Особенности регулирования труда некоторых категорий рабоников

Целесообразно изложить порядок и сроки приемки произведенной продукции или выполненной работы, а также способ выплаты вознаграждения. Понятно, что проконтролировать фактическое время работы надомника проблематично. Как правило, основной оценкой его труда является результат. Поэтому обычно устанавливается сдельная оплата труда: за единицу каждой произведенной продукции, соответствующей требованиям и качеству, предъявляемым работодателем. Однако в случаях, когда работа надомника не заключается в изготовлении однородных единиц продукции (выполнении определенного вида работ), предпочтительно установить фиксированный оклад. Например, если на дому трудится бухгалтер.

В статье 65 ТК РФ перечислены документы, которые соискатель при заключении трудового договора должен предъявить работодателю. Прием на работу оформляется приказом, с которым работник ознакомляется под роспись. Под роспись работодатель обязан ознакомить работника и с правилами внутреннего трудового распорядка, а также иными локальными нормативными актами, непосредственно связанными с трудовой деятельностью работника (ст. 68 ТК РФ). Другими словами, при оформлении надомника на работу необходимо его присутствие.

Расторжение трудового договора

В трудовом договоре с надомником должны быть прописаны основания для его увольнения (ст. 312 ТК РФ). Например, отсутствие необходимых жилищно-бытовых условий, несвоевременная сдача работ, производство некачественной продукции и т. д. Конечно, такой работник может быть уволен и по общим основаниям, предусмотренным в статье 77 Трудового кодекса. Однако не все из них могут быть применены. В частности, надомника нельзя уволить по причине прогула.

Оплата труда

К оплате труда надомников применяются общие нормы трудового законодательства. Работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ).

На надомников, как и на обычных сотрудников, распространяется система премирования, установленная в организации. За сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни надомникам не доплачивают. Это связано со спецификой организации труда дистанционных работников. Они самостоятельно определяют режим рабочего времени. Таким образом, нормы, регулирующие оплату труда за сверхурочную работу, работу в выходные и нерабочие праздничные дни, в ночное время (ст. 152-154 ТК РФ), на них не распространяются. Вся выполненная надомниками работа оплачивается в одинарном размере. Об этом говорится в пункте 16 Положения.

Работникам, которые трудятся на дому, предоставляются все гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством. Случаи их предоставления перечислены в статье 165 Трудового кодекса. Так, надомники имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 115 ТК РФ), на получение пособия по временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ). Такие сотрудники могут быть направлены в служебные командировки. За ними сохраняются место работы и средний заработок (ст. 167 ТК РФ).

Компенсация расходов

Как уже отмечалось, надомник для выполнения работы может использовать собственное оборудование, инструменты и самостоятельно приобретать материалы. На основании статьи 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация. Размер возмещения расходов определяется в трудовом договоре.

Износ оборудования

В зависимости от рода деятельности надомник использует разнообразные инструменты и оборудование. Так, бухгалтеру требуется компьютер, принтер, копировальный аппарат, портнихе - швейная машина. Сотрудник может перевозить произведенную продукцию в офис на собственном автомобиле. Для связи между работником и работодателем скорее всего будет использоваться телефон.

Затраты организации по выплате компенсации за износ оборудования, предусмотренной трудовым договором, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли. Но они должны удовлетворять требованиям, предусмотренным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, то есть быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. Например, при определении размера компенсации за использование оборудования можно исходить из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1). Однако стороны вправе самостоятельно установить величину возмещаемой суммы, руководствуясь здравым смыслом и экономической оправданностью таких затрат.

Обратите внимание: компенсацию за использование личного легкового автомобиля работника можно учесть лишь в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ объектом обложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников по трудовым договорам. При этом установленные законодательством компенсации (в пределах норм) не подлежат налогообложению (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Таким образом, зафиксированная в трудовом договоре сумма возмещения работнику затрат за использование личного оборудования не учитывается при исчислении единого социального налога. Компенсация за автомобиль не облагается ЕСН в пределах утвержденных норм. Суммы, уплаченные сверх норм, не включаются в налоговую базу на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ.

Объект обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и база для их начисления совпадают с объектом налогообложения и налоговой базой по ЕСН. Об этом говорится в пункте 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ. Следовательно, взносы в Пенсионный фонд на суммы компенсаций также не начисляются.

Не облагаются налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 НК РФ).

При определении размера компенсации за использование надомником собственных инструментов и механизмов надо исходить из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, а для тех видов инструментов и механизмов, которые не указаны в амортизационных группах, - из срока полезного использования в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей. В остальных случаях размеры компенсаций надомникам за использование личных инструментов и механизмов, а также размеры возмещения иных расходов, связанных с выполнением работ на дому, должны соответствовать экономически обоснованным затратам исходя из фактического использования данных инструментов и механизмов для целей трудовой деятельности.

Что касается страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, они начисляются на любые виды оплаты труда работников. Так сказано в пункте 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением

Правительства РФ от 02.03.2000 № 184.  
Постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765 утвержден перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России. На основании пункта 10 названного документа к таковым относятся, в частности, суммы компенсаций, выплачиваемые работникам по трудовым договорам, за использование ими личного имущества в трудовой деятельности.

В бухгалтерском учете суммы компенсаций, выплаченные надомнику за использование личного оборудования, относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). При расчетах с надомником по возмещению ему расходов, связанных с износом собственного оборудования, применяется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Основы правового положения надомников

В соответствии с определением, содержащимся в части первой статьи 310 Трудового кодекса РФ, надомниками считаются лица, заключившие трудовой договор о выполнении работы на дому из материалов и с использованием инструментов и механизмов, выделяемых работодателем либо приобретаемых надомником за свой счет. 
Как видно из приведенного определения, в нем не содержится какого-либо положения, указывающего на конкретные виды работ, выполнение которых может являться предметом заключаемого с надомником трудового договора. Представляется, что к их числу можно отнести:

На надомников в полной мере распространяется действие трудового законодательства с особенностями, установленными главой 49 Трудового кодекса РФ (это следует из нормы части четвертой статьи 310 данной главы). Напомним, что согласно статье 251 Трудового кодекса РФ под особенностями регулирования труда понимаются нормы, частично ограничивающие применение общих правил по тем же вопросам либо предусматривающие для отдельных категорий работников дополнительные правила. 
Выделение в Трудовом кодексе РФ надомников в качестве особой категории работников не является нововведением. Так, постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 29.09.1981 № 275/17-99 было утверждено Положение об условиях труда надомников. Оно до настоящего времени не утратило силу и применяется в части, не противоречащей Кодексу. 
Как известно, по общему правилу, закрепленному статьей 56 Трудового кодекса РФ, работник обязан лично выполнять определенную трудовым договором трудовую функцию, причем исполнение условия о личном труде работника контролируется работодателем достаточно просто. Применительно же к надомникам, контроль со стороны работодателя за тем, чтобы работы на дому выполнялись именно их личным трудом, чрезвычайно затруднен. Это значит, что никак нельзя исключить случаи, когда предусмотренные трудовым договором работы будут выполняться при участии других лиц, например, членов семьи надомника.  
В этой связи заметим, что пунктом 3 названного Положения об условиях труда надомников предусмотрено, что выполнение заданий надомником может производиться при участии членов его семьи. Однако представляется, что данное положение все же противоречит упомянутому выше закрепленному Кодексом правилу о личном труде работника.

Основные положения трудового договора с надомниками

Трудовой договор представляет собой соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные Трудовым кодексом РФ, законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка (статья 56 Трудового кодекса РФ). Под это общее понятие, безусловно, подпадают и трудовые договоры с надомниками, с теми, однако, особенностями, которые предопределены самой спецификой их труда, что должно находить отражение в содержании заключаемых с надомниками трудовых договоров. Заметим, что по структуре трудовой договор с надомником должен полностью соответствовать требованиям статьи 57 Кодекса. 
Какие же позиции, по нашему мнению, следует наиболее полно раскрывать в трудовом договоре?  
Во-первых, представляется, что такое существенное условие трудового договора, как место работы, должно содержать указание на то, что трудовая функция выполняется работником на дому. При этом, если место выполнения трудовой функции работника не является местом его постоянного проживания (а такое вполне возможно, когда, например, надомник-пенсионер проживает вместе с дочерью, а принадлежащую ему квартиру сдает для проживания другим лицам), следует указывать адрес места выполнения надомником трудовой функции (в данном случае — место фактического проживания, то есть квартиру дочери). 
Во-вторых, достаточно подробно должны быть определены условия труда надомника и его оплаты. То есть, с учетом положений статьи 310 (части вторая и третья) Трудового кодекса РФ в трудовом договоре должны быть отражены вопросы:

В-третьих, оговаривая в трудовом договоре режим труда и отдыха, необходимо учитывать, что фактически режим рабочего времени надомник устанавливает для себя самостоятельно (тем более, что работодатель практически не в состоянии контролировать его соблюдение работником). Следовательно, для надомника должны устанавливаться такие нормы труда, которые позволяли бы ему в полной мере реализовывать свое право на отдых (ежедневный, еженедельный, отпуск). 
В этой связи отметим, что: