Анализ кредиторской и дебиторской задолженности

      СОДЕРЖАНИЕ 

      Введение…………………………………………………………………….3

      1 Теоретические аспекты анализа  дебиторской и кредиторской задолженностей…………………………………………………………………...5

      1.1 Цель, задачи и источники информации для анализа дебиторской и

      кредиторской  задолженностей……………………..……………………...5

      1.2 Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты

      предприятия и методика управления дебиторской  задолженностью…..7

      1.3 Методика проведения анализа дебиторской и кредиторской

      задолженностей…………………………………………………………...14

      2 Организационно-экономическая характеристика ООО «Лабиринт»..18

      2.1 Организационно-правовая характеристика…………………………18

      2.2 Анализ основных экономических  показателей……………………..21

      2.3 Организация аналитической работы  на предприятии……………...28

      3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей ООО «Лабиринт»………………………………………………………………………31

      3.1 Анализ состава и движения дебиторской и кредиторской

      задолженностей…………………………………………………………...31

      3.2 Анализ оборачиваемости дебиторской  и кредиторской 

      задолженностей…………………………………………………………...36

      Заключение………………………………………………………………..39

      Список  использованной литературы…………………………………….42 
 
 
 
 
 
 

      Введение 

      В результате своей деятельности любое  предприятие  осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает  те или иные решения.

      Анализ финансовой отчетности имеет практическое значение, если он, с одной стороны, является комплексным, т.е. охватывает все стороны экономического процесса и позволяет выявить всесторонние причинные зависимости, влияющие на деятельность предприятия, а с другой – обеспечивает системный подход, при котором каждый изучаемый объект рассматривается как сложная постоянно изменяющаяся система, находящаяся под воздействием ряда факторов внешней и внутренней среды. Таким образом, актуальность выбранной темы обусловлена целым рядом обстоятельств.

      Во-первых, возросшая потребность в оценке и анализе финансового состояния  экономического субъекта (предприятия) обусловила развитие экономического анализа  хозяйственной деятельности во взаимосвязи  с финансовым анализом.

      Во-вторых, увеличение экономического потенциала – задача комплексная. Отдельное воздействие на составляющие экономического потенциала в конечном итоге может привести к отрицательному результату.

      В-третьих, осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы. Однако в реальной практике, особенно с переходом на рыночные отношения и спада производства нередко, а точнее постоянно возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.

      Исходя  из актуальности, определим цель, предмет  и объект исследования.

      Целью данного исследования является – проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженностей исследуемого предприятия, а также определение путей совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностями исследуемого предприятия.

      Объектом исследования является предприятие ООО «Лабиринт», а предметом – анализ дебиторской и кредиторской задолженностей данного предприятия.

      Задачи  сформулируем следующим образом:

1. рассмотреть теоретические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженностей;
2. дать организационно-экономическую характеристику предприятия ООО «Лабиринт»;
3. провести анализ дебиторской и кредиторской задолженностей исследуемого предприятия;
4. определить основные пути совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия.

     Степень разработки проблемы. Анализ литературы по теме исследования свидетельствует о том, что проблема проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятиях находится в центре внимания многих ученых и исследователей.

     Теоретико-методологическую базу исследования составили труды таких ученых, как: Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК; Сосненко Л.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.

      Эмпирическую  базу исследования составили материалы (формы отчетности) исследуемого предприятия ООО «Лабиринт». 
 

      1 Теоретические аспекты  анализа дебиторской  и кредиторской  задолженностей 

      1.1 Цель, задачи и  источники информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженностей 

     Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и др. Последний фактор особенно важен для финансового менеджера [7, с. 56].

     Основными видами расчетов являются продажа за наличный расчет и продажа в кредит. В условиях нестабильной экономики  преобладающей формой расчетов становится предоплата.

     Оплата  за наличный расчет может быть выполнена  рублями, с помощью кредитной  карточки либо дебитной карточки. Кредитная  карточка представляет собой пластиковую  карточку с указанием имени владельца, присвоенного ему кода, личной подписи  и срока действия карточки. Владелец карточки может совершать покупки в пределах некоторой суммы, оговоренной при выдаче карточки, даже в том случае, если в момент покупки она превышает остаток на его счете. В отличие от кредитной дебитная карточка не позволяет оплачивать покупки при отсутствии средств на счете покупателя [10, с. 46].

     Безналичные расчеты выполняются с помощью  платёжных поручений (поручение  хозяйствующего субъекта своему банку  о перечислении указанной суммы  другому хозяйствующему субъекту), платежных требований (требование продавца к покупателю оплатить поставленные ему по договору товары), аккредитивов (поручение банку поставщика, сделанное покупателем через свой банк об оплате счетов поставщика немедленно по получении документов об отгрузке продукции), расчётных чеков (документ, содержащий указание чекодателя банку о выплате означенной суммы предъявителю чека).

     Большое значение имеют отбор потенциальных  покупателей и определение условий  оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах.

     Отбор осуществляется с помощью неформальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей платежеспособности и так далее.

     Кредиторская  задолженность делится на краткосрочную или долгосрочную кредиторскую задолженность (долгосрочные и краткосрочные пассивы) [4, с. 109].

     К долгосрочным пассивам относятся:

• долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;
• долгосрочные займы, отражающие долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлечённые средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.

     К краткосрочным пассивам относятся:

• обязательства, которые покрываются оборотными средствами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Эти обязательства погашаются в течение сравнительно короткого периода времени (обычно в течение года). Краткосрочные обязательства приводятся в балансе либо по их ткущей цене, отражающей будущие затраты наличных средств для погашения этих обязательств, либо по цене на дату погашения долга.
• в краткосрочные обязательства включаются такие статьи, как счета и векселя к оплате, возникающие в результате предоставления предприятию кредита, долговые свидетельства о получении компанией краткосрочного займа; задолженность по налогам, являющаяся по существу формой кредита, предоставляемого государством данной компании; задолженность по заработной плате; часть долгосрочных обязательств, подлежащая погашению в текущем периоде.

      Основными  источниками   информации   для   анализа   дебиторской   и   кредиторской   задолженности  служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу «Отчет о финансовых результатах  и  их использовании» (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу «Форма №5» (включающая разделы о движении заемных средств  и  данные о  дебиторской   и  кредиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера  и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки  и  льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.

        Дебиторская   и   кредиторская   задолженность  отражается в  бухгалтерском балансе предприятия по видам.

      Учет  дебиторской   задолженности  ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями  и  заказчиками», к которому могут  быть открыты субсчета «Расчеты в  порядке инкассо», «Расчеты плановыми  платежами», «Векселя полученные»  и  другие. Учет  кредиторской   задолженности  ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками  и  подрядчиками». Расчеты с дебиторами  и  кредиторами, не являющимися покупателями, заказчиками, поставщиками или подрядчиками, ведутся на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами  и  кредиторами» [9, с. 44].

      Для обобщенной характеристики объектов используются синтетические счета, на которых  все показатели измеряются в денежном выражении. Для  более детальной характеристики объектов анализируются аналитические счета, где кроме денежного измерителя может присутствовать количественный показатель (килограммы, штуки, пары  и др.).

      Для  обобщения  и  систематизации данных синтетических  и  аналитических  счетов используются оборотные ведомости.

      При ведении журнально-ордерной формы бухгалтерского учета, рекомендованной  для  большинства предприятий промышленности, торговли  и  сбыта, текущая  информация  о движении  дебиторской   и   кредиторской   задолженности  отслеживается по данным соответствующих журналов-ордеров. Итоги каждого месяца по данным журналов-ордеров заносятся в Главную книгу.

      В организациях малого бизнеса данные по  дебиторской   и   кредиторской   задолженности  анализируются непосредственно  по Книге учета хозяйственных  операций [13, с. 15-16]. 

      1.2 Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия и методика управления дебиторской задолженностью 

      Существующая  нестабильность экономической ситуации в России приводит к существенному  увеличению рисков при продаже товаров, проведении работ, оказании услуг с отсрочкой платежа (получение предоплаты как формы платежа на региональных рынках используется в ограниченных размерах).

      Имеющаяся низкая платежеспособность предприятий  вызывает рост достаточных объемов дебиторской задолженности на балансах производителей.