Анализ практики формирования финансовых результатов

Механизм воздействия  финансов на хозяйство, на его экономическую  эффективность находится не в  самом производстве, а в распределительных  денежных отношениях.

Распределение прибыли - это  составная и не разрывная часть  распределительных отношений и, пожалуй, наравне с распределением дохода физических лиц, самая главная.

Распределение прибыли следует рассматривать в трех направлениях (рисунок 1.2).

Рисунок 1.2 - Направления распределения прибыли

 

Прибыль распределяется между  государством, собственниками предприятия  и самим предприятием.

Пропорции этого распределения  в значительной мере воздействуют на эффективность деятельности предприятия  как позитивно, так и негативно. Экономически обоснованная система  распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды  предприятий и организаций.

Прибыль распределяется между государством, собственниками и самим предприятием. Пропорции этого распределения в значительной мере воздействуют на эффективность деятельности предприятия как позитивно, так и негативно.

Экономически обоснованная система распределения прибыли  в первую очередь должна гарантировать  выполнение финансовых обязательств перед  государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятий и организаций.

Прибыль до налогообложения  уменьшается на сумму прибыли, облагаемой по различным ставкам налога на прибыль, производятся отчисления в резервный  фонд, исключаются, сумма прибыли, по которой установлены налоговые  льготы.

Оставшиеся две трети  полученной организацией прибыли могли  бы быть распределены между собственниками (акционерами и учредителями) и  самой организацией.

Это распределение зависти  от многих факторов. В период технического перевооружения и модернизации производства, освоения новых видов продукции  и новых технологий предприятие  крайне нуждается в финансовых ресурсах, и представить их должны в первую очередь собственники. Это не означает что они должны отказаться от своих  ожиданий и не получать доход на вложенный капитал.

Просто это должны быть отложенные ожидания, собственники смогут получить свои дивиденды после выхода производства на проектную мощность, когда предприятие начнет получать прибыль в достаточном размере.

В условиях рыночного хозяйства  государство не вмешивается в  процессе распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после  уплаты налогов.

Тем не менее, посредством  предоставления налоговых льгот  оно стимулирует направление  прибыли на капитальные вложения производственного назначения и  строительства жилья, на благотворительные  цели, финансирование природоохранных  мероприятий, расходов на содержание объектов и учреждений социальной сферы, на проведение научно-исследовательских работ.

Законодательно установлен минимальный размер резервного капитала для акционерных обществ (15 % уставного  капитала), регулируется порядок создания резерва по сомнительным долгам и  под обесценение ценных бумаг.

Таким образом, по результатам  первой главы можно сделать следующие  выводы.

Прибыль - многозначная экономическая  категория. От глубины ее познания и  рациональности использования зависит  эффективность коммерческого расчета, ценообразования и других экономических  рычагов хозяйствования. Являясь  источником производственного и  социального развития, прибыль занимает ведущее место в обеспечении  самофинансирования предприятий и  объединений, возможности которых  во многом определяются тем, насколько  доходы превышают затраты.

Главная цель управления прибылью максимизация благосостояния собственников  в текущем и перспективном  периоде.

Прибыль распределяется между  государством, собственниками предприятия  и самим предприятием. Пропорции  этого распределения в значительной мере воздействуют на эффективность  деятельности предприятия как позитивно, так и негативно.

 

  2 Анализ практики формирования финансовых результатов

  2.1 Анализ формирования прибыли

 

Общество  с ограниченной ответственностью «Таура Строй» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» и другими нормативными актами, не противоречащими Гражданскому кодексу Российской Федерации.

ООО «Таура Строй» осуществляет свою деятельность на основании Устава и других учредительных документов.

Юридический и фактический  адрес: 119526, Москва, Россия, пр-т Вернадского, дом 93, стр. 3.

Основной целью деятельности общества является извлечение прибыли  путем удовлетворения общественных потребностей в общестроительных и  земляных работах.

Показатели прибыли ООО  «Таура Строй» представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Показатели прибыли  ООО «Таура Строй», тыс. руб.

Показатели	2006г.	2007г.	2008г.	2009г.
Валовая прибыль	56569	65491	66862	95819
Прибыль от продаж	14636	8370	3331	27059
Прибыль до налогообложения	10180	6700	379	3016
Чистая прибыль	8064	5337	35	28

 

Валовая прибыль это разность между выручкой нетто и прямыми  производственными затратами по реализации продукции. Как видно  из таблицы 2.1 значения валовой прибыли  ООО «Таура Строй» за анализируемый период времени с каждым годом увеличиваются. И никаких изменений в сторону уменьшения не наблюдается.

Тенденцию изменения показателей  прибыли можно рассмотреть в  таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Отклонения от фактических  значений показателей прибыли ООО «Таура Строй», т.р.

Показатели	Отклонение
		2007-2006 гг.,	2008-2007 г.,	2009-2008 гг.,
Валовая прибыль	+8922	+1371	+28957
Прибыль от продаж	-6266	-5039	+23728
Прибыль до налогообложения	-3480	-6321	+2637
Чистая прибыль	-2727	-5302	-7

 

По данным таблицы 2.2 можно сделать следующие выводы. За анализируемый период времени наблюдается положительная динамика валовой прибыли. В 2007 году она увеличилась по сравнению с 2006 годом на 8922 тыс. руб. и составила 65491 тыс. руб. В 2008 году отклонение в положительную сторону составило 1371 тыс. руб. А в 2009 году прирост валовой прибыли составил 28957 тыс. руб. и фактически валовая прибыль в этом году была отмечена на уровне 95819 тыс. руб.

Значения прибыли от продаж и прибыли до налогообложения  до 2008 года снижались, а в 2009 году прирост данных показателей по отношению к предыдущему году составил 23728 тыс. руб. и 2637 тыс. руб. соответственно. Чистая прибыль с каждым годом уменьшается. Отклонение в 2007 году по отношению к 2006 году составило 2727 тыс. руб., в 2008 году по сравнению с 2007 годом - 5302 тыс. руб., а в 2009 году отклонение составило только 7 тыс. руб., так как фактическое значение прибыли в 2008 году было 35 тыс. руб., а в 2007 году - 28 тыс. руб.

Постоянные расходы включают в себя коммерческие и управленческие расходы предприятия.

При рассмотрении значений коммерческих и управленческих расходов ООО «Таура Строй» видно, что управленческие расходы на протяжении анализируемого периода увеличиваются. Прирост их составил в 2007 году - 14902 тыс. руб. или 137,2 %, в 2008 г. - 7533 тыс. руб. или 113,7 %, а в 2009 году - 2502 тыс. руб. или 104,0 %. А коммерческие расходы в 2008 году уменьшились на 1123 тыс. руб. по сравнению с 2007 годом. В 2009 году коммерческие расходы увеличились на 2727 тыс. руб. или 366,6 % по сравнению с 2008 годом. В 2007 году по отношению к 2006 году прирост коммерческих расходов составил 286 тыс. руб. или 115,4%.

 

Таблица 2.3 - Значение постоянных расходов ООО «Таура Строй», тыс. руб.

Показатели	2006г.	2007г.	2008г.	2009г.
Коммерческие расходы	1860	2146	1023	3750
Управленческие расходы	40073	54975	62508	65010
Сумма постоянных расходов	41933	57121	63531	68760

 

Анализируя таблицу 2.3 также  видно, что постоянные расходы ООО «Таура Строй» на протяжении 2006-2009 гг. возрастали. Так в 2006 году постоянные расходы были равны сумме 41933 тыс. руб., а к 2009 году данная сумма увеличилась до 68760 тыс. руб. Прирост составил 26827 тыс. руб. или 163,9%. Это говорит о том, что с каждым годом расходы, связанные с коммерческой и управленческой деятельностью ООО «Таура Строй» увеличиваются. На сумму постоянных расходов анализируемого предприятия большое влияние оказывают управленческие расходы

Так же при рассмотрении таблицы 2.1 отметим, что прибыль от продаж в 2006 году была равна сумме 14636 тыс. руб. В течение периода 2006-2008 гг. данная прибыль с каждым годом снижалась. И к 2008 году прибыль от продаж была равна 3331 тыс. руб. Спад составил 11305 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом. В 2009 году прибыль от продаж увеличилась до 27059 тыс. руб., что даже превышало значение 2006 года на 184,9%.

Прибыль рассчитывается по формуле:

 Р = N-S,  (2.1)

где N - выручка от продаж продукции (работ, услуг) без НДС, акцизов  и других косвенных налогов;

S - затраты на производство продукции (работ, услуг) по полной себестоимости.

Расчет общего изменения  прибыли от реализации продукции:

  (2.2)

где - прибыль отчетного года;

- прибыль базисного года.

Таблица 2.5 - Результаты факторного анализа прибыли от продаж ООО «Таура Строй», т.р.

Факторы	2007 г.	2008 г.	2009г.
Изменение отпускных цен  на продукцию	- 8869,23	- 33882,5	70463,6
Изменение объема реализации продукции	878,16	502,2	199,86
Изменение структуры продукции	146,36	83,7	33,31
Снижение уровня затрат	- 38760,91	- 16572,28	- 109822,77
Изменение структуры затрат	1767,2	1752,68	1568,58
Изменение цен на материалы  и тарифов	50825,1	4548,82	62067,25
Общее отклонение от прибыли	5986,68	- 43567,38	24509,83

 

Анализируя данные таблицы 2.5 видно, что наибольшее влияние  на отклонение прибыли в 2009 году оказали ценовые факторы и изменение цен на материалы и тарифы.

Структурные сдвиги в затратах на производство позволили получить экономию ресурсов и дополнительную прибыль 1565,58 тыс. руб., что составляет 6,39% общего отклонения по прибыли.

А за счет роста объема продаж получено дополнительной прибыли лишь в размере 199,86 тыс. руб., что составляет 0,81% общего отклонения по прибыли.

На основе факторного анализа  можно также сделать вывод  о том, что на протяжении 2007-2009 годов на предприятии наблюдается тенденция к снижению объема реализации продукции и соответственно ухудшается и структура продукции. Следовательно, продукция ООО «Таура Строй» не пользуется спросом.

Прибыль до налогообложения  включает финансовые результаты от продаж продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы. Прибыль до налогообложения  в течение 2006-2008 гг. уменьшалась.

В 2007 году уровень данной прибыли был меньше на 3480 т.р., чем в 2006 году. А в 2008 году данная прибыль сократилась на 6321 т.р., чем в предыдущем году. К 2009 году прибыль до налогообложения по отношению к 2008 году увеличилась на 795,8% или на 2637т.р.

 Данные таблицы 2.6 показывают, что сумма чистой прибыли с  каждым годом уменьшается. Можно  сказать, что уменьшение суммы  чистой прибыли происходит быстрыми  темпами, так как в 2006 году сумма чистой прибыли составляла 8064 тыс. руб., а к 2009 году уменьшилась до 28 тыс. руб.

 Этому способствовало и то, что в 2009 году по сравнению с 2006-2007 гг. сумма прибыли до налогообложения так же сократилась на 1936 тыс. руб. и на 3684 тыс. руб. соответственно.

 

Таблица 2.6 - Определение  суммы чистой прибыли ООО «Таура Строй», тыс. руб.

Показатели	Фактическое значение				Отклонение
	2006г.	2007г.	2008г.	2009г.	2007-2006	2008-2007	2009-2008
Прибыль до налогообложения	10180	6700	379	3016	-3480	-6321	+2637
Налог на прибыль	1242	1363	344	1927	+ 121	-1019	+1583
Чистая прибыль	8064	5337	35	28	-2727	-5302	-7

 

Для большего удобства данные из таблицы 2.6 можно представить  в виде отношения удельного веса чистой прибыли и налога на прибыль  к удельному весу прибыли до налогообложения  ООО «Таура Строй».