Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Декабря 2013 в 07:37, реферат
Наиболее важным новшеством, позволившим решить возникшие проблемы, было использование показателя, характеризующего прибыль на инвестированный капитал (П/К). Он обеспечил оценку меры коммерческого успеха каждой операционной единицы и всей организации в целом. Менеджеры высшего звена использовали П/К, чтобы распределять ассигнования капитала на наиболее выгодных условиях под ответственность местных децентрализованных менеджеров. Децентрализация была необходима, и эффективное управление внутренним капиталом и рынком труда для организации и координации, мотивации и оценки обязательств менеджеров играли важную роль в решении проблем, связанных с ростом и успешным функционированием гигантских многопрофильных корпораций.
1 Теоритические основы управления затратами на предприятии. 6
1.1.Понятия, содержание, цели и задачи управления затратами на предприятии 6
1.2. Принципы управления затратами. 10
1.3. Функции управления затратам……………………………………..………11
2 Практическая часть. 17
2.1Расчёт заратна производство и реализацию прдукции. 17
2.2Бюджет производственного предприятия. 35
Заключение. 49
Список использованных источников. 51
Рис. 1
Нахождение порога рентабельности в натуральных единицах
160310,38 А
ЧВП(тыс.руб)
С
140623,11
134636,28 В
37185,27 Б
Д затраты постоянные
5986,83
0 419,74 1800 N(т)
2.2. Бюджет производственного предприятия
Фирма производит да продукта Альфа и Сигма. Альфа производится в цехе №1, Сигма в цехе №2.
Исходные данные:
Материал X стоит 1,80 долл. за 1 кг.
Материал Y стоит 4,00 долл. за 1 кг
Один
человеко-час труда основного
производственного персонала
Материал X, кг |
Материал Y, кг | |
На начало периода |
8 500 |
8 000 |
На конец планового года |
10 200 |
1 700 |
Косвенные расходы определяются на основе прямых человеко-часов.
Нормы расхода ресурсов:
Альфа |
Сигма | |
Материал |
||
Х |
10 кг |
8 кг |
У |
5 кг |
9 кг |
Прямой труд |
10 ч. |
15 ч. |
Готовые изделия:
Альфа |
Сигма | |
Прогноз продаж (шт.) |
8 500 |
1 600 |
Цена продажи (долл.) |
||
Норма запасов на конец года (шт.) |
1 870 |
|
Остатки на начало периода (шт.) |
Косвенные расходы планового года:
Цех № 1, долл. |
Цех № 2, долл. | |
Переменные косвенные затраты (на один человека-час прямого труда), в т.ч.: |
||
косвенные материалы |
0.3 |
0.2 |
косвенный труд |
0.3 |
0.3 |
энергоснабжение (переменная часть) |
0.15 |
0.10 |
ремонт (переменная часть) |
0.05 |
0.10 |
Постоянные косвенные затраты, в т.ч.: |
||
амортизация |
25 000 |
20 000 |
контроль |
25 000 |
10 000 |
энергоснабжение |
10 000 |
|
ремонт |
11 400 |
Непроизводственные косвенные расходы планового года:
Показатель |
Сумма, дол. |
Управление |
1 000 |
Зарплата отдела продаж |
18 500 |
Зарплата офиса |
7 000 |
Комиссионные |
15 000 |
Транспорт (продажа) |
5 500 |
Реклама |
20 000 |
Прочие расходы офиса |
2 000 |
Денежные
поступления и расходы
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал | |
Поступления от клиентов |
250 250 |
300 000 |
280 000 |
246 000 |
Платежи: материалы |
100 000 |
120 000 |
110 000 |
136 996 |
зарплата |
100 000 |
110 000 |
120 000 |
161 547 |
прочие расходы |
30 000 |
25 000 |
18 004 |
3 409 |
Баланс отчетного (предпланового) года:
Показатель |
Сумма, долл. |
Активы |
|
Текущие активы: |
|
Денежные средства |
8 500 |
Долги клиентов |
72 250 |
Запасы сырья |
47 300 |
Запасы готовых изделий |
24 769 |
Итого текущих активов |
152 819 |
Основные фонды |
|
Здания и оборудование |
323 000 |
Минус амортизация |
63 750 |
Итого здания и оборудование |
259 250 |
Земля |
42 500 |
Итого основных фондов |
301 750 |
Итого активов |
454 569 |
Пассивы |
|
Долги поставщикам |
62 200 |
Итого обязательств |
62 200 |
Собственный капитал |
|
Капитал |
300 000 |
Накопленная прибыль |
92 369 |
Итого собственного капитала |
392 369 |
Итого обязательств и собственного капитала |
454 569 |
Задание: Составите отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движение денежных средств планового года. Для этого требуется выполнить следующие шаги, составить следующие бюджеты:
Решение:
Шаг 1. Бюджет продаж
Изделие |
Количество (шт.) |
Цена продажи (дол.) |
Итого (дол.) |
Альфа |
|||
Сигма |
|||
Итого |
Шаг 2. Бюджет производства
Альфа |
Сигма | |
Ожидаемые продажи (шт.) |
||
Остатки готовой продукции (шт.) |
||
Итого требуется |
||
Минус остатки на начало года |
||
Изделия к производству |
Шаг 3. Бюджет использования материалов и комплектующих
Изделие |
Материал Х |
Материал У |
Итого |
Альфа |
|||
Сигма |
|||
Итого требуется (кг) |
|||
Цена 1кг |
1,80 |
4,00 |
|
Итого затраты на материалы |
Материал Х: Альфа 10200*10=102000; Сигма 8*1605=12840
Материал Y:Альфа 10200*5=51000; Сигма 1605*9=14445
Затраты на материалы: Материал Х 114840*1,8=206712;
Материал Y 65445*4=261780. Итого: 206712+261780=468492
3.1. Бюджет
закупок материалов и
Материал Х |
Материал У |
Итого | |
Требуетсядля производства (кг) |
|||
Остатки на конец периода (кг) |
|||
Итого требуется (кг) |
|||
Минус остатки на начало года |
|||
Итого к закупке (кг) |
|||
Цена 1 кг |
1,80 |
4,00 |
|
Затраты на закупку |
Итого требуется (кг): Материал Х 114840+10200=125040
Материал Y 65445+1700=67145
Итого к закупке (кг): Материал Х 125040-8500=116540
Материал Y 67145-8000=59145
Затраты на закупку: Материал Х 116540*1,8=209772
Материал Y 59145*4=236580
Итого: 209772+236580=446352
Шаг 4.
Бюджет затрат труда основного
Изделие |
Количество, шт. |
Чел - час на 1 изд. |
Итого часов |
Итого затрат, из расчета (3 дол.) за час |
Альфа |
||||
Сигма |
||||
Итого |
Итого часов: Альфа 10200*10=102000
Сигма 1605*15=24075
Итого затрат, из расчета (3 дол.) за час: Альфа 102000*3=306000
Сигма 24075*3=72225
Итого: 306000+72225=378225
Шаг 5. Бюджет косвенных (общепроизводственных) расходов
Показатель |
1 цех (изд. Альфа) |
2 цех (изд. Сигма) |
Итого |
Переменные косвенные расходы: |
|||
-материалы |
0,3 |
0,2 |
|
-затраты труда |
0,3 |
0,3 |
|
-затраты на электроэнергию |
0,15 |
0,10 |
|
-ремонт |
0,05 |
0,10 |
|
Итого переменных косвенных затрат в расчете на 1 час труда основного персонала |
0,8 |
0,7 |
|
Постоянные косвенные расходы: |
|||
-амортизация |
|||
-контроль |
|||
-затраты на электроэнергию |
|||
-ремонт |
|||
Итого постоянных косвенных расходов |
|||
в т.ч.: в расчете на 1 час труда основного персонала |
0,7 |
1,3 |
|
Итого в расчете на 1 час переменных и постоянных косвенных расходов |
1,5 |
||
Итого косвенных расходов |
В расчете на 1 час труда основного персонала:
Альфа 71400/102000=0,7; Сигма 31299/24075=1,3
Итого косвенных расходов:
Альфа 1,5*102000=15300; Сигма 2*24075=48150
Итого: 15300+48150=63450
Шаг 6. Себестоимость производства 1 изделия
Стоимость единицы ресурса (в расчете на 1кг или на 1 час) |
Изделие Альфа |
Изделие Сигма | |||
Кол-во |
Затраты, долл. |
Кол-во |
Затраты, долл. | ||
Материал Х |
1,80 |
14,4 | |||
Материал У |
4,00 |
||||
Прямой труд |
|||||
Косвенные расходы |
1,5/2,0 |
||||
Итого |
10,3 |
125,4 |
Изделие Альфа: Затраты, долл.:
Материал Х 1,8*10=18; Материал Y 4*5=20; Прямой труд 3*10=30
Косвенные расходы 1.5*10=15. Итого:18+20+30+15=83
Изделие Сигма: Затраты, долл.: Материал Х 1,8*8=14,4;
Материал Y 4*9=36; Прямой труд 3*15=45; Косвенные расходы 1.5*20=30
Итого:14,4+36+45+30=125,4
Шаг 7. Бюджет складских остатков
Кг |
Цена за 1 кг или себестоимость единицы ГП |
Сумма, долл. |
Итого, долл. | |
Материалы |
||||
Материал Х |
1,8 |
|||
Материал У |
||||
Итого остатков материалов |
||||
Готовые изделия |
||||
Изделие Альфа |
||||
Изделие Сигма |
125,4 |
|||
Итого остатков готовой продукции |
||||
Итого складских остатков |
Материалы сумма, долл: Материал Х 10200*1,8=18360
Материал Y 1700*4=6800
Итого остатков материалов 18360+6800=25160
Готовые изделия сумма, долл:
Изделие Альфа 1870*83=115210
Изделие Сигма 90*125,4=11286
Итого остатков готовой продукции: 115210+11286=166496
Итого складских остатков: 25160+166496=191656
Шаг 8. Бюджет себестоимости реализованной продукции
Показатель |
Сумма, долл. |
Остатки готовой продукции на начало года |
|
Затраты на материалы |
|
Прямые затраты труда |
|
Косвенные расходы производства |
|
Итого производственных затрат |
|
Затраты на производство товаров для продажи |
|
Минус остатки продукции на конец года |
|
Себестоимость реализованной продукции |
Итого производственных затрат = Затраты на производство товаров для продажи- Остатки готовой продукции на начало года
1072636-24769=1047867
Затраты на производство товаров для продажи:
24769+468492+378225+201150=
Себестоимость реализованной продукции: 1072636-166496=906140
Шаг. 9.
Бюджет маркетинговых и
Показатель |
Сумма, долл. |
Маркетинговые расходы: |
|
Комиссионные |
|
зарплата торговых работников |
|
транспортные расходы |
|
реклама |
|
Итого маркетинговых расходов |
|
Административные расходы: |
|
расходы на управление |
|
зарплата сотрудников офиса |
|
прочие расходы |
|
Итого административных расходов |
|
Итого административных и маркетинговых расходов |
Итого
маркетинговых расходов:15000+18500+5500+
Итого административных расходов:1000+7000+2000=10000
Итого административных и маркетинговых расходов: 59000+10000=69000
Шаг. 10. Отчет о прибылях и убытках планового года
Показатель |
Сумма, долл. |
Продажи |
|
Себестоимость реализованной продукции |
|
Валовая маржа |
|
Маркетинговые и административные расходы |
|
Чистая прибыль |
Валовая маржа: 1074000-906140=167860
Чистая прибыль: 167860-69000=98860
Шаг. 11. Прогнозный баланс на конец планового года
Показатель |
Сумма, долл. |
Активы |
|
Оборотные средства: |
|
денежные средства |
|
долги клиентов |
|
запасы |
|
Основные средства: |
|
земля |
|
здания и оборудование |
|
минус накопленная амортизация |
|
Итого активов |
|
Пассивы |
|
Краткосрочные долги |
|
Капитал |
|
Накопленная прибыль |
|
Итого пассивов |
Денежные средства:
ДСкг=ДСнг+ПостДС-Платежи