Дебеторская и кредиторская задолжность

 

 

 

 

 

 

3    АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ            В ОАО «БЕЛОШАПИНСКОЕ»

 

         Под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на основные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

        Необходимо отличать общетеоретический экономический анализ, который изучает экономические процессы и явления на макроуровне, и  конкретно – экономический анализ  на микроуровне – анализ хозяйственной деятельности, который применяется для изучения экономики отдельных предприятий.

         Экономический анализ - это функция управления, которая обеспечивает научность принятия решений.

         Как функция управления анализ хозяйственной деятельности тесно связан с планированием и прогнозированием производства, поскольку без глубокого анализа невозможно осуществление этих функций. Важная роль анализа хозяйственной деятельности в подготовке информации для планирования, оценке качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной оценке выполнения планов. Утверждение планов для предприятия по существу также представляет собой принятие решений, которые обеспечивают развитие производства в будущем планируемом отрезке времени. При этом учитываются результаты выполнения предыдущих планов, изучаются тенденции развития экономики предприятия, выявляются и учитываются дополнительные резервы производства.

          Анализ хозяйственной деятельности является средством не только обоснования планов, но и контролем  их выполнениия. Планирование начинается и заканчивается анализом деятельности предприятия. Анализ хозяйственной   деятельности   позволяет   повысить   уровень   планирования, сделать его научно обоснованным.

         Образование и движение дебиторской и кредиторской задолженности на предприятиях связи происходит в результате расчетов с клиентами за услуги по аренде помещений, с другими предприятиями и организациями за поставленные материальные ценности и оказанные услуги, с работниками предприятия по заработной плате и др. Дебиторская задолженность означает задолженность данному предприятию других предприятий и отдельных лиц и приводит к отвлечению собственных средств из оборота предприятия. Кредиторская задолженность, наоборот, - долг данного предприятия другим предприятиям или отдельным лицам и вызывает привлечение чужих средств в оборот предприятия.

          Анализ дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется с целью выяснения возможных путей ликвидации незаконной задолженности. Для этого необходимо установить размеры задолженности, ее характер и причины, а также сроки давности.

          Исходные данные для анализа дебиторской и кредиторской задолженности содержатся в разделах II и V бухгалтерского баланса. Для более детального изучения характера и причин задолженности, а также сроков ее возникновения привлекаются данные текущего аналитического учета.

         Наиболее полный анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется ежеквартально на основе бухгалтерского отчета. Вместе с тем на предприятии должен осуществляться ежедневный постоянный контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности на основе данных аналитического учета.

          При сопоставлении размеров дебиторской и кредиторской задолженности исходят из предположения, что дебиторская задолженность обычно покрывается средствами кредиторов.

          Образование у предприятий связи значительных сумм дебиторской, а также кредиторской задолженности существенно сказывается на их финансовом состоянии. Анализ этих видов задолженности производится с целью выяснения путей их ликвидации.

         Задачами анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности являются установление    размеров,    характера,    причин    возникновения задолженности, сопоставление задолженности на начало и конец анализируемого периода, установление       сроков       образования       различных  видов задолженности, выявление нереальной задолженности.

 

3.1    Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности                        в ОАО «Белошапинское»

 

          На предприятии имеет место незначительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской. Это означает, что предприятие не только полностью покрыло за счет чужих средств отвлечение средств из своего оборота в дебиторскую задолженность, но и использует часть чужих средств в своем обороте. На начало года задолженность по привлечению чужих средств в свой оборот составила 2551 тыс. руб., а к концу года 114 тыс. руб., т.е. снизилась на 95,5 %.

         Необходимо детально рассмотреть  по каждой статье в отдельности дебиторскую и кредиторскую задолженность.

         В расчетах с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками дебиторская задолженность возникает на предприятии в виду переплаты им средств за оказанные услуги, а также в связи с нарушением поставщиками или подрядчиками договорных условий. Предприятие должно в этом случае предъявить соответствующие претензии и взыскать образовавшуюся задолженность.

         При анализе кредиторской задолженности особое внимание следует уделять расчетам с поставщиками, так как основной причиной неплатежей является неудовлетворительное финансовое состояние предприятия и отсутствие денежных средств на расчетных счетах предприятия. В нашем случае, из бухгалтерского баланса за 2010 год видно, что такая задолженность на конец года уменьшилась на 593 тыс. руб., а задолженность по прочим кредиторам – на 1793 тыс. руб. и задолженность по налогам и сборам – на 35 тыс. руб. Каждый случай просроченной кредиторской задолженности тщательно рассматривается, размер задолженности сопоставляется с наличием и ожидаемыми ближайшими поступлениями денежных средств на расчетный счет предприятия и принимаются меры к погашению задолженности.

          Для анализа состояния дебиторской задолженности рассчитаем               таблицу 3.1.

Таблица 3.1 – Анализ состояния дебиторской задолженности

                   в ОАО «Белошапинское» за 2010 год, тыс. руб.

Показатели	Всего на конец года	в т.ч. по срокам образования
		0-45 дн	45-90 дн	90-180 дн	180-360 дн	свыше 360 дн
Дебиторская задолженность, покупателей и заказчиков	-	-	-	-	-	-
Прочие дебиторы	5	4	-	-	-	-
Всего дебиторская задолженность	5	4	-	-	-	-
Доля дебиторской задолженности, % в общей сумме оборотных  активов	1,4	х	х	х	х	х

 

По данным таблицы 4.1 видно, что общая дебиторская задолженность и ее доля в оборотных активах практически отсутствует, это говорит о хорошо продуманной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, поэтому в связи с этим происходит сокращение  за счет периода ее погашения.

         Наибольший удельный вес в  разрезе по срокам образования  является задолженность до 45 дней  и составляет 4 тыс. руб.

         Необходимо также различать нормальную и просроченную дебиторскую задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала.

         Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

         Для предотвращения недоплаты долгов со стороны дебиторов, работник, занимающийся управлением дебиторской задолженности, следит за наиболее старыми долгами и уделяет большое внимание крупным суммам задолженности, для чего он каждый месяц проводит тщательный анализ задолженности, выявляя также долю дебиторов - бюджетных организаций и долю дебиторов - хозрасчетных организаций.

         Анализ состояния кредиторской задолженности на предприятии      ОАО «Белошапинское» можно представить в виде таблицы 3.2.

Таблица 3.2 – Анализ состояния кредиторской задолженности

               в ОАО «Белошапинское», 2010 год, тыс. руб.

Показатели	Всего на конец года	В т.ч по срокам образования					Уд.вес, %
		0-45 дней	45-90 дней	90-180 дней	180-360 дней	свыше 360 дней
Кредит. задолж-ть. поставщикам и подрядчикам	-	-	-	-	-	-	-
Задолженность перед  персоналом организации	76	-	-	-	-	-	66,7
Задолженность по налогам и сборам	34	-	-	-	-	-	29,8
Задолженность прочих кредиторов	4	2	-	-	-	-	3,5
Всего кредиторская задолженность	114	2	-	-	-	-	100

 

         Из данных таблицы 4.2 видно,  что наибольший удельный вес  в кредиторской задолженности  занимает задолженность перед  персоналом организации, которая  составляет 76 тыс. руб. По срокам  образования в кредиторской задолженности   имеет задолженность до 45 дней, 2 тыс. руб. к общей кредиторской задолженности 114 тыс. руб.

 

3.2 Анализ динамики дебиторской задолженности в ОАО «Белошапинское»

 

         Для анализа динамики дебиторской  задолженности в ОАО «Белошапинское» необходимо рассчитать таблицу 3.3.

Таблица 3.3 – Динамика дебиторской задолженности в ОАО «Белошапинское» за 2008 – 2010 г.г., тыс. руб.

Показатели	2008 год		2009 год		2010 год		Откло-нения 2009 от 2004 (+,-)	Темп  роста 2009 к 2004, %
	тыс. руб.	Уд. вес, %	тыс. руб	Уд. вес, %	тыс. руб	Уд. вес, %
Дебиторская задолженность  всего	18	100	20	100	5	100	-13	27,78
в т. ч.:
покупатели и заказчики	17	94,4	17	85	-	-	-17	-
прочие дебиторы	1	5,6	3	15	5	100	4	в 5 раз

 

         Анализируя данные таблицы 3.3, необходимо отметить следующие изменения в величине составных частей дебиторской задолженности. Во- первых, важным моментом является то, что в целом размер дебиторской задолженности снизился по сравнению с 2008 годом на 72,22 %, это несомненно является положительным явлением в деятельности предприятия. Задолженность покупателей  и заказчиков в 2010 году отсутствует, но при этом задолженность прочих кредиторов увеличилась в 5 раз. На конец 2010 года наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность по прочим дебиторам – 100 %.

         Существует некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью:

   - необходимо постоянно контролировать состояние расчетов с 
покупателями, особенно по отсроченным задолженностям;