Налоговая политика и налоговое планирование

Оглавление

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Право налогоплательщика принимать меры, направленные на правомерное уменьшение своих налоговых обязательств, основано на праве всех субъектов права защищать свои охраняемые законом права (в первую очередь, право собственности) любыми не запрещенными законом способами.

Поскольку налог - это ничто иное, как безвозмездное изъятие в доход государства определенной части имущества налогоплательщика, естественно, что налогоплательщик вправе избрать способ уплаты налогов, позволяющий уменьшить “ущерб”, причиненный ему взиманием налогов, воспользовавшись для этих целей всеми допустимыми законом способами.

Необходимость налогового планирования изначально определена современным налоговым законодательством, изначально предусматривающее различные налоговые режимы, в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности, места регистрации и организационной структуры организации налогоплательщика.

Налоговое планирование, вплотную взаимодействуя с такими управленческими функциями, как маркетинг, финансы, учет, кадровая политика, снабжение, в то же время является одним из базовых инструментов генерирования показателей эффективности функционирования предприятия, так как расчет последних без учета налоговых последствий представляется весьма неразумным и иррациональным. Следовательно, налоговое планирование должно стать обязательным инструментарием в менеджменте

Роль налогового планирования в экономике современного предприятия обусловила внимание ученых к исследованию проблемы функционирования налогового планирования. В многочисленных работах по данной проблематике приводится множество дефиниций налогового планирования, указывается место налогового планирования в системе управления предприятием, проявляется роль различных структурных подразделений в налоговом планировании, проецируются различные модели и способы оптимизации и минимизации налогообложения. В то же время необходимо отметить, что проблема планирования налоговых платежей рассматривается в основном с позиций практических рекомендаций руководителям, бухгалтерам, экономистам по налогам, разъясняющих методику законного снижения налоговых отчислений.

Таким образом, планирование налоговых отчислений предприятиями в современный период развития способно стать одной из важнейших и полезнейших функций управления предприятием, которая, к сожалению, пока не имеет должной теоретической обоснованности, а на практике применяется только сугубо в целях уменьшения налоговых выплат в бюджет, без учета существующих функциональных взаимосвязей во внутренней организационной структуре предприятия, носит бессистемный характер. Все выше изложенное обусловливает актуальность темы настоящей работы.

Управление расходами на уплату налогов – это разумная трата времени и сокращение затрат уже сегодня.

Оптимизация налогообложения должна осуществляться с учетом особенностей конкретного предприятия, сферы его деятельности и производственной структуры. Эффективное налогообложение невозможно без существования единой налоговой политики предприятия, которая ставит целью увеличение дохода и уменьшение затрат на налогообложение.

Налоговая политика предприятия делает возможным снижение налоговой нагрузки наряду с увеличением производства, разработкой и введением нового технологического оборудования.

 

 

Налоговая политика включает:

• выбор правильного юридического адреса

• выбор правильной организационно-правовой формы

• определение тактики работы с налоговой инспекцией

• выбор видов деятельности, которые сделают налоговую нагрузку минимальной

• определение оптимальных способов и сроков уплаты налоговых обязательств

• направление распределения прибыли

• порядок привлечения инвестиций, которые положительно скажутся на налогообложении

• быстрое реагирование на законодательные инициативы в сфере налогообложения

• использование налоговых льгот

• рациональное управление базой налогообложения

• выбор форм расчетов с контрагентами

• выбор форм заключения договоров с контрагентами

• управление рисками

• грамотный учет затрат предприятия

• эффективное планирование состава затрат

• оценка кредиторской задолженности

Создание налоговой политики зависит от квалификации сотрудников, их компетенции в этих вопросах.

Актуальность данной темы заключается в том, что налоговое планирование на предприятии является существенным аспектом в управлении предприятием в условиях рыночной экономики.

Цель данной курсовой работы – изучение налогового планирования и налоговой политики предприятия.

В соответствии с целью определены задачи курсовой работы:

- рассмотреть теоретические основы налогового планирования и политики на предприятии;

- изучить налоговое планирование  на предприятии ФГУППЗ «Пригородный»;

- исследовать аспекты налоговой  оптимизации на предприятиях.

Объектом изучения являются практические материалы действующего предприятия Федеральное Государственное Унитарное Предприятие Племенной Завод «Пригородный».

Годы исследуемые в данной работе 2010год- 2012год. Методы исследования: расчетные и аналитические методы; статистический и сравнительный анализ; абстрактно- логический.

Информационной базой для написания данной курсовой работы послужили данные бухгалтерского учета ФГУППЗ «Пригородный» за период с 2010г. по 2012г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы налогового планирования и налоговой политики на предприятии
1. Понятие и содержание налоговой политики и налогового планирования на             предприятии

Важным элементом финансовой политики организации  является ее налоговая политика. Каждая организация заинтересована в уменьшении налоговых выплат. Это означает соответствующее увеличение финансовых ресурсов для дальнейшего развития бизнеса и повышения финансовой устойчивости. Причем, чем выше налоговые ставки, тем сильнее заинтересованность организации в уменьшении налоговых отчислений. 
Заинтересованность  в снижении налоговой нагрузки порождается  также несовершенством налогового законодательства. Высокий уровень налоговой нагрузки, необоснованная усложненность налогообложения, его неустойчивость – сильная мотивация к выработке эффективной налоговой 
политики  организации. Налоговая политика организации, как составная часть ее финансовой политики - это обоснованный выбор системы уплаты налогов, обеспечивающий достижение целей организации. 
            Целью налоговой политики является максимизация прибыли при минимизации издержек, включающих налоговые платежи. Уменьшение налоговых платежей не должно являться самоцелью организации. Налоговую 
политику  следует рассматривать как способ улучшения финансового состояния и повышения инвестиционной привлекательности организации.

Принципы налоговой политики:

- законность  – соблюдение требований действующего  законодательства при осуществлении налоговой политики;

- выгодность  – снижение совокупных налоговых  обязательств в результате применения инструментов налоговой политики;

- реальность  и эффективность 

– использование  возможностей, предоставляемых законодательством, и инструментов, доступных для конкретной организации, которые обеспечивают достижение налоговой экономии в большем размере, чем затраты, связанные с их применением;

- альтернативность  – рассмотрение нескольких альтернативных вариантов налогового планирования с выделением наиболее оптимального из  них применительно к конкретной организации;

- оперативность  – корректировка процедуры налоговой  политики организации с целью учета в кратчайшие сроки вносимых в действующее законодательство изменений;

- понятность  и обоснованность – схема должна  быть понятна, а составные части иметь экономическое и правовое обоснование. 

Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях жестокой фискальной политики российского государства на фоне продолжающего экономического кризиса и сокращения материального производства налоговое планирование позволяет предприятию выжить.

Под налоговым планированием понимаются способы выбора "оптимального" сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства.

Любой подход к проблеме экономии и риска вынуждает применять комплекс специальных мер по маневрированию в "налоговых воротах" и адаптации к непостоянству законодательства и регламентирующих документов. Активная деятельность в этом направлении при справедливом ужесточении налогового контроля немыслима без понимания принципов налогового планирования вне зависимости от конкретно приводимых примеров.

Налоговое планирование можно определить, как выбор между различными вариантами методов осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств. Очевидно, что в идеале такое планирование должно быть перспективным, поскольку многие решения, принимаемые в рамках проведения сделок особенно при проведении крупных инвестиционных программ, весьма дорогостоящи, и их "компенсация" может повлечь за собой крупные финансовые потери.

Поэтому налоговое планирование должно основываться не только на изучении текстов действующих налоговых законов и инструкций, но и на общей принципиальной позиции, занимаемой налоговыми органами по тем или иным вопросам, проектах налоговых законов, направлениях и содержании готовящихся налоговых реформ, а также на анализе направлений налоговой политики, проводимой правительством. Информацию по этим вопросам можно получить из материалов, публикуемых в прессе, местных органов управления, электронных правовых информационных систем и т.д.

Налоговое планирование является одной из главных составляющих частей процесса финансового планирования, основной задачей которой является предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов, налогов с оборота по результатам общей деятельности по отношению к конкретной сделке или проекту (группе сделок) в зависимости от различных правовых форм ее реализации.

Налоговое планирование при его правильной организации дает возможность предприятию:

• придерживаться налогового законодательства путем правильности расчета налогов, сборов и других платежей налогового характера;
• свести к минимуму налоговые обязательства;
• максимально увеличить прибыль;
• разработать структуру взаимовыгодных соглашений с поставщиками и заказчиками;
• эффективно руководить денежными потоками;
• избегать штрафных санкций.

Налоговое планирование целесообразное всегда: и когда предприятие процветает, и когда оно балансирует на гране рентабельности или, что худшее, на гране банкротства. При грамотном подходе улучшение финансового состояния предприятия не будет связано с налоговыми нарушениями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.  Классификация, принципы, этапы и уровни налогового планирования на предприятии

Налоговое планирование могут осуществлять как граждане - субъекты предпринимательской деятельности, так и юридические лица. В последнем случае особенности оптимизации налогообложения будут зависеть от того, к какой сфере деятельности принадлежит предприятие (так называемая отраслевая оптимизация имеет свои конкретные инструменты и методы, присущие конкретному виду деятельности, - производственное предприятие, торговое, посредническое, финансово-кредитное и т.п.), а также от размеров самого предприятия (маленькое, среднее, большое).