Финансы и финансовая деятельность государства

Не является объектом налогообложения стоимость зданий и строений:

– самовольно возведенных, за исключением случаев, когда местным органом управления и самоуправления принято решение о продолжении строительства или о принятии постройки в эксплуатацию и ее государственной регистрации недвижимого имущества и прав на него с предоставлением при необходимости земельного участка лицу, осуществившему самовольное строительство;

– аварийных, т.е. зданий и строений, эксплуатация которых прекращена уполномоченными государственными органами из-за нарушения требований безопасности людей;

– бесхозяйных, принятых на учет территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества и прав на него по заявлению соответствующего государственного органа, зданий и строений, не завершенных строительством, по строительным объектам и стройкам, финансируемым из бюджета, а также жилищного строительства, процент готовности которых составляет менее 80%.

Годовая ставка налога для организаций установлена в размере 1%. Законом о бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год предоставлено местным Советам депутатов право:

– изменять сроки уплаты налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков;

– увеличивать (уменьшать), но не (юлее чем в два раза ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков. Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок налога на недвижимость не распространяются на юридические лица, получающие государственную поддержку в виде отсрочки, рассрочки, налогового кредита или нормативного распределения выручки, субсидий и средств на капитальные вложения из республиканского бюджета;

– освобождать от уплаты налога на недвижимость организации потребительской кооперации по объектам торговли и общественного питания, расположенным в сельской местности.

Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией) и осуществляющих строительство новых объектов, устанавливается в размере 2% со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства, за исключением объектов, финансируемых из бюджета, и объектов жилищного строительства. Годовая ставка налога не недвижимость со стоимости зданий и строений, принадлежащих физическим лицам, зданий и строений, принадлежащих гаражно-строительным кооперативам, потребительским кооперативам автостоянок, садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, а также зданий и строений, используемых индивидуальными предпринимателями для осуществления своей деятельности, устанавливается в размере 0,1%.

Налог определяется организациями ежеквартально исходя из наличия основных средств по остаточной стоимости на начало квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки.

Плательщики-организации не позднее 20-го числа первого месяца отчетного квартала представляют в налоговые органы по месту постановки на учет и по месту расположения объектов недвижимого имущества (при наличии таковых за пределами административно-территориальной единицы, на территории которой плательщик состоит на учете) расчет остаточной стоимости основных средств, облагаемых налогом, и налоговую декларацию (расчет) по налогу.

Уплата производится плательщиками не позднее 22-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы налога.

Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера налога на недвижимость ежегодно вручается инспекцией Министерства по налогам и сборам физическим лицам до 1 июня. В случае если плательщиком являются несовершеннолетние в возрасте до 14 лет, налоговое сообщение вручается его родителю, усыновителю или опекуну. В случае если плательщиком является недееспособное физическое лицо, налоговое сообщение вручается опекуну.

Налог на недвижимость физическими лицами уплачивается не позднее 15 ноября текущего года.

4.Подоходный  налог с физических лиц.

Подоходный налог с физических лиц введен Законом Республики Беларусь от 21 декабря 1991 года «О подоходном налоге с физических лиц». Подоходный налог является основным налогом, взимаемым с доходов физических лиц.

Объектом налогообложения является совокупный доход физических лиц в денежной (денежных единицах Республики Беларусь и иностранной валюте) и в натуральной форме полученный ими в течение календарного года:

– гражданами Республики Беларусь и постоянно находящимися на территории Республики Беларусь иностранными гражданами и лицами без гражданства – от источников в Республике Беларусь и за ее пределами;

– иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, – от источников в Республике Беларусь.

Ставки подоходного налога, которые применяются в отношении граждан Республики Беларусь, иностранных граждан и лиц без гражданства, относящихся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, закреплены в ст. 6 Закона «О подоходном налоге с физических лиц». К указанным лицами применяется пять видов ставок, которые зависят от размера облагаемого совокупного годового дохода.

Льготы по налогу делятся на дне категории: а) доходы, не подлежащие налогообложению; б) налоговые вычеты. К доходам, не подлежащим налогообложению, в частности, относятся:

– пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком);

– алименты, получаемые физическими лицами;

– стипендии, получаемые студентами, учащимися и слушателями учебных заведений, в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь, а также суммы стипендий, выплачиваемые в период профессионального обучения из Государственного фонда содействия занятости;

– доходы, получаемые учащимися общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведений за выполняемые ими работы, связанные с учебно-производственным процессом;

– все виды получаемых пенсий, назначаемых в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;

– доходы, получаемые физическими лицами за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока;

– денежные пособия, стоимость путевок (компенсация), выдаваемые государством физическим лицам, пострадавшим в связи с аварией на Чернобыльской АЭС;

– взносы (доли), возвращаемые физическим лицам при прекращении строительства квартир и жилых домов, а также возвращаемые паевые взносы в случае выбытия из членов жилищно-строительных, гаражно-строительных кооперативов, в том числе и проиндексированные;

– доходы, получаемые физическими лицами от возмездного отчуждения в течение пяти лет принадлежащих им на праве собственности одной квартиры; одного жилого дома; одной дачи; одного садового домика с хозяйственными постройками; одного гаража; одного земельного участка; от возмездного отчуждения в течение календарного года одного автомобиля или другого транспортного средства; доходы, получаемые от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), принадлежащего физическим лицам на праве собственности, кроме доходов от продажи этого имущества при осуществлении предпринимательской деятельности;

– доходы, получаемые физическими лицами от реализации продукции животноводства (кроме пушного звероводства), растениеводства и пчеловодства, за исключением доходов от реализации цветов и их семян.

Из дохода физических лиц вычитаются:

– доходы в размере одной базовой величины за каждый месяц года;

– доходы на содержание детей и иждивенцев в размере двух базовых величин на каждого ребенка до восемнадцати лет и каждого иждивенца за каждый месяц года;

– доходы в размере 10 базовых величин за каждый месяц года у следующих категорий налогоплательщиков:

а) лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с катастрофой на Чернобыльской АЭС; лиц, принимавших в 1986-1987 гг. участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны эвакуации или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на указанной станции (в том числе временно направленных и командированных), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы;

б) Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

в) участников Великой Отечественной войны, лиц, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года «О ветеранах»;

г) инвалидов I и II групп всех видов инвалидности, инвалидов с детства;

– суммы, направляемые лицами, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, в течение отчетного календарного года в пределах фактических размеров на строительство или приобретение жилых помещений или направляемые на погашение кредитов, использованных на эти цели;

– суммы, уплаченные налогоплательщиком в течение отчетного календарного года образовательным учреждениям Республики Беларусь за свое обучение, а также за обучение супруга (супруги) и (или) своих детей при получении первого высшего или среднего специального образования.

Порядок, исчисления и удержания налога по основному месту работы определен в ст. 8 Закона «О подоходном налоге с физических лиц». В соответствии с данной нормой налог исчисляется и удерживается юридическими лицами и предпринимателями, являющимися источниками выплаты дохода, ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года с суммы облагаемого дохода физического лица, исчисленного как сумма дохода физического лица, уменьшенная на доходы, не подлежащие налогообложению, по действующим ставкам, с зачетом ранее удержанной суммы налога.

5. Налог за землю.

Налог за землю установлен Законом Республики Беларусь от 18 декабря 1991 г. «О налоге на землю (с изм. и доп. 13 ноября 2008г.). В соответствии с Законом плательщиками земельного налога являются:

– организации;

– физические лица, которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность.

Объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности. Земельным налогом облагаются земли:

– сельскохозяйственного назначения;

– населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов);

– промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения;

– лесного фонда;

– водного фонда.

Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя и собственника земли. Размер земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения определяется по данным кадастровой оценки земель.

Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади. Ставки земельного налога индексируются с использованием коэффициента, который устанавливается законом Республики Беларусь о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый год.

Земельным налогом не облагаются:

– земли запаса;

– кладбища;

– земельные участки, предоставленные организациям, финансируемым из бюджета;

– земли общего пользования населенных пунктов (площади, улицы, проезды, автомобильные дороги, железнодорожные пути, включая полосу отвода, набережные, парки, лесопарки, бульвары, скверы и т. д.), занятые автомобильными дорогами общего пользования за пределами населенных пунктов, железнодорожными путями и полосой отвода, а также лесного и водного фондов;

– крестьянские (фермерские) хозяйства в течение трех лет с момента их регистрации;

– земельные участки, предоставленные государственным эксплуатационно-строительным организациям, занятые прибрежными полосами, являющимися природоохранной территорией с режимом ограниченной хозяйственной деятельности;

– земельные участки организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность и получающих дотации (субсидии) из республиканского и (или) местных бюджетов на возмещение убытков от этой деятельности, организаций Федерации профсоюзов Беларуси, осуществляющих социально-культурную деятельность, а также летних оздоровительных лагерей и детско-юношеских спортивных школ независимо от форм собственности, предоставленные им в пользование для осуществления уставной деятельности;

– земельные участки, предоставленные в пользование республиканским унитарным производственным предприятиям исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев Министерства внутренних дел Республики Беларусь;

– участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г. «О ветеранах»;

– пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II групп и другие нетрудоспособные граждане при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно данным похозяйственного учета или домовых книг; не имеющие источников дохода, облагаемых подоходным налогом налоговыми органами, а также многодетные семьи (имеющие трех и более несовершеннолетних детей);