Налоги как основной источник доходов бюджета

- повышение в ближайшее время рейтинга отечественной налоговой системы в исследовании Всемирного банка «Ведение бизнеса» до не менее чем 70 места;

- оптимизация структуры бюджетных расходов с ориентацией на достижение конкретных результатов, концентрация бюджетных средств на приоритетных направлениях социально-экономического развития страны, налоговое стимулирование инноваций;

- уменьшение дефицита консолидированного бюджета с 2.6 процента в 2010 году до 1.5 процента к ВВП в 2015 году;

- создание эффективной системы управления государственным долгом.

Для реализации этих целей  предусмотрены следующие механизмы:

- уменьшение налоговой нагрузки, включая снижение на 2-4 процентных пункта ставки налога на прибыль и рассмотрение вопроса о снижении ставки НДС с учетом итогов работы экономики, введение механизма переноса убытков на будущие прибыли, сокращение количества налоговых льгот и (или) повышение их целевой направленности на достижение конкретного результата, переход к формированию инновационных фондов за счет отчислений из прибыли подчиненных государственных организаций и расширение сферы применения упрощенной системы налогообложения;

- улучшение структуры и механизмов взимания установленных налогов и сборов с учетом практики экономически развитых и быстро развивающихся стран, в том числе совершенствование порядка предоставления налоговых вычетов по НДС, увеличение срока документального подтверждения вывоза товаров за пределы Республики Беларусь с 60 до 180 дней для целей применения ставки 0 (ноль) процентов по НДС, адаптация платежей за землю и налога на недвижимость к уровню развития рынков земли и недвижимости, введение отработанных в мировой практике механизмов взимания экологического налога;

- снижение временных затрат на расчет и уплату налогов, оформление необходимых для этого учетных документов, отмена неэффективных налоговых процедур, уменьшение сроков и документов, необходимых для их осуществления, внедрение автоматизированной информационной системы «Расчет налогов», максимальное привлечение плательщиков к системе электронного декларирования за счет снижения ее стоимости и расширения перечня предоставляемых сервисов;

- сближение национального законодательства в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности с международными стандартами, сокращение количества обязательных к применению форм первичных учетных документов и заполняемых в них реквизитов, формирование общественно значимыми организациями финансовой отчетности по международным стандартам финансовой отчетности начиная с 2012 года;

- подготовка законодательного акта о внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь от 8 ноября 1994 года «Об аудиторской деятельности» предусматривающего пересмотр критериев, по которым организации подлежат обязательному аудиту, в целях сокращения количества таких организаций, расширение перечня сопутствующих аудиту услуг;

- внесение изменений в Бюджетный кодекс Республики Беларусь в части уточнения норм среднесрочного финансового планирования, в том числе норм, позволяющих внедрить в практику работы программно-целевой метод бюджетного планирования;

- проведение в первом полугодии 2011 г. ревизии государственных программ в целях сокращения их финансирования;

- разработка среднесрочных финансовых программ при формировании бюджетов всех уровней бюджетной системы (в том числе бюджетов государственных внебюджетных фондов);

- создание Банка развития в целях совершенствования механизма финансирования государственных программ и обеспечения структурных реформ в экономике;

- развитие финансовой самостоятельности регионов всех уровней путем изменения схемы распределения поступлений налога на доходы и налога на прибыль между республиканским и местными бюджетами;

- оптимизация сети бюджетных учреждений, численности занятых в бюджетном секторе, переход от содержания бюджетной организации к оплате ее услуг, расширение спектра внебюджетных источников финансирования традиционных бюджетных услуг, включая медицину и образование;

- разработка нормативной базы по вопросам управления государственным долгом и долгом органов местного управления и самоуправления.

Таким образом мы видим, что согласно плану проведения налоговой политики в 2011-2015 годах она направлена на снижение налоговой нагрузки, повышение рейтинга отечественной налоговой системы в исследовании Всемирного банка, налоговое стимулирование инноваций, а также общее улучшение эффективности налоговой системы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Сущность налогов вытекает из функций и задач государства, выполнение которых требует средств. Кроме налогов у государства практически нет иных методов мобилизации средств. Таким образом, на долю налогов, являющихся важнейшим средством формирования финансовых ресурсов государства, приходится 80 –90 % всех бюджетных поступлений в развитых странах.

Из определения налогов  вытекает, что им присущ обязательный и принудительный характер изъятия  платежей в бюджет. Именно устойчивость делает налоги основой государственных  доходов, позволяет с их помощью  покрывать общественные потребности. Данная способность налога определяется как фискальная функция, которая долгое время была достаточной для выражения сути и назначения налога. Однако по мере становления товарно-денежных отношений налогам стали присущи и другие функции. Несмотря на то, что положения о функциях налогов до настоящего времени составляют предмет научных дискуссий, чаще всего к ним относят фискальную, распределительную, регулирующую и контрольную функции.

Для организации рационального  управления важна классификация  налогов, которая представляет собой  группировку налогов по различным  признакам. Наибольшее распространение  получило деление налогов по способу  изъятия – на прямые и косвенные. В теории и практике налогообложения существуют и другие, не менее важные, классификационные признаки. Они универсальны, а их применение зависит от состояния общественно-экономических отношений в стране.

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин, сборов, установленных государством и взимаемых  с целью создания централизованного  общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания. Основы функционирования национальной системы налогообложения находятся  в зависимости от состояния экономики и общественно-политической надстройки в переходный к рынку период. При этом особое место в создании системы налогообложения рыночного типа занимают принципы ее построения.

К настоящему времени в  республике создана систематизированная  нормативно-методическая база налогообложения, основу которой составляет принятый в 2002 году Налоговый кодекс.

Все это не означает, однако, что налоговая система достигла своего совершенства. Перечень налогов  и сборов достаточно велик, уровень  налоговой нагрузки на экономику  является достаточно значительным, эластичность налоговой системы снижается, преобладает косвенное налогообложение. Все вышеперечисленное требует постепенного совершенствования и реформирования.

Одним из направлений совершенствования  налоговой системы должно стать  осуществление работы по дальнейшему  упрощению механизма взимания и  сокращению общего количества обязательных платежей в бюджет и в первую очередь  платежей из выручки. Представляется уместным снижение налоговой нагрузки на фонд заработной платы, изменение порядка  начисления НДС и ряда других налогов, также снижение налоговой нагрузки, повышение рейтинга отечественной налоговой системы в исследовании Всемирного банка,  налоговое стимулирование инноваций и общее улучшение эффективности налоговой системы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ:

 

1. Василевская Т. И., Стасенко В.А. Налоги в Беларуси. Теория, методика и практика. Минск.: Белпринт, 2007.69с.

2. Видянин В.И. Теория финансово-хозяйственного контроля: Учебное пособие. М.: МИНХ им. Плеханова, 2005.с.152

3. Гализмяков Р.Ф. Контроль за налогами на предприятии. Минск.: Эксперт, 2007. с.59

4. Постановление Совета Министров Республики Беларусь 18 февраля 2011 г. № 216 «Об утверждении Программы деятельности Правительства Республики Беларусь на 2011-2015 годы»

5. Горский И. Сколько функций у налога? // Налоговый вестник. - 2006. - №3. - С.161-163.

6. Пономаренко Е. О бюджетно-налоговой  политике государства (анализ  концепции) // Экономист. - 2007. - №11. - С.59-66

7. Василевская Т.И., Стасенко В.А. Налоги Беларуси: Теория, методика и практика. Минск.: Белпринт, 1999. 543с.

8. Заяц Н.Е. Налог как  экономическая категория // Финансы,  учет, аудит . - 2004. № 1. С.28-30.

9. Заяц Н.Е. Теория налогов:  Учеб. Минск.: БГЭУ, 2002. 220с.

10. Экономический потенциал  Республики Беларусь: состояние  и развитие / А.А. Илюкович, А.В. Бычинский, Р.П. Валевич, И.В. Велентей и др. Минск.: БГЭУ, 2001. 70с.

11. Ханкевич Л.А. Налоги и налоговое право Республики Беларусь: Учеб. пособие. Минск.: БГУ, 1999. 183с.

12.  Березин М.Ю. Состав  и экономическое содержание функций  налогов // Финансы и кредит. 2003. №19. С.76-86.