Финансы и финансовая деятельность государства

– товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь.

Ставки налога:

1. 0%. Данная ставка применяется  при реализации: экспортируемых  товаров; работ (услуг) по сопровождению, погрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров; экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ (услуг) по производству товаров из давальческого сырья (материалов).

2. 10 %. Применяется при реализации: производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства; реализации организациями продовольственных товаров и товаров для детей по перечням, определяемым Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь; ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь продовольственных товаров и товаров для детей по перечням, определяемым Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

3. 18%. Данная ставка применяется в отношении товаров (работ, услуг), не указанных в п. 1 и 2.
4. 9,09 % или 15,25 %. Указанные ставки применяются при реализации товаров (работ, услуг) по регулируемым розничным ценам.

Льготы по налогообложению, предоставляемые Законом «О налоге на добавленную стоимость», условно можно разделить на три группы: обороты, не являющиеся объектом налогообложения; обороты, освобождаемые от налогообложения; товары, освобождаемые от налогообложения при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь.

Не признаются объектами налогообложения:

– обороты по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств;

– суммы, полученные уполномоченными органами за совершаемые действия при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных, патентных пошлин, сборов и т. д.);

– имущество, вносимое в качестве взноса (вклада) в уставный фонд организации в размерах, установленных учредительными документами;

– обороты по первичному размещению ценных бумаг эмитентами, осуществляемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь, за исключением их размещения по ценам, превышающим номинальную стоимость;

– перечисляемые в доход бюджета средства от продажи в процессе приватизации имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь и административно-территориальных единиц, и суммы арендной Платы от сдачи в аренду предприятий, находящихся в государственной собственности.

Освобождаются от налогообложения обороты по реализации на территории Республики Беларусь:

– лекарственных средств, а также медицинской техники, приборов и оборудования, изделий медицинского (ветеринарного) назначения;

– медицинских (ветеринарных) услуг по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, оказываемых плательщиками, имеющими специальные разрешения (лицензии), за исключением косметологических услуг нелечебного характера;

– услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;

– услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музыкальных и спортивных школах;

– продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, детских дошкольных учреждений, учреждений здравоохранения;

– услуг в сфере образования, связанных с учебным, учебно-производственным и воспитательным процессом, оказываемых финансируемой из республиканского или местных бюджетов организацией, аккредитованной (аттестованной) в общеустановленном порядке в качестве учебного заведения системы образования;

– религиозной литературы и (или) предметов религиозного назначения (за исключением подакцизных), а также услуг по организации и проведению религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий;

– жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг (включая плату за пользование (техническое обслуживание) жилыми помещениями), оказываемых физическим лицам;

– объектов жилищного фонда и работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда;

– платных услуг, оказываемых подразделениями Министерства внутренних дел Республики Беларусь, Департаментом охраны Министерства внутренних дел Республики Беларусь и организациями, находящимися в его ведении, организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям), физическим лицам и т. д.

При ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь от налогообложения освобождаются:

– транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и (или) пассажиров;

– товары, перемещаемые транзитом через таможенную территорию Республики Беларусь и предназначенные для третьих стран;

– товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

– технические средства, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные средства, изделия медицинского (ветеринарного) назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства по перечням, определяемым Советом Министров Республики Беларусь;

– товары (за исключением подакцизных), ввозимые в качестве безвозмездной технической помощи для совместных научно-исследовательских работ в; соответствии с договорами, заключенными с иностранными образовательными и научными организациями;

– специально оборудованные транспортные средства для нужд скорой медицинской помощи, пожарной охраны, органов внутренних дел;

– сырье для производства хлебобулочных изделий и комбикормов по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь и т. д.

Порядок и сроки уплаты налога.

Плательщики обязаны ежемесячно предоставлять налоговым органам налоговую декларацию до 20-го числа (включительно) месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость предоставляется плательщиком независимо от того, имеются ли у него обязательства по уплате налога за соответствующий налоговый период.

Уплата налога при реализации товаров (работ, услуг) производится нарастающим итогом с начала года по окончании каждого налогового периода (месяца) исходя из фактической реализации объектов за истекший налоговый период не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

3. Налог на недвижимость

Плательщиками налога на недвижимость являются:

– организации, определенные п. 2 ст. 13 НК;

– физические лица, имеющие на территории Республики Беларусь в собственности здания (жилые дома, надворные постройки, гаражи и иные строения, относящиеся к зданиям).

Не являются плательщиками:

– органы государственного строительного надзора, включающие департамент государственного строительного надзора Министерства архитектуры и строительства, специализированную инспекцию департамента и инспекции департамента по областям и г. Минску;

– Национальный банк Республики Беларусь и его обособленные подпроизводители сельскохозяйственной продукции, перешедшие на уплату единого налога;

– предприятия и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения.

Объект налогообложения:

1. Для организаций:

– стоимость основных средств, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков;

– стоимость объектов незавершенного строительства.

2. Для физических лиц:

– стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений;

– стоимость зданий и строений, не завершенных строительством, готовность которых составляет 80 процентов и более.

Освобождаются от обложения налогом на недвижимость:

1. По организациям:

– объекты социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций;

– основные средства организаций общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», общественного объединения «Белорусское общество глухих» и общественного объединения «Белорусское общество инвалидов», а также обособленных подразделений этих юридических лиц при условии, если численность инвалидов в указанных юридических лицах или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 процентов от списочной численности в среднем за период;

– основные средства, используемые в предпринимательской деятельности организациями, входящими в состав Республиканского государственного объединения «Белпочта»;

– основные средства, законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;

– основные средства, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки;

– основные средина учреждений потребительской кооперации, а также финансируемых из республиканского или местных бюджетов высших, средних специальных и средних учебных заведений, имеющих статус учреждений системы образования;

– материальные и историко-культурные ценности, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь по перечню таких ценностей, утвержденному Президентом Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками (владельцами) обязательств, обусловленных действующим законодательством Республики Беларусь об охране историко-культурного наследия;

– автомобильные дороги общего пользования и сооружения на них (мосты, путепроводы, остановочные и посадочные площадки и павильоны, пункты обслуживания и охраны мостов, переправ, галерей, контрольно-диспетчерские пункты, площадки отдыха, устройства аварийно-вызывной связи, линейные сооружения по контролю дорожного движения);

– культовые здания религиозных организаций (объединений), зарегистрированных в соответствии с законодательством, а также иные основные средства религиозных организаций в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь;

– участвующие в предпринимательской деятельности основные средства сельскохозяйственного назначения колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных предприятий и организаций, сельскохозяйственных кооперативов, подсобных сельских хозяйств предприятий и организаций, других сельскохозяйственных формирований;

– объекты войск стратегического назначения Российской Федерации, временно дислоцированных на территории Республики Беларусь;

– введенные в действие здания и сооружения юридических лиц в течение одного года с момента ввода указанных фондов в эксплуатацию;

– объекты благоустройства городов, поселков городского типа и других населенных пунктов, содержащиеся за счет средств бюджета Республики Беларусь;

– основные средства мобилизационного и государственного резервов, неснижаемого запаса, специальная техника и объекты, предназначенные для их хранения, объекты, используемые исключительно для гражданской обороны.

Не облагается налогом стоимость незавершенного строительства по строительным объектам и стройкам, которые финансируются из бюджета, а также жилищного строительства.

Не признается объектом налогообложения налогом получаемое в рамках международной технической помощи имущество, приобретенное за счет или полученное в виде международной технической помощи для непосредственного осуществления такой помощи, на срок его использования в данных целях.

2. По физическим лицам:

– жилые помещения, принадлежащие физическим лицам на праве собственности, в многоквартирных домах. При наличии у плательщика двух и более жилых помещений освобождению от обложения налогом подлежит только одно жилое помещение (квартира, комната) по выбору плательщика;

– здания и строения, за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности, принадлежащие физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II групп, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно данным похозяйственного учета или домовых книг, не имеющим источников дохода, облагаемых подоходным налогом налоговыми органами (физическим лицам, которым досрочно назначена пенсия по возрасту, льгота по налогу на недвижимость предоставляется до достижения ими пенсионного возраста);

– здания и строения [за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности], принадлежащие участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г.

– здания и строения [за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности], расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях, расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство;

здания и строения [за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности], расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях здравоохранения, культуры, системы образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности.