Преступления в сфере экономической деятельности

Объективная сторона преступления выражается в совершении деяния в форме бездействия. Оно заключается в невыполнении возложенных на определенное лицо обязанностей по возвращении в установленный срок на территорию РФ ценностей, являющихся художественным, историческим и археологическим достоянием народов РФ и зарубежных стран.

Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК РФ). Непосредственный объект - экономические и финансовые интересы РФ.

Предмет преступления - иностранная валюта - денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые и изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки; средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

2.5 Преступления, посягающие  на общественные отношения, складывающиеся  по поводу исчисления и уплаты налогов и иных платежей

Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК РФ). Непосредственный объект экономические и финансовые интересы РФ. Предмет преступления - таможенные платежи. Объективная сторона характеризуется деянием в форме бездействия и состоит в уклонении от уплаты любого из таможенных платежей, взимаемых с организаций или физического лица, составляющих предмет настоящего преступления в крупном размере.13

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК РФ). Непосредственный объект преступления - отношения, регулирующие налогообложение физических лиц. Объективная сторона преступления может выражаться в действии или бездействии. Действие может выражаться во внесении в декларацию заведомо искажённых сведений о доходах и расходах. Бездействие может выражаться в непредставлении декларации о доходах, когда она в обязательном порядке должна была представляться в налоговую инспекцию.

Состав материальный, преступление будет считаться оконченным когда в установленные сроки не представлена в налоговые органы декларация о доходах или когда представлена искажённая декларация. Условием преступления является нанесение бюджету государства последствий в виде крупного размера неуплаченного налога, в совокупности превышающего двести минимальных размеров оплаты труда и причинной связи между деянием и наступившими последствиям.

Субъект преступления - специальный. Наряду с признаками общего субъекта, он включает признаки специального - налогоплательщик или индивидуальный предприниматель. Субъективная сторона преступления связана с прямым умыслом. Виновный осознаёт, что уклоняется от уплаты налога или его части, предвидит причинение тем самым ущерба государству, и желает этого. Квалифицированный состав (часть 2 статьи 198 УК) связывается с совершением данного преступления: лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налога; в особо крупном размере.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организаций (ст. 199 УК РФ). Непосредственным объектом преступления являются отношения, возникающие в связи с исчислением и уплатой в бюджеты налогов с организаций. Предметом преступления выступают денежные средства в форме: налогов, сборов. Субъект преступления - специальный. Им является физическое вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста, в функциональные обязанности которого входит уплата налогов (страховых взносов) с предприятия. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом.

Квалифицирующие признаки данного преступления определены в ч. 2 ст. 199 УК РФ - это преступления, совершенные: группой лиц по предварительному сговору (характеристика дана в материалах к ст. 172 УК РФ); в особо крупном размере.

Неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ). Предметом преступления являются налоги и (или) сборы. Объектом соответствующий бюджет (внебюджетный фонд). Объективная сторона преступления выражается в неисполнении в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенном в крупном размере. Для квалификации действий виновного необходимо наличие двух объективных признаков: первый - неисполнение обязанностей налогового агента в личных интересах, второй - последствия неисполнения в крупном размере. Квалифицированным признается деяние, предусмотренное ч. 2 комментируемой статьи, совершенное в особо крупном размере. Субъектом преступления являются налоговые агенты. Преступление совершается с прямым умыслом.

Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК РФ). Непосредственный объект - экономические и финансовые интересы государства.

Предметом выступают денежные средства либо имущество организации или предпринимателя в крупном размере, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам. Объективная сторона характеризуется деянием в виде сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогам, совершенным в крупном размере.

19 декабря 2011 года вступили  в силу поправки в Уголовный  кодекс Российской Федерации, которые ввели уголовную ответственность за регистрацию фирм на подставных лиц и незаконное использование документов при создании компаний.

Принятие Федерального закона № 419-ФЗ обусловлено необходимостью реализации комплекса мер, в частности, путем криминализации определенных деяний, с целью противодействия со стороны государства экономическим преступлениям, в том числе уклонению от уплаты налогов, связанным с созданием «фирм-однодневок».

Глава 22 УК РФ дополнена статьями 173.1 «Незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица» и 173.2 «Незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица». Частью 1 статьи 173.1 УК РФ устанавливается уголовная ответственность за образование (создание, реорганизацию) юридического лица через подставных лиц. Подставными лицами на основании примечания к указанной статье УК РФ признаются лица, являющиеся учредителями (участниками) юридического лица или органами управления юридического лица, путем введения в заблуждение которых было образовано (создано, реорганизовано) юридическое лицо.

Квалифицирующими признаками рассматриваемого преступления, предусмотренными в части 2 статьи 173.1 УК РФ являются: совершение преступления лицом с использованием своего служебного положения (пункт «а» части 2 статьи 173.1 УК РФ) и совершение преступного деяния группой лиц по предварительному сговору (пункт «б» части 2 статьи 173.1 УК РФ). Рассматриваемое преступление характеризуется умышленной формой вины (статья 25 УК РФ).

Статья 173.2 УК РФ предусматривает уголовную ответственность за предоставление документа, удостоверяющего личность, или выдачу доверенности, если эти действия совершены для образования (создания, реорганизации) юридического лица в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом (часть 1 этой статьи) и приобретение документа, удостоверяющего личность, или использование персональных данных, полученных незаконным путем, если эти деяния совершены для образования (создания, реорганизации) юридического лица в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом (часть 2 рассматриваемой статьи.)

Преступные деяния, ответственность за которые закреплена частью 2 статьи 173.2 УК РФ, характеризуются умышленной формой вины (статья 25 УК РФ).

Ответственность за преступления, установленные статьями 173.1 и 173.2 УК РФ, с учетом положений статьи 54 Конституции Российской Федерации, статей 9, 10 УК РФ наступает за общественно опасные деяния, совершенные после вступления в силу Федерального закона № 419-ФЗ.

2.6 Преступления, посягающие на общественные отношения, интересы, обеспечивающие процедуру банкротства

Неправомерные действия при банкротстве (ст. 195 УК РФ).

Непосредственный объект - отношения и законные интересы участников экономической деятельности, индивидуальных предпринимателей и коммерческих организаций, действующих при осуществлении процедуры банкротства.14 К предмету преступления, предусмотренного ст. 195 УК, относятся имущество, имущественные обязательства, сведения об имуществе, бухгалтерские и иные учетные документы, отражающие экономическую деятельность предприятия.

Объективная сторона является весьма сложной и включает несколько обязательных признаков: деяние, совершаемое в различных формах; последствия в виде крупного ущерба заинтересованным лицам; причинную связь между деянием и последствиями; обстановка, свидетельствующая о наличии признаков банкротства.15

Преднамеренное банкротство (ст. 196 УК РФ). Непосредственный объект - отношения и законные интересы участников экономической деятельности, индивидуальных предпринимателей и коммерческих организаций, которым причиняется вред при осуществлении преднамеренного банкротства.

Предмет преступления денежные обязательства и обязательные платежи. Объективная сторона характеризуется деянием, последствиями в виде крупного ущерба и причинной связью между ними. Субъективная сторона характеризуется умышленной формой вины. При этом законодатель выделяет мотив как обязательный субъективный признак. Виновный действует в личных интересах или интересах других лиц.16

Фиктивное банкротство (ст. 197 УК РФ). Непосредственный объект интересы государства в сфере деятельности государственных органов, уполномоченных на организацию работы с предприятиями-банкротами. Объективная сторона характеризует по своей структуре материальный состав преступления. Субъективная сторона характеризуется виной в форме прямого умысла.

Субъектом преступления являются руководители или собственники коммерческих организаций и индивидуальные предприниматели. Преступление совершается умышленно, с целью введения в заблуждение кредиторов.

2.7. Преступления в сфере  корпоративных отношений

Не так давно вступили в силу изменения, дополнившие Уголовный кодекс Российской Федерации рядом статей, призванных повысить эффективность противодействия рейдерству (захвату имущества предприятий).

Для того, чтобы лицо могло распоряжаться имуществом предприятия, оно должно получить статус его законного представителя. Как известно, подтвердить полномочия законного представителя юридического лица способны протокол уполномоченного органа о его избрании и выписка из ЕГРЮЛ. Таким образом, захвату имущества предприятия предшествует изготовление соответствующего протокола уполномоченного органа юридического лица и внесение в ЕГРЮЛ записи о смене единоличного исполнительного органа. Вместе с тем, преступниками совершаются действия, призванные создать видимость «законности» проведенного собрания.

При этом используются различные методы: от банального неуведомления акционеров о предстоящем собрании до фальсификации данных реестра акционеров.

Дополнение уголовного кодекса указанными нормами позволит привлекать рейдеров к уголовной ответственности уже на начальных этапах захвата, пресекая наступление последствий, при которых истребование захваченного имущества будет осложнено институтом защиты добросовестного приобретателя.

Фальсификация единого государственного реестра юридических лиц, реестра владельцев ценных бумаг или системы депозитарного счета (ст. 170.1 УК РФ). Уголовная ответственность установлена как за предоставление в ЕГРЮЛ заведомо ложных сведений, так и за фактическое их внесение в ЕГРЮЛ.

Часть 1 статьи 170.1 УК РФ предусматривает ответственность за представление в орган, осуществляющий госрегистрацию юридических лиц, документов, содержащих заведомо ложные данные, в целях, направленных на приобретение права на чужое имущество, в том числе в целях   внесения   в   ЕГРЮЛ недостоверных сведений:

• об учредителях (участниках) юридического лица;
• о размерах и номинальной стоимости долей их участия в уставном капитале;
• об обременении доли;
• о лице, осуществляющем управление долей, переходящей в   порядке наследования;
• о  руководителе  постоянно  действующего исполнительного органа юридического лица;
• об ином лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица.

Часть 1 статьи 170.1 УК РФ предусматривает ответственность за предоставление держателю реестра (депозитарию) документов, содержащих заведомо ложные данные, в целях, направленных на приобретение права на чужое имущество, в том числе в целях внесения в реестр (систему депозитарного учета) недостоверных сведений:

• о зарегистрированных владельцах именных ценных бумаг;
• о количестве, номинальной стоимости и категории именных ценных бумаг;
• об обременении ценной бумаги;
• о лице, осуществляющем управление ценной бумагой, переходящей  в порядке наследования;
• о руководителе постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - эмитента;
• об ином лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица - эмитента.

Так же как и в случае с фальсификацией госреестров, кодекс предусматривает ответственность за умышленное уничтожение или подлог документов, на основании которых были внесены записи, все с той же целью недопущения уничтожения работниками реестродержателя (депозитария) доказательств преступного внесения недостоверных сведений в систему учета прав (часть 3 статьи 185.2 УК РФ).