Кредиторская задолженность

Авансы полученные возникают  при получении платежа под  поставку материальных ценностей или  под выполнение работ, например, полученные издательством при подписке на журнал или внесении заказчиком предоплаты за сырье. Авансы полученные представляют собой обязательство вернуть  полученный актив или предоставить конкретную услугу, или выполнить  другие контрактные обязательства, как правило, в течение периода  следующего за отчетным.

Долгосрочные обязательства  представляют собой обязательства  срок исполнения которых превышает 12 месяцев.

Долгосрочные обязательства  – это задолженность организации  по кредитам и займам. К долгосрочным обязательствам также относятся  отложенные налоговые обязательства. Оценивая финансовое состояние организации, имеющей долгосрочные заимствования, нельзя сказать что их наличие является отрицательным. Кроме того, долгосрочные обязательства могут быть приравнены к собственным средствам. Также учитывая инфляционные процессы, можно считать, что наличие долгосрочных обязательств является выгодным фактором для организации, т. к. их реальная стоимость в момент получения существенно отличается от стоимости в момент оплаты.

Виды долгосрочных обязательств:

- кредиты и займы со  сроком погашения, превышающим  12 месяцев;

- векселя, выданные со  сроком погашения, превышающим  12 месяцев;

- облигации, выпущенные  на срок более 12 месяцев;

- отсроченные налоговые  обязательства.

Долгосрочные кредиты  банкам выдаются под приобретение инвестиционных активов, на пополнение оборотных средств  или на погашение текущих обязательств.

При оценке финансового состояния  предприятия долгосрочные обязательства  принято делить на две группы:

- часть долгосрочной кредиторской  задолженности, которая будет  погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

- часть долгосрочной кредиторской  задолженности, которая будет  погашена до истечения ближайших  12 месяцев после отчетной даты. [6, с.97]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА КРЕДИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ ТОО  «МОНОЛИТ»

 

2.1 Характеристика и учетная  политика предприятия

 

 

Товарищество с ограниченной ответственностью «Монолит» является юридическим лицом по законодательству Республики Казахстан в качестве субъекта малого предпринимательства, имеет самостоятельный баланс, расчетный  счет в банке, печать с указанием  наименования.

ТОО «Монолит» строит свою деятельность на основании:

-Устава;

-Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной ответственностью» №416–11 РК, принятый 22 апреля 1998 года;

-Гражданского кодекса Республики Казахстан.

Товарищество с ограниченной ответственность «Монолит» учреждено  в соответствии с действующим  законодательством Республики Казахстан, и приобрело права юридического лица с момента его регистрации  в администрации города Павлодара  от 1 июня 2004 года.

Данное предприятие на рынке Павлодарской области функционирует  на протяжении нескольких лет и показало себя как исправный и добросовестный налогоплательщик.

Устав ТОО «Монолит» –  торговой фирмы является документом, определяющим правовой статус товарищества, как юридического лица.

Основными видами деятельности ТОО «Монолит» являются:

- реализация строительных  материалов в городе Павлодаре;

- торгово-закупочная и  внешнеэкономическая деятельность;

- ведение строительно-монтажных  работ;

- ремонт автомобилей,  международные, коммерческо-посреднические  услуги.

Дирекция ТОО «Монолит»  с учётом действующего законодательства в республике:

- осуществляет работу  по подбору, расстановке и формированию  кадров;

- обеспечивает распорядок, продолжительность рабочего дня,  порядок предоставления выходных  дней, отпусков и другие вопросы  трудовой деятельности работников, устанавливаемые правилами внутреннего  трудового распорядка;

- товарищество ведёт бухгалтерский  и статистический учёт, составляет  и предоставляет в установленном  порядке соответствующим органам  отчётность, по всем видам хозяйственной  деятельности товарищества.

Все службы компании выполняют  работу на профессиональном уровне и  призваны обеспечить непрерывный процесс  с максимально качественными  результатами.

Бухгалтерскую службу возглавляет  главный бухгалтер, которому, в свою очередь, подчиняется кассир, бухгалтер  расчетчик. Ответственность за ведение  бухгалтерского учета несет главный  бухгалтер. Он же составляет все формы  отчетности и сдает в налоговую  инспекцию, главный бухгалтер несет  ответственность за:

- обработку документов, касающихся  учета, поступления, списания  основных средств;

- соглашения о зачетах,  выписки банков;

- платежные поручения  и другие документы банка.

Одним из направлений совершенствования  организации бухгалтерского учета  на современном этапе является ориентация его на Международные стандарты  учета и финансовой отчетности. Главный  бухгалтер обеспечивает выполнение возложенных на него обязанностей, организуя свою работу в соответствии с должностной инструкцией и  разработанным планом. Операции финансово-хозяйственной  деятельности Товарищества отражаются в программном обеспечении ведения  бухгалтерского учета 1С: бухгалтерия, версия 7.7.

Формирование учетной  политики организации определяет теоретические  и методологические основы и принципы ведения бухгалтерского учета в  организации, отраженные в Законе «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и «Об утверждении  правил ведения бухгалтерского учета» в РК.

Учетная политика организации  формируется главным бухгалтером  исходя из структуры, отрасли и других особенностей деятельности организации  на основе Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» МСФО и утверждается руководителем  организации. [8]

При разработке учетной политики ТОО «Монолит» утвердило:

- рабочий план счетов  бухгалтерского учета, содержащий  синтетические и аналитические  счета, необходимые для ведения  бухгалтерского учета в соответствии  с требованиями своевременности  и полноты учета и финансовой  отчетности;

- формы первичных учетных  документов, применяемых для оформления  фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены  типовые формы первичных учетных  документов, а также формы документов  для внутренней бухгалтерской  отчетности;

- порядок проведения инвентаризации  активов и обязательств организации;

- методы оценки активов  и обязательств;

- правила документооборота  и технология обработки учетной  информации;

- порядок контроля за хозяйственными операциями;

- другие решения, необходимые  для организации бухгалтерского  учета.

Для группировки и текущего отражения элементов финансовой отчетности в стоимостном выражении  в компании ТОО «Монолит» используют Типовой план счетов бухгалтерского учета.

Основные средства и нематериальные активы признаются долгосрочными активами и отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности по первоначальной стоимости за минусом износа. Первоначальной стоимостью основных средств и нематериальных активов является сумма фактических затрат Товарищества на их покупку. Метод износа применяемый в учете компании линейный способ.

Приобретение основных средств  и нематериальных активов у поставщиков отражают по:

-дебету 2410,2730 и по кредиту 3310;

-списание основных средств и нематериальных активов на сумму накопленной амортизации отражают по дебету 2420, 2740 и по кредиту 2410, 2730.

Товарно-материальные запасы списываются в расход в течение того отчетного периода, в котором произошло использование или реализация запасов. Отражение операций по учету материалов и прочих запасов:

-приобретение прочих запасов и материалов у поставщиков отражают по дебету 1310,1350 и по кредиту 3310;

-оприходование материалов и прочих запасов за счет подотчетных сумм отражают по дебету 1310,1350 и по кредиту 1250;

-списание материалов и прочих запасов, использованных на административные расходы отражают по дебету 7210 и по кредиту 1310,1350.

Денежные средства – включают наличность в кассе и на расчетных  счетах. Операции по денежным средствам  отражают:

- поступление денег в кассу с расчетного счета по дебету 1010 по кредиту 1030 ;

- поступление денег на  расчетный счет от покупателей по дебету 1030 по кредиту 1210;

- погашение займов по  дебету 1030 и по кредиту 3010.

Дебиторская задолженность  определяется как авансы выданные, а также прочие начисленные суммы  к получению. Резерв по сомнительным долгам не создается. Возникновение  дебиторской задолженности при авансах выданных отражают по дебету 1610 по кредиту 1030. Поступление в счет погашения краткосрочной дебиторской задолженности отражают по дебету 1010,1030 по кредиту 1280.

Заемные средства – отражены на основании фактического поступления  денег от займодавцев на счет в  банке. Займы полученные отражают по дебету 1030 по кредиту 3010. Погашение займов отражают по дебету 3010 по кредиту 1030.

Вознаграждения – за пользование  займами уплачиваются по условиям договоров. Начисление вознаграждений отражают по дебету 7310 по кредиту 3380,4160

Операции в иностранной  валюте – конвертируются в казахстанские  тенге, на дату проведения хозяйственных  операций.

Доходы от основной деятельности ТОО «Монолит» – разведка-обнаружение нефти. Доходы и расходы от неосновной деятельности признаются:

- от курсовой разницы;

- от прочих операций

Доход от прочих операций отражают по дебету 1210 по кредиту 6210,доходы от курсовой разницы по расчетному счету отражают по дебету 1030 по кредиту 6250.

Расходы принимаются по методу начисления на основании первичных  документов, подтверждающих факт расходования средств. Начисление амортизации отражают по дебету 7210 по кредиту 2420,2740.Нчисление социального налога отражают по дебету 7210 по кредиту 3150.Начисление заработной платы отражают по дебету 7210 по кредиту 3350.Отражение курсовой разницы по дебету 7430 по кредиту 1030

Кредиторская задолженность  отражается в момент признания доходов, получения работ (услуг), заемных  денег и прочих активов. Кредиторская задолженность в финансовых отчетах  соответствует величине отраженных расходов, работ (услуг), заемных денег  и прочих активов. Возникновение  кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками за услуги отражают по дебету 7210 по кредиту 3310.

Можно утверждать, что кредиторская задолженность оценивается одним  из следующих методов:

- исторической стоимости;

- справедливой стоимости;

- чистой стоимости реализации;

- амортизированной стоимости.

В соответствии с МСФО при  первоначальном признании кредиторская задолженность оценивается по справедливой стоимости (по стоимости сделки), включая  затраты по совершению сделки, которые  напрямую связаны с приобретением  или выпуском финансового актива или финансового обязательства.

Следует отметить, что МСФО включают в категорию "обязательства" только обязанность самой компании, относя обязательства перед компанией  к категории "актив".

Первой неотъемлемой характеристикой обязательства организации выступает наличие у нее "обязанности" выполнить определенные действия (перечислить денежные средства, отгрузить товар, выполнить какую-либо работу и т. п.). Существование обязанности обуславливается, во-первых, юридически или вытекает из традиций ведения бизнеса данной организацией и, во-вторых, совершившимся обязывающим событием.

Относительно первичного признания кредиторской задолженности  не существует четко прописанной  нормы, но опосредованно можно оценивать  ее исходя из принципа осмотрительности.

Очевидно, что принятый МСФО подход существенно расширяет информационные границы отчетности в части демонстрации реально существующих обязательств ТОО «Монолит».

Введение вероятностного подхода к признанию обязательств и критерия достаточной степени  надежности их измерения позволяет  продемонстрировать пользователям  реально существующие обязательства  ТОО «Монолит», относительно которых  существует возможность достаточно достоверной их оценки, но которые  при этом еще не получили юридического признания.

Однако вероятность их юридического оформления в будущем  настолько велика, что не отражение их в отчетности способно исказить реальную картину состояния дел в компании.

Таким образом, введение в  отчетность обязательств ТОО «Монолит», носящих на отчетную дату исключительно  экономический характер, отнюдь не лишает бухгалтерскую информацию характеристики надежности и обоснованности. [7]