Особенности учета и анализа кредиторской задолженности (на примере ООО «Электра»)

Кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам, а ее остатки по группам кредиторов характеризуют их преимущественное право на имущество организации. Это означает, что в любое время кредиторы могут потребовать погашения долгов. При неудовлетворительной структуре актива баланса, проявляющейся в увеличении доли сомнительной дебиторской задолженности, возможна ситуация, когда организация будет неспособна отвечать по своим обязательствам, что может привести к банкротству.

С другой стороны, кредиторскую задолженность можно оценивать как источник краткосрочного привлечения денежных средств. Стратегия организации в этом случае должна предусматривать возможность их скорейшего вовлечения в оборот с целью рационального вложения в наиболее ликвидные виды активов, приносящие наибольший доход.

Одним из критериев оценки финансового положения предприятия является его платёжеспособность. Под платёжеспособностью понимается их способность исполнять обязательства, связанные с различными платежами, за счёт имеющихся и поступивших за этот период платёжных средств.

Произведём анализ показателей платёжеспособности (ликвидности) по данным ООО «Электра» в табл. 15.

Таблица 15 - Анализ показателей ликвидности и платёжеспособности ООО «Электра»

На основе рассчитанных показателей следует отметить, что  данное предприятие имеет отрицательную степень платёжеспособности, так как за анализируемый период они не достигают оптимальных значений. Значения коэффициентов, характеризующих ликвидность и платёжеспособность данного предприятия нормативу не соответствуют.

Коэффициент текущей ликвидности снизился в 2008 году и составляет 2,30 руб., что меньше в сравнении с предыдущими годами. Это свидетельствует о снижении платёжеспособности. Значение данного коэффициента говорит о том, что если предприятие направит все свои оборотные средства в погашение долгов, то оно не ликвидирует кредиторскую задолженность и после этого у него не останется средств для продолжения своей деятельности. Уменьшение данного показателя рассматривается как отрицательная тенденция.

Значение коэффициента промежуточной ликвидности имеет  волнообразные изменения. Наибольшего значения он достиг в 2008 году и составил 1,55, что на 1,43 больше, чем в 2006 году (0,123). Это свидетельствует о том, что часть текущих обязательств может быть погашена не только за счёт наличных денег, но и за счёт поступлений за оказанные услуги и выполненные работы.

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жёстким критерием определения платёжеспособности предприятия, так как показывает возможность погасить свои обязательства посредством наиболее ликвидных активов, то есть денежных средств. Наибольшее значение данный показатель достиг в 2008 году (0,70), а в 2006 и 2007 году наблюдалось его снижение до 0,006 и 0,166. Но несмотря на увеличение данного показателя в 2008 году предприятие полностью не сможет погасить свои краткосрочные обязательства за счёт денежных средств. Это отрицательный момент в работе ООО «Электра».

Также следует  отметить, что предприятие имеет  резервный запас, необходимый для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех текущих активов, кроме наличности, и увеличение этого запаса даёт большую уверенность кредиторам, что долги будут погашены.

На основании значения показателя маневренности собственных  оборотных средств делаем вывод, что в период 2006–2008 годов денежные средства занимают от 0,30 до 0,07 общей суммы собственных оборотных средств. Причём в 2006 году его мы рассчитать не смогли. Имеющиеся значения указанного показателя не попадают в пределы норматива.

В целом, как  показал анализ абсолютных и относительных показателей ликвидности и платёжеспособности, предприятие является не ликвидным, не способным своевременно и в полном объёме погашать свои обязательства.

Финансово устойчивым называется такой хозяйствующий субъект, который за счёт собственных средств покрывает средства, вложенные в активы, не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженностей и в срок рассчитывается по своим обязательствам.

Проведём анализ относительных  показателей финансовой устойчивости на основе данных ООО «Электра» в табл. 16.

Коэффициент независимости  показывает долю собственных средств  предприятия в общей сумме  средств, авансируемых в деятельность. В нашем случае на протяжении всего  анализируемого периода данный показатель присутствует только в 2008 г. Критических пределов значение указанного показателя не принимает. Из практики хозяйственной деятельности установлено, что оптимальным значением коэффициента независимости собственных средств является 0,5 (50%), что позволяет сделать вывод о достаточно сумме собственного капитала для поддержания независимого положения.

Сопряжённым показателем  с коэффициентом независимости  собственного капитала является коэффициент заёмного капитала. В сумме значения этих показателей составляет 1 (100%). Это связано с тем, что весь капитал предприятия делится на собственный и заёмный. В нашем случае на долю заёмного капитала приходится в 2008 году 0,436 (4%) имущества предприятия. Тенденция по уменьшению доли собственного и увеличению заёмного является негативным моментом. Но с другой стороны это приближает предприятие к нормативному значению, когда соотношение собственных и заёмных средств составляет 1:1.

Таблица 18 - Анализ финансовой устойчивости ООО «Электра»

В результате роста суммы  заёмного капитала и уменьшения суммы  собственного капиталов в сторону увеличения.

Анализ дебиторской  задолженности имеет особое значения в периоды инфляции, когда такая иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной. Увеличение статей дебиторской задолженности в 2006 году по сравнению с 2008 годом вызвано слишком высокими темпами наращивания объёма продаж.

При изучении соотношения собственных и заёмных средств необходимо обратить внимание на значение показателя маневренности собственного капитала, отражающего долю собственного капитала, задействованного в обороте, то есть находящегося в мобильной форме. В 2008 году на долю собственных оборотных средств приходится 77% собственного капитала. Снижение данного показателя можно рассматривать как негативный момент, так как собственные средства используются не гибко, а возможно даже не по назначению. При изучении направлений вложения собственных оборотных средств воспользуемся показателем обеспеченности оборотными активами, собственным капиталом, отражающим, какая доля оборотных средств приходится для покрытия запасов. Снижение коэффициента маневренности собственного капитала нельзя рассматривать как негативный момент, так как увеличение его доли в оборотных средствах, происходит за счёт роста их концентрации в наименее ликвидных активах – запасах.

Подводя итог, следует  отметить, что на сегодняшний день предприятие является финансово  независимым, несмотря на сложившуюся  тенденцию по сокращению суммы и  доли собственных средств и увеличению заёмных. При сокращении суммы собственного капитала происходит изменение его структурного распределения: возрастает доля собственных оборотных средств при снижении вложения собственных средств во внеоборотные активы.

Таким образом, наибольший вес в  росте кредиторской задолженности  имеет задолженность перед поставщиками и подрядчиками по неоплаченным в срок расчетным документам, что свидетельствует о текущих финансовых затруднениях. Однако следует отметить некоторое улучшение структуры кредиторской задолженности, связанное с сокращением задолженности перед бюджетом по социальному страхованию и обеспечению и задолженности по оплате труда.

Несмотря на положительную  динамику финансово-хозяйственной  деятельности ООО «Электра» предприятие имеет возможности для улучшения своего финансового состояния и повышения эффективности работы предприятия в целом.

Для улучшения финансового  положения предприятия необходимо:

• решить задачи по привлечению средств и погашению просроченной задолженности на 2008 г. за счет беспроцентных товарных кредитов, долгосрочного б<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" style=" font-siz