Бюджет производственного предприятия

- шофер  с месячным окладом 15 000 руб.

Руководящий состав действующего предприятия:

Директор, главный инженер, главный бухгалтер – 40% времени будут заниматься обслуживанием мини-завода. Оклад каждого принимается на уровне 30 000 руб.

Для обеспечения  реализации произведенного объема продукции  предполагаются ежемесячные расходы  на рекламу в сумме 15 000 руб., ежемесячные  коммерческие расходы в сумме – 14 000 руб, затраты на интернет, связь составляют – 7 000 руб. в мес.

В таблице 2 приводится схема расчета затрат на тару.

Таблица 1.2

Расходы на тару

Виды  отпуска	Отпуск  по отдельным видам тары, т	Количество  потребляемой тары, тыс. шт.	Цена  единицы тары, руб.	Затраты на тару, тыс. руб.
1. В  мелкой таре: - по 12 кг - по 5 кг
2. В  бочках: - по 200 кг - по 100 кг - по 20 кг
3. В  разлив			-
Итого		Х	Х

Затраты на технику безопасности в месяц  составляют 15 000 руб.

Затраты на планово-предупредительные ремонты  составляют 60 тыс. руб. в год.

Для расчета  цены изделия и объема продаж приняты:

- НДС  – 18%;

- норма  прибыли – 14 %.

Результаты  расчетов необходимо свести в таблицу 3.

Таблица 1.3

Калькуляция себестоимости и цены изделия

№ пп	Наименование  показателей	Значения
На 1 т  ЛКП	Структура себестоимости, %	Групповой признак классифика ции затрат	На весь объем (1 800т)
руб.	тыс. руб.
1.	Сырье и основные материалы
2.	Затраты на оплату труда основных рабочих
3.	Страховые взносы
4.	Технологическая энергия
5.	Общепроизводственные  затраты
6.	Управленческие  расходы
7.	Коммерческие  расходы
8.	Всего затрат на производство и реализацию	х	х	х
9.	Полная  себестоимость			х	х
10.	Прибыль		х	х	х
11.	Цена		х	х	х
12.	Объем продаж	х	х	х
13.	НДС		х	х
14.	Цена  с НДС		х	х	х
15.	Объем продаж с НДС	х	х	х

Определение элементов затрат предприятия происходит посредством составления сметы затрат на производство и реализацию продукции представленной табл. 4.

Таблица 1.4

Смета затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам (видам) затрат

№ пп	Наименование  показателей	Сумма, тыс. руб.	Структура элементов, %
	Материальные  затраты
	Затраты на оплату труда персонала
	Страховые взносы
	Амортизационные отчисления
	Прочие  затраты
Итого затрат на производство и реализацию		100%

 

 

Операционный  анализ предполагает обязательный расчет следующих показателей:

1. Порог  рентабельности в натуральных  единицах: 

 

где ПР – порог рентабельности в натуральных  единицах,

З пост. – затраты постоянные на объем  деятельности за период,

Цi –  цена единицы продукции,

З пер.i – затраты переменные на единицу  продукции,

МДi –  маржинальный доход на единицу продукции.

2. Порог  рентабельности в стоимостных  единицах:

З пост

ПР (в ден. ед.) = МП/ ЧВП

где МП – маржинальная прибыль,

ЧВП –  объем продаж.

3. Эффект  операционного рычага:

,

где, а (о) – значение базового периода 

 

4. Запас  финансовой прочности:

зфп = чвп  – пР, (ден.ед,),

* 100%

Прогнозный  анализ результативности деятельности проведем по следующим формулам:

1. Рентабельность  продаж по чистой прибыли:

 

 

Рпр = Чистая выручка от продажи ТПРУ * 100%; 

 

2. Затраты  на 1 рубль реализованной продукции:

з = Всего затрат на производство и реализацию

Чистая  выручка от продажи ТПРУ

Решение:

1. Материальные  затраты на основе нормативов  расхода материалов:

Таблица № 1

Материальные  затраты на основе нормативов расхода  материалов

№ пп	Наименование  материалов	Нормы расхода на 1 тн	Цена  единицы	Затраты
на 1 тн	на объем
	Единица измерения	Кгл	руб.	руб.	тыс. руб.
1.	Лак ПФ – 060		80,60
2.	Диоксид титана		65,50
3.	Мел		39,42		7095,6
4.	Пигмент		150,20	300,4	540,72
5.	Белила  цинковые		40,50		9914,4
6.	Уайт-спирит		69,50
7.	Сиккатив		73.00		1708,2
8.	Шарики (бисер)	расходуется в течение месяца в размере 25 кг в месяц	16,12 дол.  курс 31 руб.	83,29	149,92
	Итого материальных затрат	-	-	70002,69	126004,84

 

 

2. Затраты на оплату труда основных рабочих:

9*17,5=157,5*12=1890 т руб.

1890/1,8=1050 т. руб. (на 1 тн ЛКП) 

 

3. Отчисления  на социальные нужды:

1890*30%=567 т. руб.

567/1,8=315 т. руб. (на 1 тн ЛКП) 

 

4. Технологическая  энергия:

50/60*2=1,666 время в часах работы дисольвера в 2 смены.

дисольвер: 1,666*25*12*38*2,84=53960 руб.

турбомельницы: 12*25*12*34*2,84*2=695232 руб.

месители: 8*25*12*16*2,84*3=327168 руб.

Итого: 53960+695232+324168=1076360 руб. 

 

5. Общепроизводственные  затраты:

ОЗ = А_об+З_пл++З_рук*0,4+страховые выплаты _{на з/пл}+МЗ+Техника безопасности+ППР

1) Находим  амортизацию (А):

N_А=1/Т*100%=1/7*100%=14,3%

А=3575*14,3%=510,714 т.р.

2) Зарплата  обслуживающего производства составит:

Мастер: 20*2=40*12=480 т.р.

Экономист-менеджер:17*2=34*12=408т.р.

лаборанты:17*4=68*12=816т.р.

Шофер: 15*12=180т.р.

Всего:480+408+816+180=1884т.р.

3)ЕСН: 1884*30%=565,2т.р.

4) Руководящий  состав: директор, гл.инженер, гл.бухгалтер

30*3*0,4*12=432т.р.

5)ЕСН: 432*30%=129,6т.р.

6) Материальные  затраты: (12+25)*12=444т.р.

7) Расходы на транспорт: Амортизация транспортного средства

N_A=1/Т*100%=1/5*100%=20%

А=470*20%=94 т.р.

8) Техника  безопасности: 15*12=180т.р.

9) ППР- 60тыс/год

ОПЗ=510,714+1884+565,2+432+129,6+444+94+180+60=4299,51 тыс.руб. 

 

6.Управленческие  расходы = А_{площадей} + (З_рук*0,6%) + Страховые выплаты + реклама + МЗ + ГСМ+Интернет, связь_.

1) N_A=1/20*100%=5%

А_{площадей}=820*5%=41

2) Зарплата  руководителей: 30*3*12*0,6=648 тыс. руб.

3) Страховые  выплаты: 648*30%=194,4 тыс. руб.

4) Реклама: 15*12=180 тыс. руб.

5) ГСМ: 4,5*12=54 тыс. руб.

6) Интернет, связь: 7*12=84 тыс. руб.

7) Материальные  затраты: 14*12= 168 тыс. руб.

УР= 41+648+194,4+180+168+54+84=1369,4 тыс.руб. 

 

7.Коммерческие  расходы: 14*12=168т.р. 

 

8. Расходы  на тару составят:

Коммерческие  расходы: 5248+168=5416т.р.

9. Всего затрат:

126004,84+1890+567+1076,36+4299,514+1369,40+5416=140623,11  

 

Таблица 6

Расходы на тару

Виды  отпуска	Отпуск  по отдельным видам тары, тн	Количество  потребляемой тары, тыс. шт.	Цена  единицы тары, руб.	Затраты на тару, тыс. руб.
1. В  мелкой таре: - по 12 кг
- по 5 кг
2. В  бочках: - по 200 кг
- по 100 кг
- по 20 кг
3. В  разлив		-	-	-
Итого		-	-

 

 

Таблица 7

Калькуляция себестоимости и цены изделия

№ пп	Наименование  показателей	Значения
На 1 т  ЛКП	%, к  полной себестоимости	Групповой признак классификации затрат	На весь объем (1 800т)
руб.	тыс. руб.
1.	Сырье и основные материалы	70002,69	89,60	Перемен., прямые, основн., одноэлемент.	126004,84
2.	Затраты на оплату труда основных рабочих		1,34	Перемен., прямые, основн., одноэлемент.
3.	Отчисления  во внебюджетные фонды		0,41	Перемен., прямые, основн., одноэлемент.
4.	Технологическая энергия	597,98	0,77	Перемен., прямые, основн., одноэлемент.	1076,36
5.	Общепроизводственные  затраты	2388,62	3,06	Постоян.,косвен., накладн., комплексные	4299,51
6.	Управленческие  расходы	760,78	0,97	Постоян.,косвен., накладн., комплексные	1369,4
7.	Коммерческие  расходы	3008,89	3,85	Полупостоян., косвен., накладн., комплексные
8.	Всего затрат на производство и реализацию	Х	Х	Х	140623,11
9.	Полная  себестоимость	78123,96		Х	Х
10.	Прибыль	10937,36	Х	Х	Х
11.	Цена	89061,32	Х	Х	Х
	Объем продаж	Х	Х	Х	160310,38
	НДС	16031,04	Х	Х	28855,87
	Цена  с НДС	105092,36	Х	Х	Х
	Объем продаж с НДС	Х	Х	Х	189166,25

 

 

10. Определяем:

Прибыль: 78123,96*14%=10937,35т.р.

Цена: 78123,96+10937,35=89061,31т.р.

Объем продаж: 89061,31*1,8=160310,37т.р.

НДС на 1тонну: 89061,31*0,18=16031,04т.р.

Цена  на 1 тонну с НДС: 89061,31+16031,04=105092,35т.р.

Объем продаж с НДС:105092,35*1,8=189166,24т.р.

11.Определяем:

Материальные  затраты: 126004,84+1076,36+144+300+168+5248+54+60=133055,2т.р.

Затраты на оплату труда: 1890+1884+432+648=4854т.р.

Отчисления: 567+565,2+129,6+194,4=1456,2т.р.

Амортизационные отчисления: 510,71+41+94=645,71т.р.

Прочие  затраты:180+168+84+180=612т.р.

Итого затрат на производство и реализацию:

133055,2+4854+1456,2+645,71+612=140623,11т.р.

Таблица 8

Смета затрат на производство и реализацию продукции

№ пп	Наименование  показателей	Сумма, тыс. руб.	%, к  общей сумме затрат
	Материальные  затраты	133055,2	94,62
	Затраты на оплату труда персонала		3,45
	Отчисления  на социальные нужды	1456,2	1,04
	Амортизационные отчисления	645,71	0,46
	Прочие  затраты		0,43
Итого затрат на производство и реализацию	140623,11

 

 

12.Операционный  анализ (анализ безубыточности деятельности):

1. Порог  рентабельности в натуральной единице:  

 

З_пер=126004,84-149,92+1076,36+1890+567+5248=134636,28тыс.руб

З_перi=134636,28/1,8=74797,94 руб.

З_пост=ОЗ- З_пер =140623,11-134636,28=5986,83 тыс.руб  

 

2. Порог  рентабельности в денежной единице:

ПР (в  д.ед) = З пост/ ( МП/ ЧВП), где

МП – маржинальная прибыль,

ЧВП –  объем продаж

МП=160310,38-134636,28=25674,1тыс.руб

ПР (в  д.ед) = 5986,83/( 25674,1/160310,38)=37185,27

3. Эффект  операционного рычага:

,

где а (о) – значение базового периода

Прибыль: 160310,38-140623,11=19687,27тыс.руб

25674,1/19687,27=1,309

4.Запас  финансовой прочности:

ЗФП=ЧВП-ПР, (ден.ед) 

 

 

 

13. Прогнозный  анализ результативности деятельности:

1.Рентабельность  продаж по чистой прибыли

Рпр = Чистая прибыль / Чистая выручка от продаж * 100% = =19687,27/160310*100%=12,28%

Затраты на 1 рубль реализованной продукции:

з = Всего затрат на производство и реализацию

Чистая  выручка от продажи ТПРУ

З = 140623,11 /160310,38= 0,88 руб./руб.

Нахождение  порога рентабельности в натуральных  единица х: Порог рентабельности равен 419,74, то есть организация должна выпустить 419,74т продукции, за счет полученной выручки 160310,38 покрыть свои затраты и срок окупаемости по данному предприятию составит, если 1800/12=150 т. на 1 месяц, 419,74/150=2,8 месяца, т.е 84 дня. По результатам операционного анализа можно сделать вывод, что предприятие привлекательно для инвесторов, поскольку оно имеет: достаточный запас финансовой прочности равный 76,66%; благоприятное значение силы воздействия операционного рычага при разумном удельном весе постоянных затрат в общей сумме затрат (1,309). Требуется разделение издержек на переменные, которые составили 134636,28 и постоянные, которые в свою очередь составили 5983,83. Этот эффект вызван различной степенью влияния динамики переменных затрат и постоянных затрат на финансовый результат при изменении объема выпуска.