Понятие, сущность и экономическое значение лизинга

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 

Глава I. Понятие, сущность и экономическое значение лизинга……………..7

1. История возникновения и понятие лизинга…………………………7
2. Сущность лизинга и его значение в развитии экономики…………10

3. Виды и субъекты лизинга……………………………………………16

Глава II. Лизинг в России……………………………………………………….26

2.1. Процесс становления лизинговых отношений в России …………..26

2.2. Характеристика российского рынка лизинга……………………….34

Глава III.  Проблемы и перспективы развития лизинга 
в России……………………………………………….………...……41

1. Правовое регулирование лизинга……………………………………41

3.2. Налогообложение лизинговой деятельности………………………...54

3.3. Недостатки таможенного регулирования лизинговых операций…. 60

3.4. Прочие факторы, сдерживающие развитие лизинга………………...61

3.5. Перспективы лизинга…………………………………………………65

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….70

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………..75

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы обусловлена  рядом причин, таких как, например:

- лизинг сравнительно недавний  институт, который сформировался  в сознании экономического сообщества России и нашел свое отражение в нормативно-правовых актах, регулирующих данную сферу хозяйственных отношений. Впервые понятие «лизинг» было закреплено в Указе Президента РФ от 17.09.1994г. №1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности»;

- до настоящего момента ведутся  споры является ли лизинг экономической  категорией или правовой, рассматривать  ли лизинг как инструмент, способ  финансирования (форму инвестиционной  деятельности) или как совокупность  гражданско-правовых отношений между субъектами сделки по купле-продаже имущества с последующей его сдаче в наем, пользование за определенную плату;

- изначально лизинг виделся  как способ модернизации производства, за счет привлечения организациями  дополнительных источников со стороны на приобретение новейшего оборудования в случаях нехватки собственных средств либо недоступности банковских кредитных ресурсов. Если учитывать, что процент изношенности оборудования в целом по стране велик, а в некоторых отраслях может превышать 50%, то вопрос об актуальности развития лизинга отпадает сам по себе, ведь основной целью лизинга является именно обновление основных фондов производства;

- лизинг в последнее время  стал альтернативой банковского  кредита. Многие субъекты предпринимательской деятельности лишенные доступа к кредитным ресурсам вследствие жесткой банковской политики по отбору клиентов и предъявления к ним чрезмерно высоких требований относительно стоимости активов компании, обеспеченности сделки, сроку существования на рынке, а также не посильно высокие банковские проценты и прочие комиссионные платежи, вынуждены искать новые источники инвестиций в свой бизнес и таким решением для них становится лизинг.

В последнее время институт лизинга  претерпевает изменения, меняется отношение к нему со стороны государства, которое имеет избирательный подход к поддержке данного вида бизнеса, а именно оказывает финансовую поддержку только тем отраслям экономики, где государственный капитал превалирует. Кроме того, бюджетные средства выделяются на погашение части затрат на приобретение исключительно товаров российского производства, хотя не всегда отечественный товар может составить достойную конкуренцию иностранному и, как следствие, становится сомнительной политика государства на модернизацию экономики страны, техническое перевооружение промышленности.

Предметом исследования данной курсовой работы являются проблемы, с которыми сталкивается лизинговый бизнес в России, иные факторы, сдерживающие развитие финансовой аренды на территории нашей страны. В работе предложены варианты решения выявленных проблем или представлены пути их разрешения. Среди основных проблем названы  недостатки в правовом регулировании лизинговых отношений (недостаточное отражение в законодательстве всех аспектов финансовой аренды; недоработка механизмов осуществления операций, связанных с реализацией условий лизинговой сделки; несоответствие нормативно- правовых актов одной отрасли другой), проблемы налогообложения лизинговой деятельности, связанные с трудностью реализации предоставленных субъектам лизинга прав как налогоплательщикам, а также с лишением данного вида деятельности некоторых налоговых преимуществ.

Объектом исследования является рынок лизинга в России

Цель данной работы - изучить такой вид бизнеса как лизинг (финансовая аренда) и перспективы его развития в России.

Для достижения поставленной цели решались следующие задачи:

- познакомится историей возникновения и понятие;

- исследовать сущность лизинга и его значение в развитии экономики;

- рассмотреть виды и субъекты лизинга;

- исследовать процесс становления лизинговых отношений в России;

- ознакомится с характеристика российского рынка лизинга;

- рассмотреть проблемы и перспективы  лизинга в России.

В работе широко представлены проблемы российского лизингового законодательства, экономические проблемы связанные с развитием лизинга в нашей стране. Делается попытка наметить пути решения Российских лизинговых проблем. Российский лизинг остро нуждается в реформе лизингового, налогового и таможенного законодательства, в улучшении инвестиционного климата в России.

При написании данной работы были использованы следующие методы исследования:

- исторический метод (когда для  сбора и обобщения сведений  приходилось знакомится с различными  источниками информации: статьями в журналах, в сети Интернет, авторскими работами разных лет и периодов, законодательными актами,- чтобы проследить этапы зарождения, становления и развития лизинга как самостоятельного вида хозяйственной деятельности);

- метод анализа использовался, чтобы получить необходимую информацию о структуре объекта исследования, для этого были рассмотрены такие вопросы как сущность и значение лизинга, его виды и т.д.

В данной работе были использованы учебные  пособия по лизингу, экономике предприятия, банковскому делу, инвестиционная политика и финансы. Федеральный закон о лизинге, а также статьи из научных журналов

 

Глава I. Понятие, сущность и экономическое значение лизинга

 

1. История возникновения и понятие лизинга

Исторические исследования впервые  упоминают о лизинге в 1066 г., однако определенных точек зрения относительно возникновения лизинга не существует. Собственность во все времена признавалась не просто показателем богатства, но была средством его приращения (это неоднократно подтверждалось в высказываниях мыслителей-философов).

Возможно, эта житейская мудрость перекликалась и с практикой  древних цивилизаций, в которых  зародились некоторые черты лизинга. В древнем государстве Шумер  заключилась сделка, схожая с лизингом, предметом которой была аренда земли, скота, сельскохозяйственных орудий и т.п. В Законах Хаммурапи (1777-1750 гг. до н.э.) отдельно выделялись положения об аренде.

Отношения собственности и их развитие не могли остаться без внимания и  в Древнем Риме. При кодификации  римского права, которое традиционно считается "колыбелью" частного права, также находили отражение арендные отношения.

Современные истоки лизинга уходят в середину XIX века в практику иностранных государств, прежде всего США, определяющую новые формы инвестирования денежных средств в экономику, связанные с использованием такого способа, как приобретение финансовыми организациями по просьбе промышленных фирм машин и оборудования с последующей передачей их этим фирмам в аренду.

В этот момент лизинг как отношения, определяющиеся известной спецификой, законодательством облекаются в форму соответствующего договора.

В других странах Запада лизинг как  юридический институт появился несколько  позже - в середине XX века.

Активному применению лизинга способствовало развитие железнодорожного транспорта: железнодорожные компании, стремясь уйти от обременительных расходов, старались приобретать локомотивы, вагоны и иные транспортные средства не в собственность, а лишь в пользование.

Следующим этапом является сдача в  лизинг эксплуатирующим организациям технологического оборудования, машин, морских судов, самолетов начале 50-х годов XX века в США, которая приобрела массовый характер.

Примерно в это же время появились  первые специализированные лизинговые компании. В лизинговых операциях стали принимать непосредственное участие коммерческие банки США, получившие разрешение на создание дочерних фирм для осуществления лизинговых операций.

В настоящее время лизинг как  экономический и правовой институт сформировался во многих странах. Достаточно быстрыми темпами идет его развитие и в России, что обусловлено потребностью рынка в формировании производственной базы коммерческих предприятий, удовлетворении потребностей в основных средствах производства.

Поэтому лизинг как форма взаимоотношений  между предпринимателями служит целям их поддержания и стабильного развития их экономики.

Термин "лизинг" имеет иностранные  корни (США) и произошел от английского глагола "to lease", что в переводе означает "нанимать", "брать в аренду".

При этом в английском юридическом языке словом "leasing" обозначается как традиционная сдача имущества в аренду, так и собственно лизинг как разновидность аренды.

Мировое распространение получило второе значение термина "лизинг", которое используется для обозначения  строго определенного вида договора имущественного найма.

Стоит отметить также синонимичность понятий "аренда" и "имущественный  найм", а также вытекающие из них понятия "арендодатель"-"наймодатель" и "арендатор"-"наниматель". Это определяет их семантическое тождество. Однако в российском правопорядке используется конструкция "арендодатель" - "арендатор" в силу выделения аренды в отдельный вид обязательства с определенным наименованием сторон.

Понятия "лизинг" и "финансовая аренда" в отечественном законодательстве равнозначны. В Гражданском кодексе РФ это четко выделено в названии параграфа 6 главы 34, которая называется "Финансовая аренда (лизинг)".

Термин "лизинг" как в законодательстве, так и в научной литературе используется как многоаспектное понятие, имеющее различные значения. Для наиболее точного обозначения различных аспектов лизинга предлагается использовать следующие понятия:

1) вид инвестиционной деятельности  по приобретению имущества и  передаче его в лизинг - "лизинговая деятельность";

2) особая форма инвестирования или кредитования - "лизинговые инвестиции";

3) совокупность всех отношений,  связанных с лизинговыми операциями, включая отношения, складывающиеся  при выдаче займов лизингодателю  и обеспечении исполнения последним заемных обязательств - "лизинговые операции";

4) комплекс операций, совершаемых  лизингодателем по приобретению  лизингового имущества;

5) совокупность экономических и  правовых отношений, возникающих  в связи с реализацией договора  лизинга, в том числе приобретением  предмета лизинга (легальное определение лизинга)¹.

Классический лизинг предусматривает  участие в нем трех сторон: лизингодателя, лизингополучателя и продавца (поставщика) имущества.

Рис. 1. Схема лизинговой сделки и  финансовых потоков ²

 

2. Сущность лизинга и его значение в развитии экономики

 

Слово «лизинг» заимствовано из английского языка. Слово «leasing» переводится как  «аренда».

Существует разное понимание  лизинга. С экономической точки  зрения лизинг – это форма финансирования (инвестирования) хозяйственной деятельности арендатора,  при которой арендодатель приобретает для арендатора по выбору последнего необходимое для его производственной деятельности оборудование или иное имущество и, сохраняя право собственности на это имущество, передает его во владение и пользование для хозяйственной эксплуатации арендатору, получая с него арендные платежи. Согласно ст.2 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998г. № 164-ФЗ (Закон о финансовой аренде) «лизинговая деятельность – это вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг»³. Исходя из экономической сущности лизинг следует рассматривать как финансовую услугу, имеющую существенное сходство с предоставлением кредита. В этом понимании лизинг условно можно обозначить как «лизинг- кредит». 

С точки зрения права  лизинг- это договор финансовой аренды (лизинга). В соответствии со ст.2 Закона о финансовой аренде, «лизинг -  это  совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи  с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга. Договор лизинга – это договор, в соответствии с которым арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) или арендодателем (лизингодателем) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование»⁴. Образцы заключаемых на практике договоров финансового лизинга и поставки лизингового имущества приведены в Приложениях А и Б к данной дипломной работе. Аналогичная трактовка договора лизинга дается в ст.665 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), однако законодатель уточняет в ГК РФ, что приобретаемое в лизинг имущество должно использоваться исключительно для предпринимательских целей. Нормативное определение лизинга как сделки (договора) также содержится в Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге от 28.05.1988г. (Конвенция УНИДРУА), к которой Россия присоединилась 12.02.1998г. Федеральным законом от 08.02.1998г. №16-ФЗ.  Согласно п.2 ст.1 Конвенции УНИДРУА «сделка финансового лизинга- это сделка, включающая следующие характеристики: