается по всем статьям себестоимости кроме статьи «Общехозяйственные расходы», где наблюдается снижение удельного веса.

Рис.8 Структура себестоимости (плановая), %

 

Рис.9 Структура себестоимость (фактическая), %

 

Вывод: Вывод: По данным, представленным в виде диаграмм, можно констатировать, что процентная доля по статьям затрат в структуре себестоимости различается незначительно.

1. ФТО с отчислениями в соц. фонд  структура себестоимости практическая меньше на 0,1%, чем фактическая.
2. Затраты на автомобильное топливо структура себестоимости практическая  меньше на 2,8%, чем фактическая.
3. Затраты на смазочные и прочие эксплуатационные материалы структура себестоимости практическая меньше на 0,04%, чем фактическая.
4. Износ и ремонт шин структура себестоимости практическая и фактическая меньше 0,05%.
5. Амортизационные отчисления на полное ОПФ структура себестоимости практическая и фактическая меньше 0,11%.
6. Ремонтный фонд структура себестоимости практическая меньше на 0,05%, чем фактическая.
7. Общехозяйственный расходы структура себестоимости практическая и фактическая меньше 0,11%.

 Представим в виде гистограммы  экономию и перерасход по каждой  статье затрат (рис. 10).

 

Рис.10 График экономии и перерасхода по статьям себестоимости

 

По данным таблицы 7 и рисунка 10 можно сделать вывод: себестоимость транспортной работы в отчетном периоде не изменилась по сравнению с базисным. Фактическая себестоимость отчетного периода практически соответствует плановой себестоимости.

Экономия:

1. ФТО с отчислениями в соц. фонды 9080 руб.

2. Износ и ремонт шин 240 руб.

3. Амортизационные отчисления на полное восстановление ОПФ 4980 руб.

4.Общехозяйственные расходы 280 руб.

5.Ремонтый фонд 260 руб.

Перерасход:

1. Затраты на автомобильное топливо 660 руб.

2. Затраты на смазочные и прочие  эксплуатационные материалы 420 руб.

Экономия была, т.к. было маленькое расстояние перевозок, подвижной состав стоял долго на СТО. Перерасход был за счет того, что оборудование было дешевое, либо часто эксплуатировалась и нуждалось в ремонте.

2.4  Индексы и их применение

Основные понятия и категории статистики, обеспечивающие выполнение лабораторной работы.