Учет и анализ финансового состояния ОАО "Вяземский мелькомбинат"

      Существенный рост объема выпуска продукции, повлиял на увеличение товарной продукции на 37960 тысяч рублей или в 3,4 раза..

      Изменилась и средняя цена за одну тонну выпущенной продукции с 6,44 до 7,72 тысяч рублей или на 19,9 процентов. Основная причина - рост цен на сырье и увеличение транспортных расходов.

        Анализируя пятый показатель, видно, что как в 2004 году,  так и 2005 году в анализируемом периоде не вся изготовленная продукция продана (отношение реализованной продукции к товарной составило    99,6 процентов и 99,9 процентов соответственно), то есть небольшая часть готовой продукции осталась на складе не востребованной покупателями. 

      Анализ  использования производственно-технического потенциала

      Анализ  использования производственно-технической  базы (точнее говоря, того производственного  потенциала, которым располагает  предприятие) предусматривает наличие  семи исходных технико-экономических показателей (производственной мощности, среднегодовой стоимости основных производственных фондов, выпуска продукции в натуральном выражении, товарной продукции, реализованной продукции, полной себестоимости товарной продукции, прибыли (убытка) до налогообложения), на основе которых рассчитываются производные показатели (таблица 3).

Таблица 3

Показатели, характеризующие  использование производственно-технической базы ОАО «Вяземский мелькомбинат»

  за 9 месяцев 2004-2005 гг.

№ п/п	Показатели	9 месяцев 2004 года	9 месяцев  2005 года			Фактические данные в процентах (раз) к 2004.
1	2	3	4			5
	Производственная  мощность, тонн	21000	34000			161,9
Продолжение таблицы 3
1	2	3	4			5
	Выпуск продукции  в натуральном выражении, тонн	2500	7000			2,8 раза
	Коэффициент использования  производственной мощности	0,12		0,21	-
	Стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	82000		97000	118,3
	Стоимость основных производственных фондов в расчете  на 1 тонну производственной мощности, тыс.руб	3,9		2,9	74,4
	Товарная продукция, тыс.руб.	16100		54060	3,4 раза
	Реализованная продукция (объем ее продаж), тыс.руб	16040		54040	3,4 раза
	Прибыль (убыток) от реализации (продаж) продукции, тыс.руб	-1170		3055	3,6 раза
	Прибыль  (убыток) до налогообложения, тыс.руб	-1224		257	121,0
	В расчете на 1 рубль стоимости основных производственных фондов в рублях: -товарная продукция -реализованная  продукция -прибыль (убыток) от реализации  (продаж) продукции -прибыль (убыток) до налогообложения	0,20 0,19 -0,01  -0,02		0,56 0,55 0,03  0,003	2,8 раза 2,9 раза 4,0 раза  115,0

 

      Анализируя  данные таблицы 3 видно, что производственная мощность предприятия на протяжении анализируемого периода использовалась предприятием весьма неэффективно. Коэффициент использования производственной мощности хотя и увеличился, но имеет небольшую величину.

      Стоимость основных производственных фондов увеличилась на 15000 тысяч рублей, что составило 18,3 процента. Данное увеличение связано с обновлением некоторых составляющих основных технологических линий (а именно с запуском в производство новой линии по фасовке муки и замене части основного оборудования на мельнице и комбикормовом заводе). Несмотря на это, уменьшился данный показатель в расчете на тонну производственной мощности. Это связано с непропорциональным ростом показателей стоимости производственных фондов и производственной мощностью.

      Фондоотдача основных фондов со стороны производства увеличилась в 2,8 раза за счет увеличения товарной продукции в 3,4 раза. Рыночная активность использования производственно-технической базы также увеличилась в 2,9 раза.

      В 2005 году рентабельность основных производственных фондов в зависимости от способа ее исчисления составила 3,0 и 0,3 процента, то есть  на каждый рубль их стоимости прибыль от реализации (продажи) продукции составила 0,03 рубля, а прибыль до налогообложения - 0,003 рубля.

Анализ  производительности, мотивации и оплаты труда

      Основой анализа труда, его мотивации, производительности и оплаты являются семь исходных и  десять производных показателей.

      Исходные показатели: численность промышленно-производственного персонала, выпуск продукции в натуральном выражении, товарная продукция, реализованная продукция, прибыль (убыток) до налогообложения, количество средств, направленных на оплату труда, прибыль (убыток) от реализации (от продаж) продукции, прибыль (убыток) до налогообложения.

      К производным (расчетным) показателям  относятся:  выпуск продукции в  натуральном выражении, товарная продукция, реализованная продукция (объем ее продаж), прибыль (убыток) от реализации (от продаж) продукции, прибыль (убыток) до налогообложения в расчете на одного работающего и на один рубль оплаты труда.

      Показатели  анализа труда, его мотивации, производительности и оплаты на ОАО «Вяземский мелькомбинат»  представлены в таблице 4.

     Таблица 4

Показатели, характеризующие  приложение труда, его  производительность и оплату в ОАО «Вяземский мелькомбинат» за 9 месяцев 2004-2005 гг.

№ п/п	Показатели	9 месяцев 2004 года	9 месяцев 2005 года	Фактичес-кие  данные в процентах (раз) к 2004 году
1	2	3	4	5
1.	Численность промышленно-производственного  персонала, чел.	400	320	80,0
	Выпуск продукции  в натуральном выражении, тонн	2500	7000	2,8 раза
	Товарная продукция, тыс.руб	16100	54060	3,4 раза
	Реализованная продукция (объем ее продаж), тыс.руб	16040	54040	3,4 раза
	Прибыль (убыток) от реализации (от продаж) продукции, тыс.руб.	-1170	3055	3,6 раза
	Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб	-1224	257	121,0
	В расчете на 1 работающего: -выпуск продукции  в натуральном  выражении, тонн -товарная продукция,  тыс.руб -реализованная  продукция, (объем ее продаж) тыс.руб  -прибыль (убыток) от реализации (от продаж) продукции,  тыс.руб. -прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб	6,3  40,2 40,1  -2,9  -3,1	21,9  168,9 168,8  9,6  0,8	3,5 раза  4,2 раза 4,2 раза  4,3 раза  126,0
	Количество  средств, направленных на оплату труда, тыс.руб	11160	10253	91,9
	Среднемесячная  оплата труда, руб	3100	3560	114,8
	В расчете на 1 рубль оплаты труда, руб.: -товарная продукция -реализованная  продукция (объем ее продаж) -прибыль (убыток) от реализации (от продаж) продукции -прибыль (убыток) до налогообложения	1,44 1,43  -0,10  -0,11	5,28 5,27  0,30  0,03	3,7 раза 3,7 раза  4,0 раза  127,3

 

     Анализируя  данные таблицы 4, можно сделать следующие  выводы. За отчётный период наблюдается сокращение численности промышленно-производственного персонала на 80 человек или на 20 процентов.

     Рост  уровня производительности труда обусловлено  ростом выпуска продукции в натуральном  выражении в расчете на одного работающего в 3,5 раза

     Показатели, характеризующие производительность труда в стоимостном выражении (товарная и реализованная продукция в расчете на одного работающего) так же имеют тенденцию к значительному росту, в 4,2 раза.

     В анализируемом периоде среднемесячная оплата труда увеличилась на  14,8  процента и составила 3560 рублей.

      Последовательное соотнесение количества средств, направленных на оплату труда, с товарной и реализованной продукцией позволяет установить, что эффективность расходования средств на оплату труда в целях выпуска товарной и реализованной продукции увеличилась в        3,7 раза.

      Эффективность данных затрат можно проследить при  сопоставлении темпов роста производительности труда и темпов роста его оплаты.

      Так как темпы роста выработки  выше темпов роста оплаты, то предприятие  имеет экономию фонда оплаты труда.

   О росте результативности расходования средств на оплату труда с точки зрения размера прибыли, полученной от производственно-хозяйственной, финансовой и коммерческой деятельности предприятия в целом показывают следующие данные: за 9 месяцев 2005 года на каждый рубль, израсходованный на оплату труда, получено 0,03 рубля прибыли. В  прошедшем периоде этот показатель имел отрицательную величину. 

Анализ  затрат и результатов

Анализ  имеет тройственный подход к оценке основных технико-экономических показателей:

        - с точки зрения государственных финансовых и налоговых органов (официальный подход);

      - с точки зрения владельца и других юридических и физических  лиц, заинтересованных в сведениях о фактических расходах и доходах предприятия (предпринимательский подход);

       - с точки зрения реальной хозяйственной действительности, то есть  фактических расходов и совокупных (прибыль предприятия плюс косвенные налоги) доходов (общехозяйственный подход).

    Все три подхода нашли свое отражение  в таблице 5.

      По  данным таблицы 5 можно заметить, что при трех различных подходах финансовый результат от реализации имеет различные значения.

Таблица 5

Принципиальная  схема оценки затрат и финансовых результатов  ОАО «Вяземский мелькомбинат» за 9 месяцев 2004-2005 гг.

№ п/п	Анализируемые характеристики	Официальный подход	Подход предпринимателя	Общехозяйственный подход	Порядок расчета
1	2	3	4	5	6
	Выручка    9 месяцев  2004 года 9 месяцев  2005 года	Выручка от продажи  продукции 16040,0  тыс.руб 54040,0  тыс.руб	Выручка от продажи продукции 16040,0  тыс.руб 54040,0  тыс.руб	Выручка (валовой) доход от продажи продукции 17644,0  тыс.руб 59444,0  тыс.руб	Исход-ная инфор-мация
	Затраты      9 месяцев  2004 года 9 месяцев  2005 года	Затраты на производство реализованной продукции 17146,0 тыс.руб 50967,0 тыс.руб	Полная себестоимость товарной продукции 17210,0 тыс.руб 50985,0 тыс.руб	Полная себестоимость товарной продукции  17210,0  тыс.руб 50985,0 тыс.руб	Исход-ная инфор-мация
	Затраты        9 месяцев  2004 года 9 месяцев  2005 года	Затраты на 1 рубль  реализованной продукции  1,07 руб 0,94 руб	Затраты на 1 рубль  реализованной продукции  1,07 руб 0,94 руб	Затраты на 1 рубль  выручки (валового дохода) от реализованной  продукции 0,98 руб 0,86 руб	п2:п1
Продолжение таблицы 5
1	2	3	4	5	6
	Финансовые  результаты    9 месяцев  2004 года 9 месяцев  2005 года              9 месяцев  2004 года 9 месяцев  2005 года	Прибыль (убы-ток) от продажи продукции  -1106,0 тыс.руб 3073,0 тыс.  руб прибыль (убыток) до налогообложе-ния      -1224,0  тыс.руб 257,0 тыс.руб	Прибыль (убыток) от продажи продукции -1170,0  тыс.руб 3055,0  тыс.руб прибыль (убыток) до налогообложе-ния (скорректиро-ванный показатель) -1288,0  тыс.руб 239,0  тыс.руб	Прибыль (убыток) от продажи продукции  434,0  тыс.руб 8459,0 тыс.руб прибыль (убыток) до налогообложе-ния (скорретиро-ванный показатель)      316,0  тыс.руб 5643,0  тыс.руб	п1-п2 см. содержа-ние  пока-зателей
	Рентабельность  продукции в целом    9 месяцев  2004 года 9 месяцев  2005 года	Рентабельность  продукции в целом в процентах -6,5 6,0	Рентабельность  продукции в целом в процентах -6,8 6,0	Рентабельность  продукции в целом в процентах  2,5 16,6	п.4.1 п.2х100