Формирование и использование оборотных средств предприятий

Установление  оптимального соотношения оборотных средств в производстве и обращении имеет важное значение для обеспечения денежными средствами выполнения производственной программы, а также является одним из основных факторов повышения эффективности использования оборотных средств.

По источникам формирования оборотные средства делятся на собственные, заемные, привлеченные.

3. Схема источников формирования оборотных средств

В современных  экономических условиях предприятиям представлены широкие права в  распоряжении оборотными средствами. Оборотные средства находятся в распоряжении предприятий  и изъятию не подлежат. Предприятия могут продавать и передавать их другим предприятиям, организациям, учреждениям, сдавать в аренду, предоставлять во временное пользование (за исключением тех, которые не находятся в собственности или пользовании предприятий). Важной проблемой для предприятий является обеспечение сохранности оборотных средств. В процессе финансового планирования важно определить возможное наличие излишка или недостатка оборотных средств на начало планируемого периода. Предприятия, допустившие образование недостатка оборотных средств, могут пополнять его за счет собственных и временно за счет заемных средств. Если соотношение обратное, возникает излишек собственных оборотных средств, который может служить источником финансирования прироста оборотных средств.

 

1.3. Нормирование оборотных средств

 

Одна из важнейших  задач в планировании и управлении оборотными средствами — это их нормирование. Нормирование оборотных средств — основа рационального использования средств предприятия, которое заключается в разработке обоснованных норм и нормативов с целью бесперебойной и ритмичной работы предприятия.

Исходным моментом нормирования является установление общей величины оборотных средств, необходимой для непрерывного функционирования предприятия. Для этого необходимо исходить из ряда условий.

Во-первых, величина оборотных  средств должна быть оптимальной. Иными словами, с одной стороны, она должна быть достаточной для закупки в нужном количестве и определенного качества сырья и материалов, топлива, необходимых для обеспечения выпуска продукции в ассортименте, количестве, качестве и в сроки поставок в соответствии с требованиями рынка, а с дугой - обеспечить непрерывность производственного процесса.

Во-вторых, при  определении данной величины необходимо учитывать время, необходимое на отвлечение средств, оформление заказов, оплату счетов, хранение материальных ценностей, обеспечивающих непрерывность производства, на хранение готовой продукции, формирование партий для ее отправки потребителям, проведение рекламы и расходы по реализации продукции.

Основными принципами нормирования оборотных средств  являются плановость, системность, научная обоснованность, прогрессивность.

Принцип плановости выражается в том, что на каждом предприятии нормирование оборотных средств должно осуществляться согласно имеющимся заказам и прогнозам сбыта выпускаемой продукции, плановым сметам затрат на производство и на непроизводственные нужды, нормам расхода и запасов материальных ценностей, планам по инновациям и инвестициям.

Принцип системности  отражает органическую взаимосвязь  финансовых норм с системой применяемых технологических норм и нормативов. Финансовые нормы основываются на технологических нормах и нормативах .

Принцип научной  обоснованности предполагает, что процесс  нормирования оборотных средств основывается на современных методах организации производства.

Принцип прогрессивности проявляется в разработке мероприятий по ускорению    оборачиваемости    оборотных    средств    за    счет    сокращения производственного цикла, улучшения организации материально-технического снабжения и сбыта продукции, снижения норм расхода материальных ресурсов и трудовых затрат, ускорения документооборота, уменьшения дебиторской задолженности.

Норма оборотных средств  определяет величину запаса в днях и разрабатывается на ряд лет. Иными словами, она отражает количество дней, в течение которых оборотные средства (деньги) отвлечены в материальные запасы, начиная с оплаты труда за материалы и передачи в производство и кончая передачей готовой продукции на склад для реализации.

Норма оборотных средств  рассчитывается по каждому запасу: производственному, незавершенному производству и готовой продукции. Наибольшая часть (85 - 90%) оборотных средств приходится на создание производственных запасов.

Для удобства планирования, регулирования и контроля за образованием и расходованием оборотных средств  по созданию производственных запасов последние обычно подразделяются на текущие, страховые (гарантийные), подготовительные и сезонные. Различие между ними состоит в той роли, которую они выполняют в процессе функционирования производства. Например, текущие запасы обеспечивают непрерывное функционирование производственного процесса; страховой (гарантийный) запас создается на случай непредвиденных обстоятельств (задержка в поставках сырья и материалов, поставка некачественного сырья и т.д.).

На практике бывают случаи, когда поступающие сырье и материалы сразу не могут использоваться в производственном процессе, а нуждаются в проведении качественного анализа, предварительной обработке. В этом случае сырье, поступающее на предприятие, проходит так называемый подготовительный запас. И наконец сезонным называется запас, обеспечивающий непрерывность производства при сезонном поступлении и потреблении материалов.

При определении  нормы оборотных средств на готовую  продукцию на складе учитывается время на подборку и подсортировку изделий по заказам, упаковку и маркировку продукции, накопление ее до размера партии отгрузки, доставки на станцию.

Норма оборотных  средств в целом по готовой  продукции на складе и отгруженным товарам определяется путем деления общей суммы норматива оборотных средств по готовой продукции на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости в IV квартале текущего года.

Вместе с тем, как  мы видим, нормы оборотных средств  отражают только время (продолжительность) отвлечения средств (денег), их «связанность» в материальных запасах. Но они ничего не говорят о величине данных средств. Это устанавливается с помощью нормативов, представляющих собой минимальную сумму денежных средств, необходимую любой производственной структуре для осуществления непрерывной хозяйственной деятельности.

Фактические запасы оборотных фондов и фондов обращения могут не совпадать с расчетными нормативами. В случае превышения создаются так называемые сверхнормативные запасы, которые отвлекают денежные средства из оборота, что свидетельствует об их неэффективном использовании, а также возникают дополнительные затраты, связанные с обслуживанием большего, чем необходимо объема производственных запасов (обслуживающий персонал, транспортные расходы и т. д.).

Следствием недостатка оборотных средств являются простои производства, невыполнение планов по реализации продукции, потери потребителей из-за отсутствия необходимого объема готовой продукции, штрафные санкции за срыв сроков поставок и т. д. Таким образом, нормирование оборотных средств — необходимое условие определения минимально достаточного объема средств, обеспечивающих эффективную работу предприятия в целом.

Норматив  рассчитывается на основе нормы запаса оборотных средств (в днях), умноженной на однодневный расход товарно-материальных ценностей (в руб.) по соответствующим видам оборотных средств.

Таким образом, зная норму  оборотных средств в днях и  однодневный расход товарно-материальных ценностей в рублях, можно рассчитать норматив оборотных средств в запасах и в отдельных его видах. По большинству элементов оборотных средств частный норматив рассчитывается как произведение нормы оборотных средств в днях на среднесуточный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости:

Н = Р*Д,  (1) [3, 244 с.]

 где Р - однодневный расход. Он равен частному от деления соответствующих квартальных затрат на производство на 90 дней; Д - норма запаса в днях для данного элемента оборотных средств.

Метод прямого  счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно- технического развития предприятия. Этот метод очень трудоемкий, но он позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах.

Аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупнено, с учетом соотношения между темпами роста объема производства и размером нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде.

При коэффициентном методе новый норматив определяется на базе норматива предшествующего периода путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции, расчетов .

[7, 108-110 c.]

При коэффициентном методе запасы и затраты подразделяются на зависящие непосредственно от изменения объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе) и независящие от него (запчасти, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов).

Метод прямого  счета предполагает нормирование оборотных  средств, вложенных в запасы и  затраты, готовую продукцию на складе. В общем виде его содержания можно представить следующим образом:

• разработка норм запаса по отдельным видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств;
• определение норматива в денежном выражении для каждого элемента оборотных средств и совокупной потребности предприятия в оборотных средствах.

Нормирование оборотных  средств в производственных запасах.

Состав оборотных средств  в производственных запасах включает следующие элементы: сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты; вспомогательные материалы; топливо; тару; запасные части; малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП). В составе МБП учитываются средства труда стоимостью менее 100-кратного размера МРОТ и со сроком службы до одного года, в том числе:

• малоценный и быстроизнашивающийся инструмент и приспособления;
• малоценный хозяйственный инвентарь;
• специальная одежда и обувь;
• специальный инструмент и приспособления;
• сменное оборудование;
• производственная тара.

Норма оборотных средств  в производственных запасах включает следующие элементы:

• время нахождения материалов в пути (транспортный запас);

• время на приемку, разгрузку, сортировку, складирование и подготовку к производству (подготовительный запас);
• время  нахождения  на  складе  в  виде  сменного,  дневного  и  тому подобного запаса (текущий запас);
• время нахождения на складе в виде гарантийного запаса (страховой запас). Величина транспортного запаса рассчитывается методом прямого счета

и/или аналитическим  методом.

Расчет времени пребывания средств в подготовительном запасе определяется исходя из фактических затрат, устанавливаемых хронометражем, или на основе отчетных данных за предшествующий период.

Нормирование  оборотных средств в расходах будущих периодов.

Экономическое содержание расходов будущих периодов состоит в необходимости финансирования некоторых затрат, которые совершаются в настоящее время, но будут списаны на себестоимость в последующем. В состав расходов будущих периодов входят следующие затраты: на освоение новых видов продукции и новых технологических процессов (за исключением машиностроения, металлургической и некоторых отраслей химической промышленности, где эти затраты финансируются из фонда развития производства, науки и техники); на горно-подготовительные работы (очистка, осушка, взрывные работы или иная подготовка территории), вскрышные работы горно-химических предприятий и предприятий других отраслей (за исключением затрат, производимых за счет капитальных вложений); по подписке на периодические издания; арендная плата; на связь; налоги и сборы, уплачиваемые за будущее время.

Нормирование  оборотных средств в готовых  изделиях на складе.

Готовая продукция  — часть материально-производственных запасов организации, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса.

Нормы оборотных средств в готовых изделиях на складе включают: подготовительный запас — для обработки и подготовки к отпуску готовой

продукции, поступающей  от выпускающих цехов; текущий запас, равный норме отпуска; страховой  запас — для компенсирования  возможных простоев производства и для удовлетворения потребностей новых потребителей.

Определение совокупного  норматива оборотных средств. Совокупный норматив, определенный методом прямого  счета, равен сумме исчисленных  частных нормативов по всем элементам  нормируемых оборотных средств.

Для расчета  совокупного норматива оборотных  средств аналитическим методом все нормируемые оборотные средства объединяются в две группы: