Лабораторная работа по "Финансовому менеджменту"

Задание 1

 

Составим простой отчет  о денежных средствах для семьи  Андреевых, используя следующую  информацию:

"В прошлом году, - сказала Катя, - наш заработок  после выплаты налогов составил 36 000 руб. Выплаты по закладной на дом составили 15 200 руб., местный налог составил 550 руб. Затраты, связанные с поездками мужа по железной дороге составили 2 000 руб. Затраты, связанные с эксплуатацией автомобиля, составили 1 900 руб., включая налоги и страховку. Затраты на отопление и освещение составили 900 руб., 3 500 руб. мы потратили на отпуск. На продукты питания мы израсходовали 4 500 руб. Страхование дома обошлось в 300 руб., страховые взносы за страхование фондов и страхование жизни составили 1 100 руб. Прочие затраты составили 5 700 руб. А начинали мы тот год с суммой 1 590 руб. на нашем совместном банковском счете".

                      Таблица 1- Отчет о движении денежных средств за прошлый год

	Приход	Руб.	Руб.
1	Поступления (заработок)	36 000	36 000
	Затраты
2	Закладная на дом	15 200
3	Местный налог	550
4	Оплата железнодорожных поездок	2 000
5	Затраты на эксплуатацию автомобиля	1 900
6	Отопление и освещение	900
7	Отпуск	3 500
8	Питание	4 500
9	Страхование дома	300
10	Страховые взносы	1 100
11	Прочие затраты	5 700
12	Всего (2+3+4+5+6+7+8+9+10+11)	35 650	35 650
13	Чистый приход денежных средств (1-12)		350
14	Остаток денежных средств на начало периода (остаток с банковского  счета)	1 590
15	Остаток на конец периода (14+13)		1940

 

После решения задачи можно сделать следующие выводы:

• Отчёт о движении денежных средств регистрирует движение наличных    денег на банковском счете
• Он отвечает на вопрос: "Сколько наличных денежных средств имеется на банковском счете или в кассе?"
• Отчёт о движении денежных средств отмечает поступление денег на банковский счет или снятие денег со счета. В нем не учитываются соглашения о движении денег когда-либо в будущем.
• Покупка или продажа в кредит в отчёте о движении денежных средств не регистрируется.

 

Задание 2

Когда мы задаем вопрос: «Каков размер нашей прибыли (или убытков)?», нам следует обратиться к отчету о прибыли. Это отчет, в котором представлены наши доходы и затраты. Разница между общими суммами доходов  и затрат покажет, "насколько успешной была наша деятельность".

Вернемся к отчету о движении денежных средств семьи Андреевых (таблица 1). Затем с учетом дополнительной информации составим отчет о прибыли.

У Кати Андреевой есть некоторая дополнительная информация по статьям прихода и расхода, рассматривавшимся ранее при составлении отчёта о движении денежных средств. "Боюсь, что я упустила некоторые статьи. Мы купили дополнительно продуктов питания на сумму 150 руб. в кредит в местном магазине. Рома попал в небольшую автомобильную аварию, и мы должны заплатить 250 руб. за ремонт автомобиля. Однако есть и хорошие новости. Рома должен получить 1 000 руб. задержанной зарплаты, но эти деньги будут выплачены не раньше, чем примерно через месяц. Тем не менее, узнав эту новость, мы положили на счет турагентсва 100 руб. на отпуск в будущем году".

На основе этой информации можно подготовить отчет о  прибыли семьи Андреевых.

 

          Таблица 2 - Отчет о прибыли за прошлый год Кати и Ромы Андреевых

	Доходы	Руб.
1	Ранее указанные	36 000
2	Задержанная зарплата Ромы	1 000
3	Всего доходов (1+2)	37 000
	Затраты
4	Ранее указанные	35 650
5	Ремонт автомобиля	250
6	Питание	150
7	Всего затрат (4+5+6)	36 050
8	Прибыль (3-7)	950

 

Отчет о прибыли  демонстрирует важное правило, которое надо соблюдать при подготовке отчетов, - доходы и затраты указаны в отчете за тот период, к которому они относятся. Задержанная зарплата Ромы правильно была отнесена к доходам прошлого года - если бы Вы спросили Рому и Катю: "Сколько Вы вдвоем заработали за прошлый год?", то они бы ответили: "Мы заработали 37 000 руб.", несмотря на то, что они только ожидали получения 1 000 руб. То же самое правило применимо к еще не оплаченному ремонту автомобиля и к продуктам, купленным в кредит. Эти затраты указаны в отчете за прошлый год.

Задержанная зарплата и долги. В отчете о прибыли учтено движение денег в будущем. В нашем примере в отчете показан доход, заработанный, но еще не полученный. Указаны также понесенные, но еще не оплаченные расходы.

Задержанная зарплата и  долги будут также включены в  следующий тип отчета - балансовый отчет.

Деньги, отложенные на отпуск. Это правило применимо также к деньгам, отложенным на отпуск. Эти деньги будут потрачены в следующем году, т.е. в следующем отчетном периоде. Правило указывает: "Относите затраты и доходы к тому периоду, к которому они относятся, даже если этот период в будущем". Сумма, отложенная на отпуск, будет указана в счете денежных средств (деньги совершили движение со счета семьи Андреевых на счет турагенства), но не будет указана в отчете о прибыли за прошлый год. Эти деньги будут указаны за период, когда фактически будет иметь место отпуск, т.е. в отчете о прибыли за будущий год.

Деньги, отложенные на отпуск, будут также включены в балансовый отчет на конец прошлого года. Положение таково, как если бы агенты туристической компании должны были бы 100 руб. семье Андреевых.

 

Часть 2

 

Балансовый отчет - показывает, какова величина нашего собственного капитала. В этом отчете мы указываем наши активы и пассивы. Разность между ними - наш собственный капитал.

Задание 3

Составим балансовый отчет в горизонтальном формате,  используя исходные данные. Внесём необходимые, на наш взгляд, изменения в отчет о движении денежных средств и отчет о прибыли.

Исходные  данные:

Прежде всего, вспомним, что мы знаем об активах и пассивах семьи Андреевых:

• Имеется краткосрочная задолженность в 400 руб.;
• Роман должен получить задолженность по зарплате в 1000 руб.;
• 100 руб. отложено на отпуск;
• Остаток денежных средств составляет 1 590 руб.;
• Мы также видим, что была получена прибыль в 950 руб.

Мы должны учесть, что  основной формой собственности семьи  Андреевых является их дом. Они приобрели его два года назад за 140 000 руб. Средства на дом были получены по закладной, в сумме 80 000 руб. (таким образом, всю эту сумму по закладной они должны строительной компании).

Говорит Роман: "Я забыл  сказать, что мы купили автомобиль в  этом году за 3 400 руб. Я заплатил за него чеком с нашего совместного банковского счета".

Нам придется пересмотреть отчёт о движении денежных средств.

Решение задания 3.

Сначала обратимся к  счету денежных средств. Нам надо учесть расходы на покупку автомобиля. В таблице 3 представлен первоначальный расчет - поступление 350 руб. на совместный счет семьи Андреевых. После поступления этих денег общая сумма составила 1 940 руб. Деньги, отложенные на отпуск (100 руб.), надо вычесть, так же как и стоимость автомобиля (3400 руб.). В результате этих изменений получен овердрафт в -1560 руб. (1 940 – 3 500)

Таблица 3 - Отчёт о движении денежных средств за прошлый год семьи

                    Андреевых (исправленный вариант)

1	Остаток денежных средств на начало года	1590
2	Чистый приход	350
3	Всего (1+2)	1 940
4	Деньги на отпуск	100
5	Автомобиль	0
6	Всего расходов (4+5)	3 500
7	Сальдо (3-6)	-1 560

 

Таблица 4 - Балансовый отчет Кати и Ромы Андреевых на

                     31 декабря прошлого года

	Пассивы	Руб.	Активы	Руб.
1	Закладная	140 000	Дом	140 000
2	Краткосрочная задолженность	400	Дебиторы	1 000
3	Овердрафт	1560	Автомобиль	3 400
4	Всего	141 960	Деньги на отпуск	100
	Плюс
5	Прибыль за прошлый год	950
6	Начальный капитал	1590
7	Собственный капитал (8-4)	2540
8	Всего (П8=А8)	144 500		144 500

 

Не следует, конечно, забывать, что общая сумма пассивов/обязательств должна равняться общей сумме  активов. В горизонтальном балансе активы и пассивы балансируются за счет собственного капитала.

Задержанная зарплата (1 000 руб.) включена в активы, а плата за продукты, купленные в кредит, и за ремонт автомобиля - в пассивы.

Деньги, отложенные на отпуск (100 руб.), указаны в активах. Ситуация такова, как будто туристическая компания должна 100 руб. семье Андреевых.

Собственный капитал семьи Андреевых (разность между стоимостью активов и стоимостью пассивов) определен в балансовом отчете.

Прибыль и денежные средства. Семья Андреевых в прошлом году заработала прибыль и, тем не менее, они закончили год с овердрафтом. Конечно, это простой пример, однако он ясно демонстрирует важный аспект торговых операций, будь они маломасштабными или крупномасштабными, - можно получить прибыль и иметь мало (или не иметь совсем) денежных средств.

Автомобиль. Автомобиль был включен в активы на основании его цены при покупке. Это может быть равно или может быть не равно сумме, которую семья Андреевых получила бы, если бы продала автомобиль. До сих пор никакая часть суммы не была учтена в отчете о прибыли (как начисленная амортизация).

Задание 4

Теперь предположим, что семья  Андреевых не купила автомобиля. Составим соответствующий балансовый отчет. Сравним два балансовых отчета (таблица 4 и таблица 5).

Решение задания 4

Таблица 5 - Балансовый отчет  Кати и Ромы Андреевых на 31 декабря

                     прошлого года (без автомобиля)

	Пассивы	Руб.	Активы	Руб.
1	Закладная	140 000	Дом	140 000
2	Краткосрочная задолженность	400	Дебиторы	1 000
3	Всего	140 400	Денежные средства	1840
4	Плюс		Деньги на отпуск	100
5	Прибыль за прошлый год	950
6	Начальный капитал	1590
7	Собственный капитал (8-3)	2540
8	Всего(П8=А8)	142 940		142 940