Отчет по практике в ИП Семиволос Н.Г

 

Все кассовые документы регистрируются в «Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров» (ф. КО-3). Деньги из кассы выдают также на основании платежных ведомостей при выплате заработной платы. Расходный кассовый ордер оформляют на фактически выданную сумму заработной платы. Против фамилии лиц, не получивших заработную плату, делают отметку «депонировано». На титульном листе платежной ведомости делают надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме подлежащей депонированию.

Движение денег кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По окончании работы кассир подсчитывает итоги и выводит остаток на следующий день.

 ИП Семиволос Н.Г. использует автоматизированный способ, при котором листы кассовой книги формируются в виде машинограмм: «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира». Обе названные машинограммы составляются к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

     Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

     В машинограмме  «Вкладной лист кассовой книги» за каждый месяц автоматически печатается общее количество листов кассовой книги, а за календарный год – общее количество листов кассовой книги за год.

     Кассир после получения машинограмм  «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

     В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц.

По окончании календарного года  (или по мере необходимости) машинораммы  «Вкладной лист кассовой книги» брошюруют  в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяют  подписями руководителя  и главного бухгалтера организации и книгу опечатывают. Контроль за правильным ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер организации.

Синтетический учет  состояния и движения денежных средств в кассе ведется на активном счете 50 «Касса».

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации  о наличии  и движении денежных средств в кассе организации. По дебету отражается поступление денег в кассу, по кредиту – расход (выбытие) денежных средств из кассы. Остаток может быть только дебетовым.

К счету 50 «Касса»  могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы».

В ИП Семиволос Н.Г. открыт субсчет 50-1  «Касса организации», здесь  учитываются денежные средства  в кассе организации. На субсчете 50-2 «Операционная касса»  учитываются наличные и движение денежных средств в кассе  торгового зала.

На субсчете 50-3 «Денежные документы»  учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются  на счете 50 «Касса»  в сумме фактических затрат  на приобретение.

 Аналитический учет денежных документов  ведется по их видам. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. Структура счета изображена на рисунке 1

Дт                                                  Счет 50 А «Касса»                                           Кт

Сальдо начальное – остаток денежных средств на начало отчетного периода
Оборот - Поступление денежных средств за отчетный период	Оборот - Выбытие денежных средств за отчетный период
Сальдо конечное – остаток денежных средств на конец периода

Рисунок 1 – Структура счета 50 «Касса»

Совершение хозяйственных операций по кассе, отражается в журнале хозяйственных операций (таб.2.9).

Таблица 2.9 - Журнал хозяйственных операций ИП Семиволос Н.Г. по счету 50 «Касса»                                                                                                  тыс. руб.

№ п/п	Содержание операции	Документ	Корреспондирующие счета		Сумма
			Дебет	Кредит
1	Получены деньги из банка: - на зарплату работникам  организации за апрель 2010 г. - на хозяйственные нужды	Приходный кассовый ордер № 12, корешок чека	50.1     50.1	51     51	87     6
2	Получен аванс от заказчика Яковлева Н.Н. за первый этап работ.	Приходный кассовый ордер № 21	50.1	62	32
3	Выдана заработная плата работникам организации за апрель 2010 г.	Платежная ведомость № 10, Расходный кассовый ордер № 40	70	50.1	87
4	Выдано под отчет на хозяйственные расходы Васильевой М.В.	Расходный кассовый ордер№75	71	50.1	1
5	Получен аванс от заказчика Яковлева Н.Н. за второй этап работ	Приходный кассовый ордер № 22	50.1	62	20
6	Сданы в банк сверхлимитные суммы	Расходный кассовый ордер № 42, Квитанция банка № 18	51	50.1	57

 

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассовые операции, является журнал-ордер №1-АПК. Он используется для ведения кредитовых оборотов счета №50. В ведомости №1 ведутся дебетовые обороты счета 50. Основанием для ведения  журнала-ордера №1 служит отчет кассира с приложенными к нему первичными документами.

 При  небольшом объеме операций допускается использовать отчет кассира за три пять дней, но в любом случае отчет кассира занимает в журнале-ордере одну строку. Остаток средств в кассе показывают в ведомости на начало и конец каждого месяца. 

Сальдо на конец месяца по счету 50 считают следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота за месяц, отраженный в журнале-ордере №1.

По окончании месяца путём сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счёта 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге.

 В сроки, определённые руководством организации, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляются актом. После сверки и разноски итогов журнала-ордера №1 в Главную книгу об этом делают соответствующую отметку; журнал-ордер подписывают исполнители, т.е. лица, заполнявшие регистр, производившие сверку и разноску в Главную книгу, а также главный бухгалтер организации.

На конец отчетного периода денежные средства на счете 50 «Касса» отражаются во втором разделе бухгалтерского баланса «Оборотные активы» по строке 260 «Денежные средства» в сумме денежных средств, находящихся на конец отчетного периода, на счетах 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальный счет» 57 «Переводы в пути», если такие ведутся на предприятии.

 

 

 

        2.3 Учет труда и его оплаты

В организации ИП Семиволос Н.Г. прием работников ведется в соответствии с  общим  порядком оформления приема на работу, закрепленного в ст. 68 ТК РФ. При приеме на работу новый сотрудник, предъявляет, следующие документы:

- приказ о приеме на работу;

- паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;

- трудовую книжка (оригинал);

- страховое (пенсионное) свидетельство; 

- документы воинского учета (военный  билет);

- документы об образовании;

- свидетельства о присвоении ИНН;

- справка с предыдущего места  работы (форма 2-НДФЛ);

- справка с основного места  работы (для совместителей);

-свидетельство(а) о рождении детей;

В соответствии с ТК РФ ИП Семиволос Н.Г. оформляет отношения с работником в письменном виде. Оформление трудовых отношений обязательно не только в случае, если работник принимается на постоянную работу, но также в случае совместительства и выполнения работниками определенного объема работы.

Для учета расчетов с персоналом по оплате труда в организации используются унифицированные фирмы первичных документов, представленные в таблице 2.10.

Таблица 2.10 -   Первичные документы, используемые для учета расчетов с персоналом по оплате труда ИП Семиволос Н.Г. в 2010 г.

№ формы	Наименование формы	Указания по применению
Т - 1	Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу	Применяется для оформления и учета принимаемых на работу работников по трудовому договору и заполняется на одного работника. Составляется лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию на основании заключенного трудового договора. Подписанный руководителем организации или уполномоченным на это липом приказ (распоряжение) объявляется работнику под расписку. На основании приказа (распоряжения) работником кадровой службы вносится запись в трудовую книжку о приеме работника на работу и заполняются соответствующие сведения в личной карточке (форма № Т-2). а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника (форма № Т-54).
Т - 2	Личная карточка работника	Заполняются работником кадровой службы на лиц. принятых на работу, на основании: приказа (распоряжения) о приеме на работу; паспорта или иного документа, удостоверяющего личность: трутовой книжки или документа, подтверждающего трудовой стаж; страхового свидетельства государственного пенсионного страхования- документов воинского учета - для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву па военную службу; документа об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний - при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки, а также сведений, сообщенных о себе работником.
Т – 3	Штатное расписание	Применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации в соответствии с ее Уставом (Положением). Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, наименование должностей, специальностей, профессии с указанием квалификации, сведения о количестве штатных единиц. Утверждается приказом (распоряжением), подписанным руководителем организации или уполномоченным им на это липом.
Т – 5а	Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу	Применяется для оформления и учета перевода работников на Другую работу в той же организации или в другую местность вместе с организацией. Заполняются работником кадровой службы с учетом письменного согласия работника, подписываются руководителем организации или уполномоченным им на это лицом, объявляются работнику(ам) под расписку. На основании приказа (распоряжения) о переводе на другую работу делаются отметки в личной карточке работника, лицевом счете (форма № Т-54), вносится соответствующая запись в трудовую книжку.
Т-6	Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику	Применяется для оформления и учета отпусков. Составляются работником кадровой службы или уполномоченным им на это лицом, подписываются руководителем организации или уполномоченным им на это лицом, объявляются работнику под расписку. На основании приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска делаются отметки в личной карточке (форма № Т-2), лицевом счете (форма № Т-54) и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме № Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику".
Т-7	График отпусков	Применяется для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работников всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам. График отпусков подписывается руководителем кадровой службы и утверждается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом с учетом мотивированного мнения выборного профсоюзного органа (при наличии последнего) данной организации об очередности предоставления оплачиваемых отпусков.
Т-8	Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора	Применяется для оформления и учета увольнения работника. Составляется работником кадровой службы, подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом, объявляются работнику под расписку в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Т - 9	Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку	Применяется для оформления и учета направления работника в командировку. Заполняется работником кадровой службы на основании служебного задания, подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом.
Т-13	Табель учета рабочего времени	Применяется для учета времени, фактически отработанного и (или) не отработанного каждым работником организации, для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, а также для составления статистической отчетности по труду. Составляется в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, подписывается руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы, передается в бухгалтерию.
Т-51	Расчетная ведомость	Применяются для расчета и выплаты заработной платы работникам организации. Начисление заработной платы производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом.
Т-54	Лицевой счет	Документ по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплаты. Экземпляр распечатки расчетного листка, содержащий данные о составных частях заработной платы, размерах и основаниях произведенных удержаний, об общей денежной сумме, подлежащей выплате, вкладывается (вклеивается) ежемесячно в лицевой счет работника на бумажном носителе. На оборотной стороне формы или вкладном листе дается расшифровка кодов (по системе кодирования, принятой в организации) различных видов выплат и удержаний.
Т-60	Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику	Применяется для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.

 

Учет труда и заработной платы на любом предприятии по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета. Труд является важнейшим элементом издержек производства и обращения.

Заработная плата – основной источник дохода рабочих и служащих, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления. Она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой.

Трудовой Кодекс РФ является основным сборником законодательных актов и регулирует трудовые отношения всех работников.

Важнейшими задачами бухгалтерского учета труда и заработной платы является:

- в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдачи на руки);

- своевременно и правильно относить  в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной  платы и обязательных отчислений во внебюджетные фонды;

- собирать и группировать показатели  по труду и заработной платы  для целей оперативного руководства  и составления необходимой отчетности, а также расчетов с государственными  социальными внебюджетными фондами;

При оплате труда могут применяться тарифные ставки, оклады, а также бестарифная система.

Вид, системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и иных поощрительных выплат, организации определяют самостоятельно и фиксируют их в коллективном договоре или иных локальных нормативных актах.

Различают основную и дополнительную оплату труда.

Под основной заработной платой принято понимать:

- выплата за отработанное время, за количество и качество выполненных  работ при повременной, сдельной  и прогрессивной оплате труда;

- доплаты в связи с отклонением  от нормальных условий работы, за сверхурочные работы, за работу  в ночное время и в праздничные  дни и др.;

- оплата простоев не по вине  работников;

- премии, премиальные, надбавки;

Дополнительная заработная плата включает выплаты, за не проработанное время, предусмотренные законодательством о труде и коллективными договорами:

- оплата отпускных;

- оплата времени выполнения  государственных и общественных  обязанностей;

- оплата перерывов в работе  кормящих матерей;

- оплата льготных часов подростка;