Разработка финансового плана коммерческой организации

НОПрод (t-1) - объем неотгруженной оплаченной продукции предыдущего периода, т.;

ПредПродt - объем продукции, получение предоплаты по которой ожидается в текущем интервале планирования, т;

Отличие данного показателя от последующего состоит в том, что ПредПродt отражает объем предоплаченной продукции, производство которой будет осуществлено в текущем или последующих интервалах, и соответственно, отгрузка данной продукции будет осуществлена в последующих, а не в текущем интервале планирования.

ОтгрПрод (по предопл.) t - объем продукции, отгружаемой в текущем интервале планирования по предоплате, т.

Неотгруженная оплаченная продукция на:

1 января -    180 т.  (таблица 20);

январь –    210 т.

февраль –   160 т.

март – 190 т.

 

Неотгруженная оплаченная продукция в стоимостном выражении

Неотгруженная оплаченная продукция в стоимостном выражении (таблица 21) характеризует величину авансов покупателей, предоставленную предприятию в данном интервале исследования.

Алгоритм вычислений объема неотгруженной оплаченной продукции аналогичен используемому в таблице 20, но расчет в данной таблице ведется в денежном выражении. При этом используются данные о плановых ценах на продукцию таблицы 2.

на 1 января 4494 тыс. руб. (таблица 21);

январь 4974 тыс. руб.;

февраль 2429 тыс. руб.;

март 2909 тыс. руб.

Информация о величине авансов покупателей используется при характеристике текущих пассивов предприятия (таблица 38) и, как следствие, при формировании отчета о движении денежных средств и прогнозного баланса.

Объем реализованной продукции в физическом измерении

При определении выручки "по отгрузке" величина реализованной продукции (таблица 22) равна количеству всей отгруженной продукции (таблица 8) в текущем периоде. Иными словами:

РеалПрод=ОтгрПрод [2.9]

Если методом определения выручки является "по факту оплаты", реализованная продукция рассчитывается как сумма продукции, отгруженной по предоплате (таблица 5), продукции, отгруженной в счет задолженности поставщикам (таблица 6), оплаты ранее отгруженной продукции (таблица 11) и оплаты бартерными поставками (запасами, поставляемыми по бартеру) ранее отгруженной продукции (таблица 13).

Объем реализованной продукции – 897 т. (таблица 22)

Выручка от реализации.

При использовании метода определения выручки по факту отгрузки, объем выручки текущего периода (таблица 23) ВР рассчитывается, как произведение объема реализованной продукции данного вида на плановые цены.

ВР=РеалПрод*ПланЦена [2.10]

При определении выручки по факту оплаты необходимо в каждом из интервалов анализа просуммировать величины оплаты ранее отгруженной продукции в денежном измерении (таблица 12), оплаты ранее отгруженной продукции по бартеру за запасы в денежном выражении (таблица 14) с произведением плановой цены на натуральные объемы продукции, отгружаемой по предоплате и поставляемой в счет задолженности поставщикам.

Для определения суммарной величины выручки от реализации текущего интервала анализа необходимо провести расчет указанных выше показателей для каждого отдельного вида производимой продукции (работ, услуг). Расчет выручки от реализации производится автоматически.

Предприятие получило выручку от реализации в размере 23616 тыс. руб. (таблица 23).

Таким образом, целью работы с группой таблиц №1-23 является определение одного из важнейших показателей финансового планирования - величины выручки от реализации продукции. Второй целью работы с указанной группой таблиц является расчет остатков готовой продукции на складе.

Информация о величине выручки от реализации продукции (работ, услуг) используется для автоматического построения отчета о прибыли в части определения величины балансовой прибыли и прибыли от основной деятельности по видам продукции. Данная информация является базой для определения соответствующих налогов (таблица 34), а также используется при расчете финансовых коэффициентов, точки безубыточности (таблица 42) и показателей оборачиваемости (таблица 43).

Целью работы с последующим блоком таблиц №24-31 является определение текущих затрат на производство продукции (работ, услуг) и расчет себестоимости единицы произведенной продукции.

Расчет потребности в сырье и материалах

В исходной версии системы "Альт-План" реализована упрощенная модель определения потребности в сырье и материалах (таблица 24). Суть заложенной модели состоит в предположении, что на производство определенного вида продукции используется один вид материалов. При этом потребность в материалах на производство конкретного вида продукции рассчитывается как произведение норматива расходования материалов на объем производства продукции в натуральном выражении (таблица 1).

ПотрМат=ПлаиПр*НормативРасхМат, [2.11]

где ПотрМат - расчетная потребность в сырье и материалах для производства определенного вида продукции, т.;

НормативРасхМат - норматив расхода материалов.

потребность в сырье и материалах:

январь – 515 т.

Февраль – 515 т.

март – 515 т.

Величина затрат на сырье и материалы в денежном выражении

Определение величины затрат на производство конкретного вида продукции (в денежном выражении) производится путем умножения рассчитанной в таблице 24 потребности в сырье и материалах (в натуральном выражении) на плановые цены на сырье и материалы (таблица 25).

Ежемесячно общая сумма затрат составляла 8784 тыс. руб.

Текущие затраты на производство продукции

Определение текущих затрат на производство продукции (таблица 27) (по всей номенклатуре производимых изделий) производится на основании данных о величине текущих затрат на производство продукции (таблица 26) и величине постоянных расходов. В качестве постоянных расходов рассматриваются цеховые, общезаводские и внепроизводственные расходы.

Таким образом, в исходной модели реализован метод расчета текущих затрат по элементам затрат.

Расчет переменных затрат осуществляется автоматически на основании данных таблицы 26. Постоянные затраты автоматически заносятся по каждому из интервалов анализа исходя из информации о величине постоянных расходов на начало процесса планирования. Данные о величине постоянных расходов на начало процесса планирования вводятся с клавиатуры в столбец В таблицы 27 (адресация ячеек дистрибутивной версии программного продукта "Альт-План").

При необходимости величины постоянных расходов в различных интервалах планирования могут быть откорректированы вручную, либо динамика их изменения может быть описана формульно.

По данным таблицы 27 общая сумма текущих затрат по всем видам продукции составила 38863 тыс. руб.

Текущие затраты по видам продукции

По заложенной в исходной версии программного продукта "Альт-План" методике текущие затраты на производство конкретного вида продукции (таблица 28) рассчитываются как сумма переменных затрат по данному виду продукции плюс постоянные расходы, распределенные пропорционально доле переменных затрат на производство данного вида продукции в общей сумме переменных затрат в текущем периоде. Данная методика расчетов может быть представлена в виде следующей формулы:

ТекЗатрi=ПЗатрi+(Пзатрi/Затр)*(ЦехРасх+ОбщЗавРасх+ВнепрРасх)[2.12]

Где ТекЗатрi - текущие затраты по данному виду продукции, тыс. руб.;

ПЗатрi - переменные затраты на производство данного вида продукции, тыс. руб.;

ПЗатр - общая величина переменных затрат на производство всего объема продукции, тыс. руб.;

ЦехРасх - величина цеховых расходов в текущем интервале планирования, тыс. руб.;

ОбщЗавРасх - величина общезаводских расходов в данном интервале планирования, тыс. руб.;

ВнепрРасх - величина внепроизводственных расходов в данном интервале планирования, тыс. руб.;

i - количество видов продукции.

Текущие затраты по видам продукции:    38863 тыс. руб.

Себестоимость единицы произведенной продукции

Определение себестоимости единицы произведенной продукции (таблица 29) ТЗед осуществляется делением текущих затрат на производство продукции (таблица 28) на объем производства продукции данного периода планирования (таблица 1).

ТЗед=ТекЗатрi/ПланПрi, [2.13]

Себестоимость единицы произведенной продукции:   январь, февраль и март по 13,839 тыс. руб.

Себестоимость единицы реализованной продукции

В случае определения выручки по факту отгрузки алгоритм расчета себестоимости единицы реализованной продукции (таблица 30) Сед можно представить в виде следующей формулы:

Седt= (ОстГП (t-1) +Тек Затрt) / (ОстГП (нат. изм.) (t-1) +ПланПрt) [2.14]

Таким образом, себестоимость единицы реализованной продукции определяется на основании соотношения остатков готовой продукции на предыдущий период планирования и текущих затрат на производство продукции в текущем интервале (оба показателя в денежном выражении) и величин остатков готовой продукции на предыдущий период исследования, а также плана производства продукции в текущем интервале планирования (оба показателя в натуральном измерении).

В случае определения выручки по факту оплаты в формуле для расчета себестоимости единицы реализованной продукции появятся следующие изменения:

1. В числителе указанной  выше формулы будут вычитаться  остатки готовой продукции текущего  интервала исследования (используются  данные таблицы 10).

2. Знаменатель будет заменен  на сумму неоплаченной продукции  предыдущего периода (таблица 15) и  отгруженной продукции текущего  периода планирования (таблица 8). Оба  показателя должны быть представлены  в натуральном измерении.

Переменные затраты на единицу произведенной продукции

Переменные затраты на единицу произведенной продукции рассчитываются путем отношения переменных затрат на производство продукции в денежном выражении (Таблица 28) к объему производства данного вида продукции (Таблица 1).

П3атр_ед=ПотрМат(ден.выр.)i/ПланПрi

Немного преобразовав формулу, получим:

П3атр_ед=ПланПроизвi*НормативРасхМатi*ЦенаМатiПланПрi= =НормативРасхМатi*ЦенаМатi, [19]где

ЦенаМатi - плановые цены на материал данного вида (Таблица 25).

Валовая прибыль на единицу продукции

Валовая прибыль на единицу продукции (таблица 32) рассчитывается как отношение разницы выручки от реализации продукции и переменных затрат к объему производства продукции данного интервала планирования в натуральном выражении.

Представив выручку от реализации как произведение объема производства продукции в натуральном выражении и цены на данный вид продукции, а переменные затраты так, как при расчете Таблицы 31, и далее разделив оба элемента числителя на объем производства продукции в натуральном выражении, получится следующий алгоритм расчета валовой прибыли на единицу продукции:

ВПед=ПланЦена-НормативРасхМат*ЦенаМат [2.15]

Данное преобразование выполнено для удобства моделирования процесса управления валовой прибылью предприятия через механизм изменения цен на реализуемую продукцию и используемые в процессе производства материалы.

В результате данных расчетов валовая прибыль на единицу продукции за квартал по первому продукту составила 80952 руб., по второму - 21759 руб., по третьему - 22263 руб.

Описание инвестиционных издержек

Чтобы правильно охарактеризовать финансовое состояние предприятия в каждом из интервалов планирования, необходимо учесть все направления деятельности предприятия, в том числе и инвестиционную. Под инвестиционной деятельностью предприятия понимаются перспективные планы по приобретению и реализации основных фондов и нематериальных активов.

Информация о планируемых затратах по приобретению ОПФ и нематериальных активов отражается (вводится вручную) в соответствующих графах таблицы 39 с положительным знаком. Данные о предполагаемой реализации ОПФ и нематериальных активов отражаются (вводятся вручную) в соответствующих графах с отрицательным знаком.

Описание инвестиционной деятельности предприятия включает в себя также расчет прироста чистого оборотного капитала. Учет прироста чистого оборотного капитала в составе инвестиционных издержек связан с определением потребности в дополнительном финансировании прироста объемов производства.

Расчет прироста чистого оборотного капитала осуществляется автоматически на основании результирующих позиций таблиц 37 "Изменение текущих активов" и 38 "Изменение текущих пассивов. Арифметически прирост чистого оборотного капитала рассчитывается как разница прироста текущих активов и прироста текущих пассивов:

ЧОК=ТА-ТП, [2.16]

где ЧОК - изменение чистого оборотного капитала, тыс. руб.;

ТА - изменение текущих активов, тыс. руб.;

ТП - изменение текущих пассивов, тыс. руб.

Влияние инвестиционной деятельности на финансовый результат деятельности предприятия возможно проследить, ориентируясь на строку "Свободные денежные средства" (данная строка завершает таблицу "Инвестиционные издержки").

Далее рассмотрим методику построения базовых форм финансового планирования.

Оценка эффективности и финансовой состоятельности, разработанных предприятием (организацией) планов основывается на трех базовых формах:

отчет о прибыли;

отчет о движении денежных средств;

балансовый отчет.

Основное отличие базовых форм финансового планирования от отчетных форм состоит в том, что первые характеризуют прогнозируемое (будущее) состояние предприятия.

Структура базовых форм финансового планирования обеспечивает возможность проследить динамику развития предприятия (организации) в течение всего горизонта планирования. Унифицированность форм дает возможность сопоставления различных вариантов финансового плана, оценки последствий тех или иных управленческих решений.

Рассматриваемые три формы финансовой отчетности формируются на основании одних и тех же исходных данных и характеризуют разработанные планы предприятия со своей специфической точки зрения. Рассмотрим подробнее содержание каждой из указанных форм.