Налоговое регулирование предпринимательской деятельности в Республике Казахстан

Содержание

Введение

В условиях рыночных отношений  налоговая система государства  является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов.

Актуальность темы обусловлена  необходимостью совершенствования налогового регулирование предпринимательской деятельности в Республике Казахстан. Целью Государственной Программы развития и поддержки малого предпринимательства в Республике Казахстан на 2006-2008 гг., является совершенствование институциональных условий, направленных на формирование среднего класса, путем развития малого предпринимательства, ориентированного на создание новых высокотехнологичных производств с наибольшей добавленной стоимостью. Совершенствование системы налогового администрирования малого предпринимательства является одним из основных направлений и механизмов реализации Программы.

Налоговое регулирование  в Республике Казахстан является важным инструментов государственного регулирования экономики и поддержки развития субъектов малого бизнеса. При этом государственное регулирование и поддержка предпринимательства формируется, как система, состоящая из взаимосвязанных элементов. Налоговое регулирование предпринимательства занимает центральное место в этой системе. В этой связи решение проблем, связанных с налогообложением, являются актуальными и наиболее сложными на этапе становления и развития предпринимательства, этот элемент экономического механизма развития республики подвергается критике и служит основной для споров и дискуссий.

С началом рыночных реформ, проблемы налогообложения стали  одними из наиболее обсуждаемых как  на страницах специальных изданий, так и в средствах массовой информации. Исследования широкого круга  вопросов теории, методологии и практики функционирования налоговой системы, а также проблем активизации инвестиционных процессов в Казахстане получили освещение в работах известных экономистов и ученых: М.Оспанова, Н.К.Мамырова, О.Б.Баймуратова, А.Ш.Нурсеита, В.Д.Мельникова, М.Кенжегузина, Г.Карагусовой, Н.К.Кучуковой, А.Д.Челекбая, А.Б. Зейнель-габдина, Э.К. Идрисовой и др.

Однако, несмотря на наличие  определенного числа научных  трудов и статей как западных, так и отечественных авторов по данной теме, вопросы формирования и развития налоговой системы, особенно в аспекте расширения её стимулирующей функции являются достаточно дискуссионными и сохраняют свою актуальность как в теоретическом, так и практическом плане.

Преимущественно фискальная направленность налоговой системы, отсутствие действенных инструментов налогового регулирования предпринимательской деятельности  является одними и факторов, тормозящих развитие экономики.

В этой связи представляются необходимым комплексное исследование проблем налогового регулирования предпринимательской деятельности как в целом, так и с акцентом на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Цель работы состоит  в анализе проблем налогового регулирования экономики Казахстана.

Исходя из цели, определены следующие задачи работы:

• определить сущность налогового регулирования экономики;
• рассмотреть зарубежный опыт налогообложения субъектов предпринимательской деятельности;
• показать   современное   состояние   и   развитие   малого   бизнеса   в 
  Республике Казахстан;
• раскрыть действующий механизм налогообложения малого бизнеса;
• провести анализ основных видов налоговых поступлений от физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью в г. Алматы;
• выявить проблемы налогового регулирование малого бизнеса и показать пути их решения в условиях Республики Казахстан.

Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

1.1 Место и роль налогового регулирования  в системе управления экономикой

В целях корректировки  со стороны государства развития общественного производства в нужном направлении осуществляется государственное  финансовое регулирование.

Государственное финансовое регулирование  экономики - это процесс целенаправленного и последовательного применения государством форм и методов финансового воздействия на субъектов хозяйствования для оказания влияния на макроэкономическое равновесие и поступательное развитие экономики на каждом конкретном этапе ее функционирования.

Предпосылками осуществления государственного финансового регулирования являются следующие исходные основания:

1. Учет действия объективных экономических законов развития общества. Поскольку процесс финансового регулирования протекает по субъективно намеченному направлению финансовой политики и механизму ее воплощения в хозяйственную практику, мероприятия этой политики и механизма будут тем более действенными и отвечающими требованиям практики, чем полнее в них учтены интересы субъектов хозяйствования, отраженные в экономических законах и соответствующих им экономических категориях. А в противном случае будет проявляться реакция отторжения форм и методов финансового механизма в реальной экономической жизни.

2. Разработка научно обоснованной стратегической программы развития общества, выражающей коренные интересы всех его членов. Программа определяется как цельное, долгосрочное направление, которое обеспечивает нормативные акты государства и нижестоящих структур; допускается корректировка тактического характера по непредвиденным обстоятельствам.

3. Наличие демократической системы выражения взглядов и 
   представляющих их демократических институтов для возможности свободного изъявления интересов всех слоев населения, социальных,  национальных,  профессиональных групп. Автократическая форма правления порождает волюнтаризм решений, неприятие и отторжение их обществом, искаженное выполнение, низкую эффективность работы государственных структур: при внешней видимости благополучия общество обречено на застой, социально-экономическую отсталость и деградацию⁸.

Наличие в  стране отлаженной законодательной  системы, четко и оперативно реагирующей на отступление от норм и правил поведения в хозяйственной деятельности. В более широком смысле слова законодательная система должна способствовать формированию «нравственного климата» в обществе, влияние которого выходит за рамки чисто юридической ответственности за оговоренные   в законодательстве нормы, в том числе и ответственности за исполнение решения властными структурами, то есть предполагается качество управления, компетентность и порядок во всей иерархической структуре управления.

Процесс регулирования  характеризуется многообразием  объективных и субъективных факторов, условий функционирования экономики, использованием разных категорий, их элементов. Поэтому важно разграничить по этим основаниям систему государственного регулирования, классифицировать на типы, виды, формы и методы.

Типы включают: экономическое (с их частями - финансовым, ценовым, кредитным, валютным, оплатой труда) и административное.

Виды финансового регулирования охватывают: налоговое, бюджетное, государственно-кредитное, таможенно-тарифное, валютно-финансовое, внутрихозяйственное (внутрифирменное, в пределах предприятия, организации, корпорации и т.д.).

Формы регулирования обозначают процессы, протекающие в перечисленных видах, как характерные для соответствующего вида финансовой субкатегории, так и общие для всех: например, в бюджетном виде формами являются финансирование (субвенции, субсидии, трансферты), в налоговом — прямое и косвенное налогообложение, в валютно-финансовом — внешнее инвестирование, внешние займы, внешний долг.

Общей формой является планирование (прогнозирование). Наиболее многочисленными элементами классификации являются методы регулирования, которые могут быть также как специфичными для отдельных форм (например, метод ставки в налогах, конверсия в займах) или применяться для использования в нескольких формах (например, метод сбалансирования в бюджетах и в финансовых планах хозяйствующих субъектов, образования резервов в этих формах, метод индексации для разных форм и видов и т.д.). Методы разграничиваются на самостоятельные способы, приемы и являются наиболее подвижными, изменяющимися элементами системы регулирования. Например, в налогообложении применяются методы санкций, декларирования доходов, имущества, активов, льготирование, авансовые платежи и др. При бюджетном финансировании - нормирование расходов, процентные отчисления средств, методы финансирования дефицита бюджета, использования бюджетного излишка и т.д.

Налоги в государственном  регулировании экономики - это, с  одной стороны, главный источник финансирования государственных расходов, материальная основа бюджетной политики, а с другой стороны, это инструмент регулирования. Задача государственных бюджетных органов состоит не в простом обложении налогами тех или иных источников поступления средств, а в создании тонко настраиваемого механизма воздействия на хозяйственное поведение юридических и физических лиц. Для этого используются временно или селективно предоставляемые налоговые скидки, отсрочка уплаты налогов⁹.

Изменяя налоговые ставки государство может создать или  уменьшить дополнительные стимулы  для капиталовложений, а маневрируя уровнем косвенных налогов - воздействовать на фонд потребления в целом, на уровень цен.

Налоговое регулирование  можно рассматривать с двух сторон воздействия: поощрительной и ограничительной. Поощрительная сторона налогообложения проявляется прежде всего механизм налоговых льгот, когда плательщик, совершая предусмотренные налоговым законодательством действия, получает возможность оставить у себя часть подлежащих уплате средств. Так, главная особенность налогообложения предпринимательской деятельности состоит в том, что субъекты имеют дополнительные, только им присущие налоговые льготы и послабления. Ограничительная сторона, напротив, позволяет плательщику оставить у себя часть платежа или избежать его полностью, если он не совершает тех или иных действий. Обе эти стороны налогового регулирования взаимно дополняют друг друга.

В целях совершенствования  налоговой политики в области  поддержки и развития предпринимательской  деятельности предусматривается так  называемый специальный налоговый режим, который достаточно неординарен.

Структурными инструментами  налогового регулирования являются: количество налогов, объекты налогообложения, налоговые ставки и льготы, механизм взимания, механизм администрирования, учет и отчетность по налогам и налоговый контроль за своевременным и полным поступлением налогов и сборов в бюджет.

К числу действенных  инструментов налогового регулирования  с системе функциональных элементов  налога относятся налоговые льготы. Говоря о льготах, можно утверждать, что именно благодаря им обеспечивается гибкость и подвижность налогового регулирования, его способность дифференцированно подойти к каждому отдельному плательщику. Именно такая гибкость определяет отличие налогового регулирования от ценового, денежно-кредитного, бюджетно-финансового регулирования, создает ему особую сферу применения в общем механизме государственного регулирования экономики¹².

Глобальное понижение  налогов ведет к увеличению чистых прибылей, усилению стимула хозяйственной  деятельности, росту капиталовложений, спроса, занятости и оживлению  хозяйственной конъюнктуры. Повышение налогов - обычный способ борьбы с перегревом конъюнктуры.

Изменение в зависимости  от экономической конъюнктуры размера  и состава налоговых льгот позволяет государству оперативно воздействовать на производственный цикл, устранять возникающие в ходе воспроизводственного процесса диспропорции, регулировать интенсивность накопления капитала.

Порядок и сроки уплаты налогов - также важный элемент системы  налогообложения. Установление удобных сроков уплаты налогов и упрощенного порядка их исчисления является нелегкой задачей в любой налоговой системе. Предпринимателя небезразлично, когда и как платить налоги, ибо если сроки и порядок уплаты не сообразуются с реальным состоянием хозяйства, то плательщик расплачивается собственными оборотными средствами. Отсюда последующая остановка производства, неплатежи и др.