Таможенный режим

 
 

  Переработка вне таможенной территории — таможенный режим, при котором товары вывозятся  с таможенной территории РФ для целей  проведения операций по переработке  товаров в течение установленного срока (срока переработки товаров) с последующим ввозом продуктов переработки с полным или частичным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.

  Вывозимые с таможенной территории РФ товары для переработки освобождаются  от уплаты вывозных таможенных пошлин. К таким товарам не применяются запреты и ограничения экономического характера, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

  При вывозе товаров для переработки  вне таможенной территории освобождение от уплаты, возврат либо возмещение внутренних налогов не производятся.

  Положения таможенного режима переработки  вне таможенной территории содержатся в § 3 главы 19 ТК РФ. Кроме того, в  соответствии с пунктом 4 ст. 198 ТК РФ Правительство РФ, исходя из защиты интересов отечественных товаропроизводителей, вправе:

   — определять случаи, когда в отношении  определенных видов товаров применение режима не допускается;

  — устанавливать количественные или  стоимостные ограничения по допущению товаров к проведению операций по переработке вне таможенной территории.

  Как правило, декларированию товаров в  соответствии с таможенным режимом  переработки вне таможенной территории должно предшествовать получение разрешения на применение режима.

  В отдельных случаях, если товары вывозятся одной товарной партией, законодатель допускает использование таможенной декларации в качестве заявления на применение таможенного режима переработки вне таможенной территории при выполнении одного из условий, а именно:

   — целью переработки товаров вне таможенной территории является их ремонт, в том числе осуществляемый на возмездной основе;

  — таможенная стоимость вывозимых  для переработки товаров не превышает 500 тысяч рублей.

  В качестве вывозимых товаров для  переработки вне таможенной территории используются в основном российские товары.

  Предельный  срок применения таможенного режима переработки вне таможенной территории совпадает со сроком действия разрешения на применение режима и составляет два года. Данное разрешение передаче другому лицу не подлежит.

  Течение срока переработки товаров начинается со дня их помещения под таможенный режим переработки вне таможенной территории, а при вывозе товаров  отдельными товарными партиями —  со дня помещения первой партии товаров

    Одним из условий помещения товаров под таможенный режим переработки вне таможенной территории является возможность идентификации таможенными органами вывезенных товаров в продуктах переработки. Допускаются два дополнительных способа идентификации вывезенных товаров в продуктах переработки:

   — документальное подтверждение, свидетельствующее, что операциями по переработке товаров  подвергались вывезенные товары;

   — иные способы идентификации, предполагающие использование современных технологий.

  В соответствии со ст. 200 ТК РФ использование таможенного режима переработки товаров вне таможенной территории ограничивается тремя видами операций по переработке:

   — собственно переработкой и обработкой товаров;

   — изготовлением новых товаров, в  том числе монтажом, сборкой или  разборкой товаров;

  — ремонтом товаров, в том числе  их восстановлением, заменой составных  частей, восстановлением потребительских  свойств.

  Для целей производства таможенного  контроля при выдаче разрешения на применение режима переработки вне  таможенной территории требуется определение нормы выхода продуктов переработки.

  Под нормой выхода продуктов переработки  понимается количество или процентное содержание продуктов переработки, образовавшихся в результате переработки  определенного количества вывезенных товаров. Норма выхода продуктов переработки определяется декларантом по согласованию с таможенным органом исходя из фактических условий, при которых осуществляется переработка товаров. Конкретное описание, качество и общее количество продуктов переработки окончательно устанавливаются после согласования нормы выхода продуктов переработки.

  Как правило, завершается таможенный режим  переработки товаров вне таможенной территории обратным ввозом продуктов  переработки на таможенную территорию РФ и их таможенным оформлением.

  На  основании ст. 207 ТК РФ к продуктам  переработки, ввозимым на таможенную территорию РФ, применяется полное или частичное  освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.

  Полное  освобождение от уплаты ввозных таможенных платежей в отношении продуктов переработки возможно только при условии, что операциями по переработке вывезенных товаров был гарантийный (безвозмездный) ремонт. Вместе с тем, если устраняемый дефект (причина ремонта) учитывался при первоначальном ввозе товаров для свободного обращения на таможенной территории РФ, полного освобождения от уплаты таможенных платежей не предоставляется. Во всех иных случаях продукты переработки ввозятся в РФ с частичным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.

  Частичное освобождение применяется только к  ввозной таможенной пошлине и  налогу на добавленную стоимость. Акцизы в отношении продуктов переработки  подлежат уплате в полном объеме, за исключением случая, когда операцией по переработке товаров является ремонт вывезенных товаров.

  Частичное освобождение от уплаты ввозного налога на добавленную стоимость в отношении  продуктов переработки предусматривает  применение в качестве налоговой базы (таможенной стоимости товара):

  — стоимость операций по переработке  товаров, если такая стоимость подтверждается документально;

  — разность между таможенной стоимостью ввозимых продуктов переработки  и таможенной стоимостью ранее вывезенных товаров для переработки, если отсутствуют документы, подтверждающие стоимость операций по переработке товаров.

  В соответствии с пунктом 4 ст. 207 ТК РФ полное или частичное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов при ввозе продуктов переработки не применяется:

  — если продукты переработки ввозятся на таможенную территорию РФ по истечении  установленного срока переработки (срока действия разрешения на переработку  товаров вне таможенной территории);                                 

  — если ввоз на таможенную территорию РФ продуктов переработки осуществляется в количестве, превышающем установленные стандартные нормы выхода продуктов переработки (4 ст. 202 ТК РФ);

  — в иных случаях несоблюдения требований и условий применения таможенного  режима переработки вне таможенной территории (например, в случае переработки товаров, ранее ввезенных в РФ с предоставлением льгот по таможенным платежам, с применением операций по переработке, отличных от ремонта товаров, - пункт 3 ст. 198 ТК РФ).                       

  В режиме переработки товаров вне  таможенной территории на основании  ст. 206 ТК РФ допускается замена продуктов  переработки иностранными товарами при условии, что:

   — иностранные товары совпадают по своему описанию, качеству и техническим  характеристикам с продуктами переработки — операцией по переработке вне таможенной территории является ремонт. Замена продуктов переработки иностранными товарами (ввоз иностранных товаров) может допускаться до вывоза российских товаров на переработку. Таким образом, в отличие от эквивалентной компенсации, применяемой в режиме переработки на таможенной территории, таможенный режим переработки товаров вне таможенной территории допускает замену не товаров для переработки, а продуктов переработки.

   Как показывает практика, применительно к таможенному режиму переработки вне таможенной территории российские товары преимущественно вывозятся с целью ремонта. При этом преобладает переработка в странах дальнего зарубежья (Германия, США, Финляндия, Китай, Корея). Переработка в странах СНГ составляет менее половины от общего объема вывозимых товаров и осуществляется в большинстве случаев на Украине, также в странах Балтии, что объясняется наличием старых производственно-хозяйственных связей. Из российских товаров для переработки вывозятся, например, металлопродукция (сырье, полуфабрикаты, заготовки).В свою очередь, результаты переработки представлены продукцией машиностроения, приборостроения, станкостроения. 

4. Временный ввоз

 
 

  Временный ввоз (вывоз) товаров — таможенный режим, при котором пользование товарами на таможенной территории Российской Федерации или за ее пределами допускается с полным или частичным освобождением от таможенных пошлин, налогов и без применения мер экономической политики. Временно ввозимые (вывозимые) товары подлежат возврату в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа либо убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения.

  Рассматриваемый таможенный режим чаще всего заявляют при ввозе/вывозе выставочных экспонатов, рекламных материалов, многооборотной тары, транспорта, оборудования для научно-исследовательских или учебных целей, если их использование носит разовый характер и не имеет смысла помещать их под режим выпуска для свободного обращения.

  Категории товаров, помещение которых под таможенный режим временного ввоза/вывоза не допускается. К ним относятся: — расходуемые материалы и образцы; — пищевые продукты, напитки, включая алкогольные, табачные изделия, за исключением случаев временного ввоза (вывоза) в рекламных или демонстрационных целях в единичных экземплярах.

  Сроки временного ввоза (вывоза) товаров устанавливаются  таможенным органом Российской Федерации  исходя из цели и обстоятельств такого ввоза (вывоза) и не могут быть более  двух лет.

  Случаи  полного освобождения в отношении временно ввозимых (вывозимых) товаров от уплаты таможенных пошлин, налогов определяются Правительством Российской Федерации.

  В иных случаях, а также при несоблюдении лицом, перемещающим товары через таможенную границу Российской Федерации, условий полного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов может применяться частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов.

  При частичном освобождении от уплаты таможенных пошлин, налогов за каждый полный и  неполный месяц уплачивается три процента от суммы, которая подлежала бы оплате, если бы товары были выпущены для свободного обращения или вывезены в соответствии с таможенным режимом экспорта.

  Общая сумма таможенных пошлин, налогов, взимаемых  при временном ввозе (вывозе) с  частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, не должна превышать суммы таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате не момент ввоза (вывоза), если бы товары были выпущены для свободного обращения или вывезены в соответствии с таможенным режимом экспорта.

  В случае, если указанные суммы станут равными, то товар считается выпущенным для свободного обращения или  вывезенным в соответствии с таможенным режимом экспорта при условии, что  в отношении этого товара не применяются  меры экономической политики.

  Порядок уплаты таможенных платежей.

  Указанная сумма таможенных пошлин и налогов  исчисляется в долларах США.

  При ее исчислении применяются ставки таможенных пошлин и налогов, действующие на день принятия грузовой таможенной декларации с заявленным режимом временного ввоза (вывоза).

  Рассчитанные  суммы периодических таможенных платежей уплачиваются предварительно.

  Конкретные  сроки уплаты этих платежей устанавливает  таможенный орган, предоставивший разрешение на временный ввоз (вывоз). При этом применяется курс доллара США, действующий на день фактической уплаты.

  Таможенный  орган не вправе требовать уплату периодических таможенных платежей более чем за три месяца сразу.